個(gè)稅改革，從懲治富人逃稅開始

在中國，中低收入者稅收貢獻(xiàn)率達(dá)65%左右，而在發(fā)達(dá)國家，中低收入者個(gè)稅貢獻(xiàn)率一般不足30%。這就意味著，公共財(cái)政的沉重支出，主要是來源于工薪階層，我國的個(gè)稅幾乎淪為“工薪稅”。

據(jù)報(bào)道，目前財(cái)政部正在抓緊研究個(gè)人所得稅改革，近期財(cái)政部稅政司已多次組織專家開會(huì)研討，個(gè)稅改革方案初具雛形，財(cái)政部最快今年年底或明年年初將改革草案上報(bào)中央。個(gè)稅改革一直備受輿論關(guān)注，其中如何保持公平是一個(gè)焦點(diǎn)。

幾乎淪為“工薪稅”

目前，我國實(shí)行的是分類稅制，即將個(gè)人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅，涉及工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等在內(nèi)的共計(jì)11類。

除了分類稅制，主要還有綜合稅制與綜合與分類相結(jié)合兩種模式。對比當(dāng)下的分類稅制，綜合稅制是指對納稅人在一定時(shí)期內(nèi)取得的各項(xiàng)所得，不分其來源渠道和所得，綜合計(jì)算征收所得稅。

2011年開始我國個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)到3500元，這種上調(diào)在當(dāng)時(shí)來看很有必要，到今天，已經(jīng)明顯滯后。

數(shù)據(jù)顯示，中低收入者稅收貢獻(xiàn)率達(dá)65%左右，而在發(fā)達(dá)國家，中低收入者個(gè)稅貢獻(xiàn)率一般不足30%。這就意味著，公共財(cái)政的沉重支出，主要是來源于工薪階層，我國的個(gè)稅幾乎淪為“工薪稅”。

有評(píng)論認(rèn)為，“劫貧濟(jì)富，讓窮人更窮、富人更富”，顯然不是稅收政策的初衷。之所以出現(xiàn)這樣的情況，一是稅收征繳制度設(shè)計(jì)上欠缺考慮、不夠科學(xué);二是制度本身的優(yōu)良一面，即對窮人富人進(jìn)行公平征稅的制度設(shè)計(jì)失靈——窮人固然是沒有能力逃稅的，但相當(dāng)一部分富人卻有各種打通關(guān)節(jié)的能耐。

個(gè)稅改革非常復(fù)雜，怎么改革更科學(xué)，是頂層設(shè)計(jì)需要探明的問題。但是一個(gè)通行國際的基本認(rèn)識(shí)必須明確：能力越強(qiáng)貢獻(xiàn)應(yīng)該越大。換言之，個(gè)稅改革，從懲治富人逃稅開始。

誰拿錢多誰多繳稅

此次個(gè)人所得稅改革的初步方案中，有很重要的一點(diǎn)，便是或?qū)⑽覈臼┬械姆诸惗愔妻D(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。

對此，財(cái)政部科研所副所長王朝才解釋說，個(gè)人所得稅按照分類稅制就是分門別類來課稅，其最明顯的特點(diǎn)就是簡單，“通俗說就是誰拿錢多誰就按照比例多繳納稅費(fèi)。但綜合稅制則是對于納稅人的各類所得，不論其來源均視為一個(gè)所得整體，匯總計(jì)算后適用統(tǒng)一的寬免和扣除規(guī)定，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的課稅模式。”

除工薪外其他額外收入也將納入征稅“有些額外的勞務(wù)所得也會(huì)被納入綜合征稅范圍。”王朝才舉例介紹，在我們國家有很多收入相對較高的人，他們既有工薪所得，也有別的收入，但現(xiàn)在的稅收，只納取其工薪所得。“假如兩個(gè)人，同樣崗位，拿同樣收入，繳入同樣稅款，其中一人在工薪之外還有額外收入，那么對另一個(gè)只拿工薪卻同樣繳稅的人而言，并不公平。”

