淺談基層審計機(jī)關(guān)計算機(jī)審計

韓揚(yáng)

摘要：審計機(jī)關(guān)自成立以來，在監(jiān)督財政資金、維護(hù)民生、防止腐敗、推動改革、促進(jìn)社會發(fā)展方面起到了相當(dāng)大的作用。隨著信息時代的來臨，計算機(jī)已經(jīng)深入千家萬戶，成為日常不可或缺的一部分，同時，國家資金的收入與支出已經(jīng)實現(xiàn)了電算化。文章闡述了計算機(jī)審計的必要性，地方審計機(jī)關(guān)開展計算機(jī)審計的薄弱環(huán)節(jié)，以及改進(jìn)這些薄弱環(huán)節(jié)的一些手段方法。

關(guān)鍵詞：基層；審計；計算機(jī)

2001年以來，審計署把計算機(jī)中級人才的培養(yǎng)作為審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的一項重要內(nèi)容，投入大量的人力、財力、物力，有效推動基層審計機(jī)關(guān)計算機(jī)審計工作開展，但是發(fā)展很不平衡。目前基層審計機(jī)關(guān)的計算機(jī)審計工作尚處于起步階段，還沒有形成完整的工作體系。雖然計算機(jī)審計軟、硬件建設(shè)已經(jīng)基本達(dá)標(biāo)，但因掌握計算機(jī)審計技能的專業(yè)人員稀少，受條件限制，審計人員計算機(jī)審計操作技能培訓(xùn)效果不夠明顯，計算機(jī)審計理念沒有深入每個審計人員心中。

一、開展計算機(jī)審計的必要性

（一）有利于提高工作效率

計算機(jī)審計把大量的電子信息輸入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，然后運(yùn)用計算機(jī)審計方法進(jìn)行自動篩選、分析、查詢等功能，將分析的結(jié)果運(yùn)用到實際的工作之中，使審計思路清晰可靠，突出重點，全面反映重大違規(guī)違紀(jì)問題的線索，節(jié)約了時間、人力、使有限的審計資源更好發(fā)揮更大的作用，大大地拓展了審計空間，提高了工作效率。

（二）適應(yīng)財務(wù)環(huán)境的要求

隨著電子化財務(wù)時代的來臨，被審計單位財務(wù)處理、財務(wù)電算化日益普及，被審計對象的經(jīng)濟(jì)活動越來越依賴信息系統(tǒng)，基本上實現(xiàn)了以電子賬為主的財務(wù)環(huán)境。隨著計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)（Internet）使企業(yè)全球范圍內(nèi)實現(xiàn)信息交流和信息共享；企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（Intranet）技術(shù)在企業(yè)管理中的運(yùn)用，則使企業(yè)走出封閉的“局域”系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的對外實時開放，同時使企業(yè)內(nèi)部包括財務(wù)部門在內(nèi)的所有部門實現(xiàn)了資源優(yōu)化配置；企業(yè)外部網(wǎng)（Extranet）使企業(yè)對外有選擇地對合作者開放或提供有選擇的服務(wù)，使信息共享。網(wǎng)絡(luò)時代的來臨必將使會計由傳統(tǒng)的形式演變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)會計。

（三）大數(shù)據(jù)時代的來臨

社會信息化水平不斷提高，各行各業(yè)的電子數(shù)據(jù)也日益龐大。由此，人們對待數(shù)據(jù)的方式出現(xiàn)了三個變化。第一，人們處理的數(shù)據(jù)從樣本數(shù)據(jù)變成全部數(shù)據(jù)；第二，由于是全樣本數(shù)據(jù)，人們不得不接受數(shù)據(jù)的混雜性，而放棄對精確性的追求；第三，人們通過對大數(shù)據(jù)的處理，放棄對因果關(guān)系的渴求，轉(zhuǎn)而關(guān)注相互聯(lián)系。如此海量的數(shù)據(jù)，通過人工進(jìn)行審計已經(jīng)不太可能，計算機(jī)審計越來越重要，處理大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢將會越發(fā)明顯。

