政府投資基建項目資金管理方式現狀及對策分析

[摘要]為改善政府環境，不斷加強自身競爭實力，政府不斷擴大規模建設，投入大量資金開展基本建設，使基建項目資金管理更加復雜。文章將分析政府投資基建項目資金管理方式存在的問題，并就其對策進行相應的研究。

[關鍵詞]政府資基建項目；對策；資金管理方式；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.42.168

隨著經濟的發展，政府為了滿足政府指標的需求、獲得更多發展，開始不斷擴大政府規模，開展資產置換、政府建設等大規模的基礎建設。政府相關部門針對政府的基建項目也做出了規范性的指導，然而其財務管理依舊問題重重。同時，不科學、不規范的財務管理也使得基建工作較難開展，常常因為資金問題而停滯。如何進一步加強政府投資基建項目資金管理方式對于提高政府質量有著重要的意義。

1項目資金管理方式的現狀分析

1.1項目資金管理的原則貫徹不力，缺乏管理知識

多數政府投資基建項目資金管理相關規章制度并不完善，有的地方僅僅是照搬照抄政府相關文件，對于具體項目并沒有一個規范性的管理文件，這就使得整個財務管理多依靠經驗和個人理解來做，缺乏規范的操作程序。以竣工決算為例，通常情況下要求工程竣工立即組織嚴守，并在三個月內編制決算財務表，但是實際上并沒有嚴格執行，使得很多早已投入使用的資產仍然在賬務之外。此外，基建財務人員僅僅靠專業知識并不能滿足基建項目財務管理的需求。

1.2基建投資項目缺乏合理論證，導致建設后期資金緊張

政府對基建項目的總體規劃缺乏科學合理的論證。由于政府的基建項目具有非經營性，在資金上主要是由國家財政進行無償投入。但是，正是因為缺乏合理的論證，導致后期資金緊張，承擔了高額的負債，項目邊建邊停、邊建邊改，工程延期、擱置現象嚴重。河南某政府新校區在沒有進行充分論證的情況下，施工建設了號稱“河南第一長龍”的政府樓，導致一半政府樓工程擱置時間長達5 年之久，嚴重影響了日常政府。

1.3項目資金管理程序較為復雜，缺乏溝通

目前，政府投資基建項目建設成本控制缺乏系統性，即將成本控制放在實施過程中，忽略了項目實施前以及項目實施后的成本控制。然而，從基建項目開始到最終竣工決算的成本控制都是非常重要的。從計劃角度來講，在項目實施以前，政府應當做好成本控制規劃，清楚所要實施的工程項目成本控制關鍵因素是什么，然后才能更好地開展之后的成本控制活動。從項目實施前的工作來講，以工程招標為例，公開招標雖然公正但耗時耗力耗資金，邀請招標雖然成本低但不能保證絕對公正，這就需要政府從成本控制角度，結合相關制度認真衡量選擇。此外，成本控制手段設置缺乏合理性，沒有形成有效的機制，也沒有盡可能的針對每一個具體環節進行設置和安排。

1.4招投標工作的內容有待進一步明晰，監督力度有待增強

政府投資基建項目的預算編制往往過于粗糙，經常會存在漏項的現象，很容易導致項目建設過程中資金鏈條的中斷。加上一些上級對項目缺乏深入的了解，在上報過程中不科學地削減預算金額，給施工方的工作帶來很大的困難。同時，由于政府投資基建項目資金管理與事業財務是分開建賬與核算的，往往因為基本建設無來源追加支出，即無預算指標而發生的基建支出部分，導致基建并賬時事業基金不夠彌補。有的政府未嚴格執行新會計制度，并賬時還是沿用原制度將基建撥款直接做支出，導致與實際支出不符，當撥款大于實際支出時出現虛列支出的現象。此外，政府投資的基建工程缺乏有效的預算監督，對招標合同、查勘合同、施工合同、監理合同等所涉及的財務部分并沒有進行及時的溝通與監督，預算執行隨意。

