我國現行個人所得稅制存在的問題

楊菁

個人所得稅作為財政政策工具，對調節收入分配具有重要的作用。從中國個人所得稅的起源和發展來看，通過對中國個人所得稅的現狀分析，指出個人所得稅制存在的問題。如由單一的分類所得稅制不公平問題；稅收結構不合理，造成稅自不公平；公民納稅意識，逃稅現象嚴重；個人所得稅征管制度不健全；稅收優惠政策，漏洞。并提出今后努力的方向，在中國，個人所得稅的改革措施，以完善個人所得稅制度，建立綜合采集和部分征收相結合的稅制模式；調整稅率結構，公平稅自：提高公民納稅意識；完善征管手段，流量的減少稅收流失，擴大征稅范圍：規范稅收優惠政策。在政治上更有效地發揮個人所得稅的積極作用，經濟和社會生活。

我國自1980年開征個人所得稅，在調節收入分配，增加財政收入有一定的積極作用，但隨著社會和經濟發展，環境與居民的收入分配不斷變化，個人所得稅改革和完善已經迫在眉睫。

個人所得稅的起源和發展

個人所得稅是一種個人收入來源應該繳納的財政，它的主權是國家在征收稅。個人所得稅稅收作為一個收入標準的測線，靈活收入分配和促進經濟增長的優勢。在英國已經有200年的歷史，在世界得到廣泛推廣和發展，已成為一些發達國家中的一個最重要的稅收和稅收結構。

個人所得稅稅率，在很多國家一直處于上升的趨勢中，目前在一些發達國家的個人所得稅收入在地方政府收入的27%。世界經濟高速發展和政府經濟政策的實施，導致個人所得稅在這一時期快速發展，為了減少窮富之間的矛盾，為了擺脫危機與社會沖突，需要調整個人所得稅，從原來的分類所得稅制度，到現在的綜合所得稅，可以說，個人所得稅是社會矛盾發展到一定階段的產品，是適合經濟的發展。在今天的世界上。個人所得稅稅率不僅是政府的主要收入來源，也是政府對國民經濟實施宏觀經濟調控的重要經濟杠桿和控制標準。

我國現行個人所得稅制存在的問題

單一的分類所得稅制產生的不公平問題。以我國現行的個人所得稅分為11類，不同應稅項目實行不同的稅率和不同的費用扣除標準。實行年、季、月的優點是可以廣泛應用的法律淵源，稅源監控，防止偷稅漏稅，征收簡便，易于區分不同收入稅率的規定。但隨著經濟的發展，公民的收入來源越來越廣泛，客觀上已經不可能所有項目收益，不能衡量納稅人的真實能力，導致多個所得稅收入少，并減少所得稅的收入來源，納稅違背了稅收公平原則，難以有效調節高收入和低收入之間的差距和矛盾。例如，A一個月收入1600元，由工資和薪金收入。B一個月收入1800元，其中1000元的工資薪金所得，勞務報酬所得800元。然后一定的應納稅所得額：（1600-800）×10%=80（元）。B應付工資：（1000-800）×5%=10（元），報酬：800-800=0（元）。A的稅金額為80元，B收入較多需要繳納0元，A和B的不公平現象是顯而易見的。

收集方法落后，稅個人所得稅漏稅嚴重。中國的個人所得稅代扣代繳是當前納稅人義務，可是，現在偷稅漏稅現象普遍。同時，在稅法沒有明文規定偷稅漏稅的單位和個人應當承擔什么法律責任，這有助于其逃避責任。受計劃經濟體制和粗放型經濟增長的影響，成本意識薄弱，奢侈浪費嚴重；此外，混亂的分配秩序使個人收入多元化難以控制。在除了工資薪金個人所得可以監控，其他隱性收入，灰色收入基本上失去了控制。另一方面，為本地的個人所得稅，大大削弱了中央政府對市場經濟的宏觀調控和經濟運行的穩定性，不能有效地調節個人收入分配，貧富差距拉大。

稅收調節貧富差距的作用在縮小。社會財富是個人所得稅的納稅主體。在我國，收入來源主要依靠工薪階層繳納的個人所得稅，其工薪階層個人所得稅占全部個人所得稅收入的45.8%；上層階級包括私人老板，歌手，演員，明星和建筑承包商等，他們繳納的個人所得稅僅占個人收入的3%，他們上交個人所得稅，無法明確他們具體收入多少，一般這些比較富有的人他們具有多元化的收入渠道，在銀行沒有一個統一的帳戶，銀行不明確，稅收不太清楚。這些富裕的人有時現金較多，與銀行的個人賬戶沒有直接接觸，收入難以控制。因此，工薪階層成為個人所得稅的主體。