因此，綜合稅制最能充分體現(xiàn)“量能課征”的公平原則，同時(shí)也能充分體現(xiàn)“稅收管理”的效率原則。

中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌曾指出，把勞務(wù)報(bào)酬所得納入綜合征收范圍，可以對納稅人的勞動(dòng)所得有一個(gè)更好的調(diào)節(jié)作用。此外，他還建議把股息紅利納入綜合所得以及包括房租在內(nèi)的經(jīng)常性所得納入綜合征收范圍。而中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文則在此前認(rèn)為，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得，“都有可能納入綜合征收范圍。”

確定了綜合征收范圍后，還需要確定綜合計(jì)征的稅率。現(xiàn)在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%，共計(jì)七檔稅率，綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣，還是有所調(diào)整，尚需進(jìn)一步明確。張斌表示，工資薪金所得稅是每個(gè)月由單位代扣代繳，相當(dāng)于預(yù)繳;綜合計(jì)征后，綜合稅率的高低涉及個(gè)人是需要補(bǔ)稅還是退稅。

但如果實(shí)行，王朝才認(rèn)為還有一定難度，最大的難點(diǎn)在于稅務(wù)部門對于個(gè)人收入信息的掌握度，“難點(diǎn)很大，首先就是信息掌握的好，對于稅務(wù)系統(tǒng)的管理要求也高。”而現(xiàn)任全國政協(xié)委員賈康也認(rèn)為，若屆時(shí)確實(shí)要轉(zhuǎn)型，管理層面要能跟上改革節(jié)奏。

以家庭為單位征稅存爭議

“在中國，我們國家農(nóng)村勞動(dòng)力是7億多人，城市勞動(dòng)力2億多人，其中很多人都達(dá)不到個(gè)稅起征點(diǎn)的。”對此，王朝才認(rèn)為，雖然繳稅群體數(shù)字看似確實(shí)很低，但根據(jù)我國之前定下的3500元起征點(diǎn)和3%-45%的征稅標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這些基數(shù)的人數(shù)實(shí)際上確實(shí)與繳稅群體相符合。“對東部沿海地帶來說，這個(gè)起征點(diǎn)并不高，但對于中西部，這個(gè)起征點(diǎn)卻是高的，因此提高起征點(diǎn)并不是目前稅制改革的一個(gè)方向。”

“但其中確實(shí)存在問題，因?yàn)槭杖胨讲⒉灰欢▎我坏捏w現(xiàn)在工薪收入上。”王朝才表示，這既是稅制改革轉(zhuǎn)向分類與綜合相結(jié)合的一個(gè)重要因素，也是保證公平的重要舉措。

“以家庭為單位征稅？我認(rèn)為這是最科學(xué)的。”王朝才舉例說，每個(gè)家庭的收入、支出、家庭成員情況都不同，如果僅是單純的按照同一條基線來征收稅款，那么肯定會(huì)出現(xiàn)不公平的情況。

實(shí)際上，有報(bào)道稱財(cái)政部部長樓繼偉曾多次提出，個(gè)稅改革“在對部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平”。但現(xiàn)實(shí)中，在現(xiàn)行稅制下，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒有被考慮進(jìn)去。

王朝才認(rèn)為，畢竟以家庭為單位，可以更好的考慮到贍養(yǎng)人口、按揭貸款、整體與個(gè)體收入綜合等方面因素，從而根據(jù)每一個(gè)家庭的實(shí)際不同，來公平納稅。

然而，也有不少人認(rèn)為差別扣除可能導(dǎo)致稅收不公。張斌表示，現(xiàn)在我們實(shí)施的個(gè)人所得稅只有幾千萬人繳納，是少數(shù)人的個(gè)稅。“一個(gè)收入不足3500元的農(nóng)民是不繳納個(gè)稅的。如果允許差別扣除，那么收入3500元以上的納稅人可以抵扣，然而收入在3500元以下的人則享受不到通過扣除少繳納稅收的好處。這部分低收入者雖然不繳納個(gè)稅，但是也要承擔(dān)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)，如果未來不能享受個(gè)稅的抵扣退稅，那么對他們來說是不公平的。”張斌說。

有知情人士透露，此次個(gè)稅調(diào)整方案將討論“要不要以家庭為單位征收”以及“要不要引入差別扣除”。“不管結(jié)果如何，對于目前我國個(gè)稅主體的工薪階層可能是減輕稅負(fù)的大方向。”

（中新網(wǎng)2015.11.25等）