我國企業內部審計質量評估理論與實務淺析

李曉樵

摘 要：文章從企業內部審計的質量評估進行深入分析，探討了相關理論，分析了其內涵、基本結構以及有哪些重要的作用；然后又對企業內部審計質量的實務進行了分析，包括IIA的一些標準的提出以及我國的這些年以來的進展；最后分析了陜西省所取得的成果和不足，應該如何去改進。力求在簡短的梳理企業內部審計質量評估相關理論的同時，對當前陜西省的相關企業的內部審計實踐進行總結，達到理論與實踐相結合的目的。

關鍵詞：審計質量評估；實務；陜西

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）15-0040-02

1 內部審計概述

內部審計進行公司管理的活動，換句話說就是要從投資者的視角看問題，對投資者進行調控的相關舉措。進一步考慮，內部審計人員憑借著對企業的經營方向、決策手段、管理要求、投資規劃和投資效益等方面做出審核總結，對公司治理的方法是否符合應有的要求和產生的效益是否和當初設定的要求相互吻合，以及還有哪些做的不夠的地方需要進行改善等，來幫助企業合理經營和正當處理，進而完成所要求的各個目標，確保投資方能極大化的得到投資所產生的效益，從而將內部審計的直接價值得到完美體現。

同樣的，鑒于公司的要求中規劃了內部審計這一項目，就應該讓這個項目充分的發揮出他的作用，在進行主題服務的同時——公司最高層的也能夠進行治理對象的處理——公司的管理層面上來看，讓內部審計成為窗口化單位，進行著傳遞資訊和進行組織協調的企業的職責所在，進而非直接地為企業獲得收益。

所以，內部審計進行公司治理內在就是進行公司治理結構的改進的一種內化要求。

根據這個模式所構造出來的內部審計部門就要有很高的獨立自主性質，美國的大型證券交易所就需要上市公司成立存在于董事會的內部審計委員會來通過這個進行內部審計部門工作的有關部署。

這種模式的推行是能有效進行內部審計、對公司治理管理的有用形式。

2 企業內部審計的質量評估

企業內部審計的概念隨著現代企業的形成而產生，隨著企業內部審計的進一步發展，企業內部審計質量也被提出。本文梳理了當前的概念界定后認為，內部審計質量指的是內部審計的落實效果和內部審計結果運用的優劣程度。

內部審計質量評估就是其這些年以來在全世界推廣實行的一項新的服務，對企業的治理起到了良好的改善作用。在內部質量審計評估的過程中，需要召集一大批擁有專業素養的人來完成審計任務，在完成任務的過程中，需要參照IIA發布的實務標準和最佳實務，根據內部審計的制度、標準、流程，制定工作計劃和人員安排，得出結果報告后，通過與其他各部門的密切溝通達到跟蹤整個評估流程的效果，在這個過程中對各部門內部審計任務進行獨立評估，不斷地發現其中的問題，并不斷提出相應的建議和對策。通過促進內部審計問題的解決和相應的對策和建議的落實來達到改進企業內部審計質量、提升企業審計價值的目的。

從根本上來說，內部審計質量評估就是需要合適的審計來對企業中的審計師進行審計，從而實現更為合理的審計。內部審計評估應包括內部與外部評估，內部評估應包括以下內容：

①對于企業來說，內部審計有時候執行起來是比較困難的，所以有必要不斷的對內部審計活動不斷的檢查。

②企業本身需要進行對自我評估，企業組織內部熟悉內部審計實務《國際內部審計專業實務標準》的一些人員，在審計過程中可能有失公正，也需要進行定期檢查。

另一種評估是外部評估，外部評估是為了避免內部帶來的不公正而需要的一種評估方式，需要組織外部的人員來擔任。外部評估的人員仍然需要合格、獨立的檢查人員，需要定期開展檢查，即由外部專業人士和團隊根據確定的評估標準對內部審計部門展開的獨立評審。

