水利水電工程施工成本的預算與控制

劉益惠

【摘 要】水利水電工程的建筑成本一般可分兩部分：施工成本（具體包括直接費、其他直接費和現場經費）和經營管理費用（具體包括企業管理費、財務費和其他費用），施工成本預算是工程造價控制的重要步驟。

【關鍵詞】水利水電工程；造價預算；成本控制；項目管理

【Abstract】Water conservancy and hydropower project construction costs are generally divided into two parts： construction cost （including its direct costs， other direct costs and field expenses） and management expenses （specifically including enterprise management fees， finance charges and other costs）， cost estimates of engineering construction cost control is an important step.

【Key words】Water Resources and Hydropower Engineering；Cost estimates；Cost control；Project Management

1. 引言

當今時代，建筑承包市場競爭激烈，水利水電工程也不例外。如何確保工程質量又降低工程造價是業主單位和施工企業共同關注的問題。我國的水利水電工程建設管理體制自80年代初期實行改革以來，在建立以項目法人制、招標投標制和建設監理制為中心的建設管理體制上，在推廣以應用FIDIC合同條款為核心的工程管理模式上，取得了一系列較大的成績。然而，我們必須清醒地看到：我國現行的水利水電工程承包市場運行還遠不夠有序和規范，許多施工企業為迎合業主單位招標的意向，普遍低價投標以增加中標的機會。在此情況下簽訂的施工承包合同，將很難保證標準的施工工序和施工質量，因為施工企業若按常規的施工工藝和項目管理方法，必將難以獲得理想的利潤額，甚至連預期的虧損都很難彌補。所以，要保證工程質量又降低工程造價，業主單位和施工企業做好合理的工程造價預算極為重要。

在施工過程中，成本控制是項目管理的核心。在水利水電工程施工承包合同中，成本可分為兩部分：施工成本（具體包括直接費、其他直接費和現場經費）和經營管理費用（具體包括企業管理費、財務費和其他費用），其中施工成本一般占合同總價的70%以上，所以，施工成本是工程造價控制的主要內容。通過施工成本控制，可以促使項目節約費用，降低成本支出；可以分析和考核人工、材料和施工機械計劃消耗情況，挖掘降低施工成本的潛力；可以為企業投標和經營管理提供決策和預測的依據。然而，在實際的水利水電工程項目管理中，施工成本控制是相當復雜的。因為水利水電工程一般施工周期長，投資規模大，技術條件復雜，產品單件性鮮明，不可能建立和其他制造業一樣的標準成本控制系統；而且水利水電工程項目管理機構是臨時組成的，施工人員中民工較多，施工區域地理和氣候條件一般又不利，這使有效地對施工成本控制變得更加困難。但水利水電工程施工畢竟有其內在的規律，只要我們科學地組織和規劃，采取適當的控制標準，嚴格地按規章實施，施工成本控制會取得良好的效果。在此需特別說明的是，施工成本的控制必須以不影響工程質量和安全為前提。

2. 水利水電工程施工成本的分析方法

2.1 人工費分析。

在實行管理層和作業層兩層分離的情況下，項目施工需要的人工和人工費，由項目經理部與施工隊簽訂勞務承包合同，明確承包范圍、承包金額和雙方的權利、義務。對項目經理部來說，除了按合同規定支付勞務費以外，還可能發生一些其他人工費支出，主要有：

2.1.1 因實物工程量增減而調整的人工和人工費。

2.1.2 定額人工以外的計時工工資（如果已按定額人工的一定比例由施工隊包干，并已列入承包合同的，不再另行支付）。

2.1.3 對在進度、質量、節約、文明施工等方面作出貢獻的班組和個人進行獎勵的費用。

項目經理部應根據上述人工費的增減，結合勞務合同的管理進行分析。

2.2 材料費分析。

材料費分析包括主要材料、結構件和周轉材料使用費的分析以及材料儲備的分析。

2.2.1 主要材料和結構件費用的分析。主要材料和結構件費用的高低，主要受價格的消耗數量的影響。而材料價格的變動，又受采購價格、運輸費用、途中損耗、來料不足等因素的影響；材料消耗數量的變動，也要受操作損耗、管理損耗和返工損失等因素的影響，可在價格變動較大和數量超異常的時候再作深入分析。為了分析材料價格和消耗數量的變化對材料和結構件費用的影響程度，可按下列公式計算：