2項目資金管理方式的對策分析

2.1重視財務管理，通過培訓提高管理人員素質

基建項目的可行性論證是整個項目是否能夠實施的重要依據，對政府整個資金管理都有著很大的影響。政府應當充分做好基建項目的可行性論證，以避免出現施工過程中的資金問題。一些政府由于沒有進行科學的論證分析，導致負債累累，最后不得不以其他資金作為償還債務的資金，并且出現大量的爛尾樓。揚州某政府在吸取了這些教訓和經驗后，利用政府資源，聘請相關建筑工程、財務審計等專業的優秀職工或專家以及社會專業的中介機構對基建項目進行細致、科學的論證，盡可能地規避資金風險。與此同時，要提高政府管理者對基建項目規劃的重視程度，相關部門可以通過集體會議等方式來使管理層明白基建項目規劃對于后期工作的重要性。

2.2將基建支出納入預算管理體系，將年初預算指標與本年基建項目掛鉤

政府基建項目的財務管理工作，除了需要有各個分支工作的完善以外，還需要有健全的基礎工作做鋪墊。一方面，政府要將基建項目資金管理工作規范化，制定成文的財務管理章程，將基礎性工作程序、方式等書面化，為基建項目財務工作提供指導。值得注意的是，每個項目都有獨特的特點，該章程一定要具有針對性，而不是一概而論。以某政府的財務管理制度為例，該校結合相關政府性文件來制定整體上的基建項目資金管理章程，在此基礎上分別針對每一個項目來進行修訂。另一方面，政府要重視基建財會隊伍的建設，培養既懂財務專業知識，又懂基建管理知識的復合型人才。

2.3建立管理和支付系統，增強溝通

基建項目的成本控制對于節約資金、項目順利進行有著重要作用。政府基建項目的成本控制要將體系性與關鍵性因素相結合，突出各個環節的重點控制內容。對于事前的成本控制，則要注重成本控制的整體規劃、招標程序、工程造價設計階段的控制，同時要根據投資估算以及設計任務書對可能出現的不合理變更進行控制防范。對于事中控制，則要注重施工過程中合同的管理、基建材料價格的控制、中間核算的控制、付款進程的控制等。對于事后控制，則主要是竣工驗收、結算以及相關技術資料整理移交過程中的成本控制。通過體系化和重點突出化的成本控制來使粗放型的成本控制精細化、規范化。同時，具體到每個環節，則要結合不同的情況來設置控制措施。比如在付款進程的控制中，控制工程款的撥付，盡可能地降低首付款比例，將付款時間具體化為按照完成工作量來支付等。

2.4明確招投標工作的具體內容，加強監督力度

基建項目財務人員要與各個基建部門積極聯系，準確收集數據資料，按照部門或者不同的項目建檔歸類。同專家一同審查投標文件以及相關報價，對不合理的設計圖紙進行進一步的考察。在此基礎上，實地測量數據，根據監理以及相關專家的意見對數據進行進一步的明確。通過上述一系列的工作來為基建預算編制獲得更多可靠、真實的數據。同時，政府的基建項目通常需要利用寒暑假時間來完成，時間緊迫，這就要求預算工作既快又準確，因此預算人員要學習并充分利用電算化軟件來進行預算編制以及預算執行過程中數據的處理。政府財務人員應加強新政府會計制度的學習，做好基建并賬的業務處理，只有將政府基建賬務正確并入事業賬務，實現統一性的核算才能夠使得報表更加真實、完整的反映基建情況，利于財務管理。此外，要加強內部審計的力度，監督整個預算的執行，認真審核工程取費標準、價格以及用量是否真實，審查施工企業資質，防止施工方按照掛靠企業資質來取費等。

3結論

政府的基建項目資金管理不僅影響政府財務，更影響政府發展。所以，政府應當從財務角度認真剖析基建項目可行性，在健全基礎財務管理工作的前提下，不斷完善預算管理、成本控制、內部控制等財務管理活動，提高政府整體實力。

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[作者簡介]趙洋（1984—），男，遼寧大連人，金州新區財政局基建資金管理辦公室，經濟師，本科。研究方向：政府投資基建項目資金管理。