對于一個企業來說，它的內部審計質量會不斷的推進，推進的原因有很多種，可以分為以下幾種：

①長期以來，企業的受托責任不斷的面臨不順，一次次的不成功使人們開始尋求新的質量更高的公司治理模式。

②根據多年實踐證實，企業的內部審計對于一個企業的治理具有十分重要的作用。

③法律、法規等管制的加強。

3 企業內部審計的實務淺析

3.1 IIA對內部審計質量評估的發展

多年來，IIA不斷的進行質量評估上的修改，各方面的文件不斷的完善。

2004年，IIA對《準則1300？誜質量評估與改進程序》發布了7個實務公告，包括1300-1？誜質量評估與改進程序；1310-1？誜質量程序評估；1311-1？誜內部評估；1312-1？誜外部評估；1312-2？誜外部評估對自我評估的獨立審定；1320-1？誜質量程序報告；1330-1？誜“依據《標準》開展工作”的使用。2004年以后，企業經濟有了新的進展。直到2007年5月，IIA發布了關于內部審計質量評估4個實務公告（質量程序評估，內部評估，外部評估，外部評估對自我評估的獨立審計）的最新修改，制定了《質量評估手冊》，用以指導內部審計質量評估的開展。

隨著經濟的不斷的發展，新的企業治理模式不斷涌現，IIA不斷的修改各項標準，企業的內部審計質量的評估體制也日益完善。從質量評估與改進程序、質量程序評估、內部評估、外部評估、外部評估對自我評估的獨立審定，這一整個實務公告的出臺，反應的是企業內部審計質量評估實務的不斷進步，這也意味著企業的管理評估模式正在走向成熟。

3.2 陜西省的成果及進展

近年來，陜西省的企業也得到不斷的發展。企業內部的審計質量評估得到了飛速的發展。陜西省很多企業開始實行內部審計質量評估，內部審計質量評估在很大程度上是為了確保受托內部審計質量保障責任全面有效地履行，它具有非同一般的作用，而借助外部評估的可信度來提升內部審計的質量這一做法對于陜西省相關企業改善內部審計質量意義重大。

在價值評估方面，陜西省許許多多的企業通過運用內部審計質量評估的相關制度，實現了企業的良好管理和運行，從而實現自身的增值。

今年來陜西省企業經濟不斷的穩定持續的發展，很大一部分因素是由于企業內部審計質量評估的推行。鑒于此，陜西省政府希望能夠繼續推行這一企業管理制度。任何一個新的理論的產生和發展需要通過實踐來檢驗，我們需要結合我國國內的實情，通過分析企業實際情況，結合陜西省自身特點，為其創造有利的內外部條件，從而達到構建符合陜西省企業發展需要的內部審計質量評估指標體系。

我國企業真正迎來大發展是在市場經濟制度成為我國經濟制度部分的時候，所以相對于其他的一些西方國家而言起步較晚。內部審計在我國的發展起步較晚。根據我國企業實際情況分析，我國的內部審計制度真正確立是在2009年，內部審計制度發展這么多年以來，包括個人和一些集體在內都付出了很大的努力去維護，最終取得了很好的成績。陜西省正是在這樣一個大背景下，推行了企業內部審計質量評估程序，也是中國眾多受益的省份之一。但是在實行內部審計的過程中，存在眾多的不足和缺陷，比如內部審計人員結構單一，獨立性不強，這導致了一些不好的后果，原本希望通過企業的內部審計來實現企業的良好管理，但是有審計質量不高，最終出現了信任危機，及利益相關者對審計開始懷疑。

因此，陜西省想要本省企業在未來能夠實現又快又好發展必須要提高內部審計質量，開展內部審計質量評估，而且每一項實踐都需要扎扎實實的嘗試和落實。

陜西省要實現內部審計質量評估的，需要各界人士的共同努力。對于提升內部審計質量，理論創新與實踐探索都具有重要意義；基于此，在理論界應當緊跟時代發展需要不斷發現新問題、提出新理論、創新新方法；同時還需要陜西省的各大企業不斷的進行實踐探索，只有這樣，才能最終實現陜西企業未來的發展。

4 結 語

通過對當前的內部審計以及內部審計質量評估的理論梳理和實務分析可知，在理論和實踐上都有一些問題和不足，理論界和實務界當相輔相成，理論研究為實踐發展指明方向，實踐探索進一步促進理論創新。

未來企業內部審計質量評估需要各行各業共同努力，企業內部質量評估需要我們按照IIA的標準，進行不斷的探索，最終才能實現其在企業管理中的真正價值。只有利用好，我國未來企業的發展才能迎來新的春天。

參考文獻：

[1] 盛革.基于價值網的戰略成本管理框架研究[J].財會月刊，2009，（15）.

[2] 胡大立.基于價值網的企業競爭戰略研究[J].中國工業經濟，2006，（9）.

[3] 張弘.基于價值網絡的企業競爭優勢來源與構建[J].湖南社會科學，2007，（9）.

[4] 董爽.基于價值網的電信運營管理模式探討[J].價值工程，2006，（10）.