因材料價格變動對材料費的影響=（預算單價一實際單價）X消耗數量

因消耗數量變動對材料費的影響=（預算用量一實際用量）X預算價格

2.2.2 周轉材料使用費分析。在實行周轉材料內部租賃制的情況下，項目周轉材料費的節約或超支，決定于周轉材料的周轉利用率和損耗率。因為周轉一慢，周轉材料的使用時間就長，同時也會增加租賃費支出；而超過規定的損耗，更要照原價賠償。周轉利用率和損耗率的計算公式如下：

周轉利用率=實際使用數X租用期內的周轉次數/（進場數X租用期）X100%

損耗率=退場數/進場數X100%舉例：

某施工項目需要定型鋼模，考慮周轉利用率85%，租用鋼模4500m2，月租金5元/m2；由于加快施工進度，實際周轉利用率達到90%。可用“差額分析法”計算周轉利用率的提高對節約周轉材料使用費的影響程度。具體計算如下：

（90%一85%）X4500X5=1125元

2.2.3 采購保管費分析。材料采購保管費屬于材料的采購成本，包括：材料采購保管人員的工資、工資附加費、勞動保護費、辦公費、差旅費，以及材料采購保管過程中發生的固定資產使用費、工具用具使用費、檢驗試驗費、材料整理及零星運費和材料物資的盤虧及毀損等。材料采購保管費一般應與材料采購數量同步，即材料采購多，采購保管費也會相應增加。因此，應該根據每月實際采購的材料數量（金額）和實際發生的材料采購保管費，計算“材料采購保管費支用率”，作為前后期材料采購保管費的對比分析之用。

2.2.4 材料儲備資金分析。材料的儲備資金，是根據日平均用量、材料單價和儲備天數（即從采購到進場所需要的時間）計算的。上述任何二個因素的變動，都會影響儲備資金的占用量。材料儲備資金的分析，可以應用“因素分析法”。從以上分析內容來看，儲備天數的長短是影響儲備資金的關鍵因素。因此，材料采購人員應該選擇運距短的供應單位，盡可能減少材料采購的中轉環節，縮短儲備天數。

2.3 機械使用費分析。

由于項目施工具有的一次特性，項目經理部不可能擁有自己的大量機械設備，而是隨著施工的需要，向企業動力部門或外單位租用。在機械設備的租用過程中，存在著兩種情況，一是按產量進行承包，并按完成產量、計算費用的，如土方工程，項目經理部只要按實際挖掘的士方工程量結算挖土費用，而不必過問挖土機械的完好程度和利用程度；另一種是按使用時間（臺班，計算機械費用的，如塔吊、攪拌機、砂漿機等，如果機械完好率差或在使用中調度不當，必然會影響機械的利用率，從而延長使用時間，增加使用費用。因此，項目經理部應該給予一定的重視。

由于建筑施工的特點，在流水作業和工序搭接上往往會出現某些必然或偶然的施工間隙，影響機械的連續作業；有時，又因為加快施工進度和工種配合，需要機械日夜不停地運轉。這樣，難免會有一些機械利用率很高，也會有一些機械利用不足，甚至租而不用。利用不足，臺班費需要照付；租而不用，則要支付停班費。總之，都將增加機械使用費支出。

因此，在機械設備的使用過程中，必須以滿足施工需要為前提，加強機械設備的平衡調度，充分發揮機械的效用；同時，還要加強平時的機械設備的維修保養工作，提高機械的完好率，保證機械的正常運轉。