二、開展計算機(jī)審計的薄弱環(huán)節(jié)

（一）審計人員計算機(jī)知識儲備不足

計算機(jī)人才問題是制約審計信息化快速發(fā)展的核心問題。基層審計機(jī)關(guān)的待遇偏低導(dǎo)致高水平的專業(yè)技術(shù)人才引不進(jìn)來，或引進(jìn)后留不住人才；學(xué)習(xí)中級計算機(jī)審計的機(jī)會偏少，學(xué)成后很少使用，復(fù)合型人才較少，整體作用發(fā)揮不夠；受人員知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)的限制，審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平參差不齊，影響了審計信息化工作的整體推進(jìn)。要實現(xiàn)基層每個審計人員都進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)不太現(xiàn)實，每年的培訓(xùn)名額也十分有限，學(xué)習(xí)機(jī)會較少。

（二）計算機(jī)軟硬件投入不足

由于地方財力有限，審計機(jī)關(guān)的計算機(jī)硬件很難在規(guī)定使用年限后給予更新，造成機(jī)器設(shè)備老化，運(yùn)行速度慢。同時，軟件的關(guān)注基本沒有，存在軟件不兼容、軟件未及時升級、使用盜版軟件等現(xiàn)象，造成計算機(jī)故障率的升高，影響了計算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行效率及質(zhì)量。

（三）審計人員由傳統(tǒng)審計觀念轉(zhuǎn)向計算機(jī)審計存在困難

由于基層審計機(jī)關(guān)運(yùn)用計算機(jī)開展審計的時間比較短，被審計對象的信息化程度不高，大多數(shù)的審計人員還用手工的審計方式。隨著計算機(jī)審計的普及，被審計對象信息程度的不斷提高，手工審計已經(jīng)不能適應(yīng)發(fā)展的需要，要轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，在實施計算機(jī)審計中存在一些抵觸的情況，導(dǎo)致計算機(jī)審計發(fā)展緩慢。

（四）基層單位的會計電算化普及率偏低

計算機(jī)審計是審計機(jī)關(guān)對使用計算機(jī)管理財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的被審計單位，采用計算機(jī)技術(shù)，對其財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計監(jiān)督。目前，基層被審計單位除了一些大型的行政、企事業(yè)單位實現(xiàn)了會計電算化外，還有一部門單位采用傳統(tǒng)的手工記賬的方式核算財政財務(wù)收支活動，還有一部分單位實行電子賬與手工賬并行，仍以手工賬為主。基層被審計單位整體的信息化程度較低，給計算機(jī)審計的推行帶來了困難。

三、加強(qiáng)基層計算機(jī)審計的途徑

（一）培養(yǎng)計算機(jī)審計復(fù)合性人才

現(xiàn)在的審計機(jī)關(guān)的審計人員應(yīng)把審計與計算機(jī)有機(jī)的融合在一起，有力高效地做好審計監(jiān)督工作。從戰(zhàn)略高度重視計算機(jī)人才培養(yǎng)工作，要把審計信息化作為跨越式發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，把計算機(jī)審計人才作為重要戰(zhàn)略資源，將計算機(jī)審計人才隊伍建設(shè)納入信息化發(fā)展規(guī)劃和審計信息化目標(biāo)任務(wù)，堅持以提高計算機(jī)審計人才素質(zhì)和競爭力為主題，以優(yōu)化計算機(jī)審計人才結(jié)構(gòu)為主線，努力培養(yǎng)一支審計信息化復(fù)合型人才隊伍。要緊緊圍繞提高干部研究和解決實際問題的能力，提高依法審計和工作創(chuàng)新的能力，采用不同的教育培訓(xùn)方式，長期與短期相結(jié)合，在崗與脫產(chǎn)并舉，積極探索和建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的審計人才培養(yǎng)新路子。要根據(jù)基層各審計機(jī)關(guān)的不同層次和特殊人才崗位特點，選擇不同的培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容，有計劃、分批次地選送到省廳及國家組織的培訓(xùn)班學(xué)習(xí)深造，重點培養(yǎng)審計工作中急需的專業(yè)性人才。要以長短結(jié)合、脫產(chǎn)非脫產(chǎn)結(jié)合的各類培訓(xùn)班為載體，力求通過培訓(xùn)使絕大多數(shù)干部都能得到較系統(tǒng)的有效培訓(xùn)。對于特殊業(yè)務(wù)型人才和管理型人才，在定期進(jìn)行知識培訓(xùn)的同時，還要注重提高理論水平、實踐能力和綜合管理能力。