完善個人所得稅制的建議

實行稅收指數化調整。個人所得稅制度的膨脹變形主要表現在以下幾個方面：一是虛構收入，實際上并不能反映實際收入的真實水平；二是自然收入水平的提高，因為納稅人名義收入造成的通貨膨脹將提高納稅人到一個更高的收入水平，從而受制于高稅率。這兩種失真的通貨膨脹無疑將帶來個人所得稅制度的不公平。為了消除不公平的影響，發達國家普遍使用“稅收指數化”，對于稅率結構的指數化，各國一般都根據所有收入水平實行指數化調整；對稅負減免而言，各國的普遍做法是對納稅人扣除等實行指數化，并對受通貨膨脹影響較大的生計扣除等予以相應調整。

修改相應的稅率，個人收入來源的有效控制。現在中國的個人所得稅費扣除的實施具有確定性，扣除限額扣除相結合的綜合推理方法，但在實現中有很大差距，不能體現量的原則。根據美國和其他國家的所得稅稅率，同時結合我國的實際情況，勞動收入和經營收入應該是相同的超額累進稅率，稅率可降低至3～4級，最多不能超過5，最高邊際稅率也應該向下做適當調整。合理確定費用扣除標準：一是支付能力原則，根據納稅人的婚姻，對于人口確定不同的扣除標準；二是費用扣除考慮維持家庭工人和員工的教育和培訓費用，并與失業，養老，醫療，住房和其他系統相匹配，力爭實現稅收公平；第三是“費用扣除標準”指標的實現，扣除成本和有關的價格指數，根據零售物價指數調整扣除額，使稅收負擔合理，反映個人所得稅的收入分配調節功能。在實名制的基礎上，借鑒國外經驗參加保險，銀行存款，就業服務和納稅申報，并統一網絡管理，有助于稅務機關控制。為了有效地擴大稅基，適應個人收入來源的多元化，現行個人所得稅可以用納稅收入的能力來衡量。

健全個人所得稅征管制度

用現代化手段加強稅源控制。一些發達國家的做法，如美國公民正常收入，為每個有正常收入的公民設立專用的稅務號碼，建立個人所得稅文件，使所有的收入都在稅務號碼下進行。銀行計算機網絡系統用真實姓名，個人收入透明，收入中稅收能夠在有效的控制。

充分發揮了扣繳義務人的角色。實施源頭控制，由支付單位扣繳義務人扣繳稅款，這是我國個人所得稅的國家現行稅收法規。這種做法是與國際慣例接軌，同時也改變我國現階段稅收征收管理手段落后，專門收集實力不強，迫切需要形成社會網絡采集的實際情況相結合。發揮扣繳義務人作用，建立扣繳義務人的檔案，標準扣繳稅款申報程序，監督納稅人正確使用扣稅憑證，加強宣傳履行扣繳義務，承擔相應的法律責任，進一步完善和規范稅收扣繳工作。

積極遏制逃稅現象

提高個人所得稅的征收管理，逃稅調查。針對中國現階段個人收入偷逃稅現狀，國家應該每年進行一次個人所得稅進行專項檢查，加強稅務部門與有關部門密切配合；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增加強有力的執法力度；逃稅的納稅人，參照一些國家的做法，不管納稅人偷多少稅，罰到它破產，促使其他納稅人積極交稅。納稅人和逃稅構成犯罪，必須依法追究刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

擴大納稅人知情權。權利和義務是對稱的，沒有權利也沒有義務，享受權利必須履行義務。“納稅光榮”不能是一個空洞的口號，增加對納稅人權利義務的法律宣傳，我們可以相信，主動納稅的義務將大大增強。因此，擴大納稅人的知情權，增加政府的財政預算，財政支出的透明度，納稅人真實感受當家作主。納稅人不僅征稅過程清楚，而且理解稅收，在正常運行中政府與納稅人的納稅行為是密切相關的，通過使用納稅人的錢，政府部門接受監督，納稅人的監督可以有效地防止浪費。

個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅，是世界各國普遍開征的稅種。在發達國家，稅收收入占稅收總收入的近一半。實現征收個人所得稅的公平分配，在籌集資金方面起著重要的作用。一方面，要不斷完善個人所得稅制度；另一方面，穩步推進個人所得稅改革。近年來，中國的個人所得稅增長較快，隨著可持續發展和良好的國民經濟的發展，它將成為一個發展潛力。隨著公民納稅意識的增強，中國的個人所得稅制度的進一步完善，個人所得稅將成為政府調控經濟的關鍵。