完好臺班數，是指機械處于完好狀態下的臺班數，它包括修理不滿一天的機械，但不包括待修、在修、送修在途的機械。在計算完好臺班數時，只考慮是否完好，不考慮是否在工作。

制度臺班數是指本期內全部機械臺班數與制度工作天的乘積，不考慮機械的技術狀態和是否工作。

從上述機械的完好和利用情況來看，砂漿機的維修保養比較差，完好率只達到80%；利用率也不高，只達到76%。塔吊因施工需要，經常加班加點，因而利用率較高。

2.4 其他直接費分析。

其他直接費是指施工過程中發生的除直接費以外的其他費用，包括：

（1）二次搬運費；

（2）工程用水電費；

（3）臨時設施攤銷費；

（4）生產工具用具使用費；

（5）檢驗試驗費；

（6）工程定位復測；

（7）工程點交；

（8）場地清理。

其他直接費的分析，主要應通過預算與實際數的比較來進行。如果沒有預算數，可以計劃數代替預算數。

2.5 間接成本分析。

間接成本是指為施工準備、組織施工生產和管理所需要的費用，主要包括現場管理人員的工資和進行現場管理所需要的費用。

間接成本的分析，也應通過預算（或計劃）數與實際數的比較來進行。

3.水利水電工程施工成本控制的實施步驟

3.1 制定施工成本控制的標準。

根據施工承包合同的類型和施工企業的管理水平，采取合適的施工成本控制措施，制定可行的控制標準。這個過程是整個施工成本控制的關鍵，其工作質量的高低直接決定著施工成本控制的效果，甚至影響整個工作的成敗。

3.2 對施工過程進行記錄。

記錄應建立在仔細觀察的基礎上，對記錄的內容要求詳細又完整。它涉及到人工、材料和施工機械的消耗量、施工工藝、現場管理、工作面情況、場地布置和施工準備等項目；也包括資源的數量、類別，人工和施工機械進退工作面的時間、休息或閑置時間，以及設備的保養、維護時間等內容。這一過程是施工成本控制的基礎。

3.3 對記錄的內容進行整理和分析。

用科學的統計方法對記錄的內容進行加工處理，使之系統化、條理化，并對原始資料仔細地審核，對整理的資料進行事后的結構性、及時性、計算和邏輯檢查，使成果成為能反映施工和管理水平特征的資料。然后用適當的控制標準與整理的資料相比較，并結合實際施工和管理中的情況，撰寫出施工成本統計分析報告，對經驗和教訓進行總結。

3.4 落實報告中的措施。

即對報告中成功的經驗進行廣泛地推廣；對存在問題的環節及時地監督改正。

4. 水利水電工程施工成本的控制標準

4.1 合同施工成本控制標準。

合同施工成本控制標準是以施工承包合同中的施工成本作為項目實際施工成本的控制標準。由于這套標準以合同為基礎，適用性較強，在很多項目管理中被使用。合同價作為限制成本價，經常被切塊或按工序進行分解，以切塊價和工序單價為各施工隊和部門的承包指標。這種倒逼的方法將施工成本控制在一個”封閉“的范圍內，迫使各核算主體都自覺地采取適當的手段降低單位施工成本。但由于市場惡性競爭或施工企業投標中熟練使用一些技巧（如不平衡報價），使整個合同中或某些單價的施工成本低于施工企業相應的實際施工成本，造成核算主體在施工和管理方面雖然付出極大的努力，可承包指標卻是一個無法降到的目標。這種情況下合同施工成本作為標準發揮的作用將極其有限。為此，一些施工企業在中標后即對施工承包合同進行綜合評價和單價平衡，以調整后的可行價作為實際施工成本控制的標準（這種做法有時會造成較大的工作量）。

