以差旅費報銷審核為例 彰顯審核在會計管理活動中的重要作用

朱有善

（巍山縣血吸蟲病防治站，云南 大理 672400）

一、把握好審核關(guān)的重大意義

《會計法》第十四條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。由此可見，審核在會計工作中的重要作用。

二、存在問題和不足

我縣而言，從開始，中共巍山縣委辦公室、巍山縣人民政府辦公室于2015年3月13日印發(fā)了《巍山縣黨政機關(guān)差旅費管理辦法（試行）》的通知，全縣各機關(guān)事業(yè)單位遵照執(zhí)行。通知對交通費、住宿費和伙食補助的經(jīng)濟內(nèi)容和補助標(biāo)準(zhǔn)都作了細致的規(guī)定，其目的就是要厲行節(jié)約反對浪費，完善公務(wù)活動管理制度。同時對監(jiān)督問責(zé)事項作了明確規(guī)定，特別是第二十九條，對違反管理辦法的單位和個人問責(zé)都有明確的界定。因此，執(zhí)行和領(lǐng)會好通知精神，并在具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核中把好關(guān)，既是每個財務(wù)人員應(yīng)盡的職責(zé)，同時好是做好工作的尚方寶劍，這既是對單負責(zé)，也是對個人負責(zé)，都具有十分重要的意義。同時在通知中還明確指出了相關(guān)責(zé)任追究，因此如果把關(guān)不嚴，造成的后果是很嚴重的。

在內(nèi)部自檢自查過程中，發(fā)現(xiàn)在審核過程中或多或少地存在以下問題：一是差旅報銷單據(jù)填寫不規(guī)范，如隨意涂改大小寫金額；二是出差人員簽字不齊或存在代簽現(xiàn)象；三是存在先報出差后報餐費的現(xiàn)象時有發(fā)生，一定程度上造成財務(wù)審過程滯后，相關(guān)核制度形同虛設(shè)；四是財務(wù)人員對出差人員是否接受派出單位接待和是否按制度繳納伙食費等事項知曉不多，影響了財務(wù)審核的準(zhǔn)確性。特別令人最頭痛的就是生活補助的審核和把關(guān)，這也考驗著財務(wù)人員對政策的準(zhǔn)確理解和精準(zhǔn)把握。規(guī)定指出：接待單位應(yīng)憑借派出單位填制的派出函方能接待，而且接受招待的應(yīng)向接待單位繳納伙食費，這在實際執(zhí)行過程中，按規(guī)定執(zhí)行的少之又少，其結(jié)果是出差人員既接受了接待，同時又在單位進行生活補助的報銷，而在同一單位下鄉(xiāng)出差過程中這一現(xiàn)象也普遍存在。

三、審核注意事項

在會計管理中，必須按照國家財經(jīng)政策的相關(guān)規(guī)定進行活動。在具體過程中注意以下事項，嚴把審核關(guān)：一是自制憑證的規(guī)范性；二是自制憑證的完整性；三是自制憑證的真實性；四是出差人數(shù)、補助標(biāo)準(zhǔn)、所屬時期和附件如出差審批手續(xù)等進行邏輯審核。而在通知中明確指出：財務(wù)人員在單據(jù)的審核過程中，必須認真查看出差派遣單據(jù)中的審批事項是齊全，不齊全的應(yīng)退還出差人補齊方可報賬。因此，在具體審核過程中，要做到：

一是對派遣單進行認真核對，做到：出差事由清楚，日期填列準(zhǔn)確，出差人數(shù)與實際出差人數(shù)相符；業(yè)務(wù)組長和領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)完善。特別注意交通工具是單位委派還是出差人自理。

二是嚴格要求，出差人員必須按財務(wù)相關(guān)要求規(guī)范填制報銷憑證，不符規(guī)范的應(yīng)返還出差人員重新填制，直到達到要求為止。具體做到：經(jīng)濟事項明確；報銷標(biāo)準(zhǔn)符合相關(guān)規(guī)定；大小寫金額一致且填列清晰，無涂改現(xiàn)象；出差人員簽字齊全；負責(zé)人和審核人等財務(wù)審核手續(xù)完善；對出差人填報的差旅報銷單和其他如住宿、機票的張數(shù)等附件進行逐一查看。做到附件所載明的經(jīng)濟業(yè)務(wù)同報銷單所填列的事項和金額一致；

三是對途中交通補助和生活補助進行審核，嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定：一是單位派車和在縣城所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)出差的不報銷交通費；二是嚴格標(biāo)準(zhǔn)，不得超額報銷住宿、交通、生活補助。縣內(nèi)出差交通自理的按實際發(fā)生的交通費進行報銷；州外省內(nèi)、省外國內(nèi)出差的根據(jù)行政級別按食宿標(biāo)準(zhǔn)進行報銷。

四是對特殊情況可視實情執(zhí)行報銷。比如說下鄉(xiāng)人員湊份子錢進行生活自理的，在不報銷工作餐費的前提下可按縣內(nèi)壩區(qū)40元/人、山區(qū)50元/人、縣外州內(nèi)100元/天的日補助標(biāo)準(zhǔn)進行補助；二是接受接待單位接待且按規(guī)定繳納伙食費的可以憑接待單位開具的收據(jù)進行報銷。

總之，一個新政策的出臺，初衷一定是好的，那就是將管理工作向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精準(zhǔn)化推進，提升管理工作水平。但在實際執(zhí)行過程中，僅僅依靠財政、審計的監(jiān)督是不夠的，只有各級財務(wù)人員在認真領(lǐng)會政策的基礎(chǔ)上，從每一筆報銷業(yè)務(wù)入手，正確、規(guī)范、精準(zhǔn)的做好審核工作，才能將各項制度的執(zhí)行貫穿于單位經(jīng)濟活動過程中，做到從細處著手，全程監(jiān)督，才能將監(jiān)督工作落到實處，把好審核關(guān)，不怕得罪人，堅持好財務(wù)人員職業(yè)操守的同時，對單位對領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，為促進國家經(jīng)濟健康、持續(xù)、有序發(fā)展中展現(xiàn)自身的價值。

[1]中華人民共和國會計法.

[2]中共巍山縣委辦公室.巍山縣人民政府辦公室.《巍山縣黨政機關(guān)差旅費管理辦法（試行）》.2015年3月13日.