（二）加強(qiáng)金審工程建設(shè)

基層審計機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高對金審工程建設(shè)重要性和必要性的認(rèn)識，要充分認(rèn)識到此項工程代表審計業(yè)今后的發(fā)展方向，是保證審計方法和代表審計業(yè)務(wù)今后的發(fā)展方向，是保證審計方法和審計手段與時俱進(jìn)的必然手段。需要以充足的資金作為保障，基層審計機(jī)關(guān)要盡量爭取上級審計機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持，同時也要積極爭取發(fā)展改革委、財政等有關(guān)部門的配合和支持，努力做好項目規(guī)劃、立項等相關(guān)工作，千方百計等措施建設(shè)資金，保證硬件購置，維護(hù)更新，人員培訓(xùn)等各方面的資金需求。

（三）運(yùn)用信息化手段，使審計技術(shù)方法不斷創(chuàng)新

以“金審工程“為依托，搭建大型數(shù)據(jù)分析平臺，穩(wěn)步開展聯(lián)網(wǎng)審計和信息系統(tǒng)審計，靠計算機(jī)審計發(fā)現(xiàn)了很多風(fēng)險隱患，靠高科技手段查實了很多大要案線索。全國基層廣大審計機(jī)關(guān)的審計人員逐漸熟練使用計算機(jī)進(jìn)行審計，在審計過程中也能發(fā)現(xiàn)一些新的方法，開創(chuàng)一些有創(chuàng)意的審計觀點，為審計技術(shù)方法的創(chuàng)新提供一些新的思路。

（四）極力營造計算機(jī)審計良好外部財務(wù)環(huán)境

基層各單位要加強(qiáng)財務(wù)軟件的管理工作，對沒有進(jìn)行會計電算化的單位要積極推進(jìn)與落實會計電算化工作。各單位的財務(wù)電算化參差不齊，軟件五花八門，要逐步對各單位的財務(wù)軟件進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，對不符合國家要求的軟件進(jìn)行淘汰與更換。大力宣傳《審計法實施條例》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計工作的有關(guān)問題的通知》關(guān)于“審計機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計單位運(yùn)用計算機(jī)管理財政收支、財和收支的信息系統(tǒng)“的有關(guān)規(guī)定，讓被審計單位充分認(rèn)識到計算機(jī)審計是審計業(yè)務(wù)的正常組成部分。

（五）爭取領(lǐng)導(dǎo)重視，打造創(chuàng)新型、有戰(zhàn)斗力的基層審計發(fā)展平臺

積極爭取上級領(lǐng)導(dǎo)的重視，給予一定的資金扶持，加大基礎(chǔ)設(shè)施投入力度，為審計人員創(chuàng)建一個發(fā)展平臺，通過強(qiáng)化其信息化思維，逐步探索信息化環(huán)境下新的審計方式、程序和質(zhì)量管理模式，實現(xiàn)信息化技術(shù)與管理創(chuàng)新相結(jié)合，全面推進(jìn)審計系統(tǒng)信息化建設(shè)。

（作者單位：遼寧省營口經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)審計局）