4.2 預算定額控制標準。

預算定額控制標準是從水利水電工程造價主管部門代表國家或地方政府頒布實施的統一預算定額作為項目實際施工成本的控制標準。由于它反映的是本行業的平均水平，即使施工企業在投標和項目管理時對其作出一定調整，也不能準確地反映具體單位的施工技術和管理水平。一般來講，當前的市場競爭價大大低于預算定額編制價，純粹按照預算定額水平作為標準進行施工成本控制的實際意義并不大。但是，我國當前的水利水電工程建設仍是以國家投資為主，工程的建設管理體制不夠健全，專業的咨詢市場還不夠發達，在這種情況下，預算定額是國家對工程造價合理與否判斷的重要依據，建設單位也必然以此來控制工程造價；同時，對一些施工承包合同價低于成本價或大大高于市場價，而施工企業又沒有可參照的企業定額的合同工程，將不得不選擇預算定額作為施工成本控制標準。所以，一些施工企業在預算定額的基礎上予以調整，以調整后的實物消耗量作為控制標準。它在一定程度上反映了我國水利水電工程造價管理體制變革時期的客觀情況，但隨著我國水利水電工程造價管理體制的不斷發展，在大型施工企業中這套控制標準正逐步被企業定額所代替。

4.3 企業實物消耗控制標準。

企業實物消耗控制標準是以施工企業自身的施工技術和管理水平編制出的實物量消耗定額作為項目實際施工成本的控制標準。企業中標后，根據工程的實際情況和企業實物量定額對合同價進行調整，并以此標準對項目總的盈虧情況和單價盈虧情況予以評價，將其作為各施工隊和部門盈利或減虧的承包依據。企業實物量消耗定額在項目管理和投標中的應用，一定程度上反映了水利水電建筑承包市場由自由競爭向壟斷競爭的邁進，也說明了項目管理和企業決策由經驗型向科學型過渡。但是，企業實物量消耗定額的編制是一項工作量大、持續時間長、涉及范圍廣、技術條件復雜的系統工程，要有一定的人力、物力、財力、技術和較高的管理水平作保障，并不是一般中小型水利水電施工企業能夠做好的。

5. 做好水利水電工程施工成本控制的基礎工作

5.1 編制適用的企業定額。

以企業定額來進行工程造價控制，是水利水電工程造價管理體制和投標市場競爭對施工企業的客觀要求。企業實物量消耗定額是企業定額的最重要組成部分，它是企業在自身的水平上充分考慮了人的積極因素，在施工強度、質量以及人工、材料、施工機械等方面規定所能達到的標準。編制先進而又可行的工時（工日）、材料單位耗量、臺時（臺班）等項消耗定額，是成本計劃，考核、分析施工消耗水平的重要依據。有了定額，才能據以審核各項消耗是否合理，是否節約，借以控制不必要的施工消耗，因此，規模企業必須建立、健全定額管理制度。隨著新的施工技術、新的建筑材料、新的施工工藝和新施工設備在施工中的應用，施工企業的施工技術和管理水平必將不斷提高。所以，為了準確掌握企業的競爭實力，施工企業必須及時地對內部定額進行修訂，使其在日益激烈的市場競爭中處于有利的位置。

5.2 加強材料管理。

材料費（含配件）是工程造價最主要的組成部分，對材料費的控制是工程造價控制的重要內容。凡材料物資的收發、領退以及不同核算主體間的內部轉移，都要經過清點和填制必要的憑證，并經一定的審批手續，以防止亂領、亂用。施工現場的材料物資要按規定及時地盤點、清查，防止積壓浪費、變質和貪污盜竊；嚴格按施工工藝流程的要求進行施工，盡量避免由于施工不當造成工程質量缺陷，從而減少返工的材料費損失；另外，材料的質量管理也直接決定著施工成本。材料在使用前必須嚴格按施工承包合同的要求進行檢查，合格的才能進入工地，堅決杜絕因使用不合格材料而造成返工和增加補救措施費用。

5.3 制定健全可行的原始記錄制度。

原始記錄是反映施工和管理活動的原始資料，是進行成本預測、成本控制、消耗分析和施工索賠的重要依據，是施工成本控制最基礎的工作。所以必須為原始記錄提供健全可行的技術保障制度和管理制度。記錄人員要與合同、技術、施工、勞資和設備等部門充分協調，認真制定科學易行、講究實效的原始記錄技術保障制度，使原始資料即能達到施工成本控制的要求，又能滿足其它各方的管理需要，同時對各原始記錄的登記、傳遞、審核和保管工作也要組織好，并形成規范的管理制度，以確保及時完整地為施工成本控制和其它有關方面提供資料。

6. 施工階段施工成本的有效控制

6.1 擇優選擇施工單位，簽定施工合同。

能否保質保量地完成施工任務，有效地控制工程造價，關鍵在于施工企業的選擇和施工合同的簽定兩個環節，為此，必須引進競爭機制，通過招投標方式擇優選定施工隊伍。

施工單位中標后，發包單位不是放手不管，而是嚴格履行合同經常檢查，防止層層轉包等問題。在施工合同中，為分解總承包風險，盡量做到包干包死，建筑工程招投標工作使工程造價在競爭中實現合理確定，保證工程工期和工程質量，從根本上改變施工圖預算超概算的現象，在競爭中推動施工企業的管理，增強質量意識，提高合同履約率。

6.2 提高控制造價意識，分解承包風險。

6.2.1 嚴格控制材料用量，合理確定材料價格。

材料費在建筑工程中占有很大比重，一般占預算價值70%，占直接費的80%左右。因此材料用量、材料價格對施工階段的工程造價影響很大，只有嚴格按照合同中的材料用量控制，合理確定材料價格，才能有效地控制工程造價。在合同簽訂前，應仔細審核、確定工程量清單、基本單價，控制主要材料價格。對于主要材料、鋼材、水泥等應統一采購，既保證工程質量、工程進度，也有利于造價的控制。主要材料費用的有效控制使整個施工階段的造價比較容易地控制在承包價內。

工程技術人員隨著工程進展情況經常深入現場、市場，掌握了解施工情況參與隱蔽工程簽證。在材料價格上凡是需要詢價的都逐一詢價，以校正原有資料的失時之處。利用深入現場、市場的機會力爭獲取第一手資料，以便為日后辦理竣工決算提供有力的依據。

6.2.2 嚴把設計變更關，預防施工圖預算突破概算。

由于多方面的原因，施工圖設計可能變更，經常出現工程量變化、材料代用等不可預見費用問題，這些問題的產生給施工成本留下活口因素。為有效地控制施工成本，要及時制定設計變更、現場簽證管理制度，明確變更、簽證的權限范圍。實行“分級控制、限額簽證”，一般單項變更費用在3%以內的由施工單位在風險費中包干。超過3%的或施工單位未包風險費的，實行限額簽證。實踐證明該措施有效地控制了各項不可預見費用的發生。大的設計變更，要先算賬后變更，及時上報上級主管部門，以便在符合工程實際需要的前提下，從經濟效益角度衡量其利弊。對非發生不可的變更，應盡量提前實現。變更發生的越早，損失越小；反之，損失越大。如果在施工中變更，已施工的工程還需拆除，勢必造成重大變更損失。為此，要建立相應的管理制度，使施工成本得到有效控制。

6.3 推行單項或單位工程項目責任制，加強投資控制。

切實有效的投資控制，基于有效的企業管理制度。為有效地控制工程造價，從組織、技術、經濟、合同與信息管理等多方面采取措施。

在工程價款支付上，要制定有關管理規定，支付工程款要求必須是負責該項目的工號、技經、財務、監理人員審核后，嚴格按已完成的工作量，報有關領導審批支付工程進度款。

在工程竣工決算時，制定相關的制度，堅持按合同辦事，工程預算外的費用必須嚴格控制，嚴格控制各單項工程造價，對于未按圖紙要求完成的工作量及未按規定執行的施工簽證一律核減費用；凡合同條款明確包含的費用，屬于風險費包含的費用，未按合同條款履行的違約等一律核減費用。

7. 綜上所述

通過科學地分析，合理地規劃，嚴密的組織，嚴格的管理，就可以有效控制施工成本，達到業主單位和施工企業雙贏的目的。

[文章編號]1619-2737（2015）06-010-155