中型企業“小金庫”的有效審計策略探究

王彤

摘 要：本文主要圍繞中型企業小金庫的有效審計策略來展開分析和探討，希望可以提高中型企業小金庫審計效果，為有效的杜絕資金私自存放的情況發展創造條件。

關鍵詞：中型企業；小金庫；有效審計

所謂小金庫是指違反國家財經法規，侵占、截留國家和單位收入，私存私放的資金。嚴格的、合理的、規范的對中型企業小金庫進行審計，可以盡量避免私分、貪污等違紀違法現象的發生，為推動中型企業在競爭激烈的市場環境中更好的發展創造條件。對此，本文就我國中型企業進行簡單的分析，探究如何有效審計中型企業小金庫，政治腐敗之風。

一、我國中型企業的簡單分析

中型企業一般指職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下的企業。從小型企業發展成中型企業，說明企業已經具備一定的規模，各項管理制度基本健全，不再“生存”而擔心。但中型企業要想在競爭激烈的市場環境中更好的發展和進步，還需要迎戰諸多挑戰和困難。從市場經濟體制深化改革的角度來看，目前我國中型企業的特點主要表現為總量需求不足與結構性供應不足共生、科技含量比較欠缺、二次創業難度較大。

造就中型企業存在諸多不利特點的主要因素如下。

其一，盡管中型企業業務、規模得到了前所未有的發展，但人員素質較低。，內部管理比較落后，不利于促進中型企業良好發展。

其二，人力資源管理、激勵機制、營銷拓展等方面存在困難，成為中型企業發展的阻礙。

其三，財務方面缺乏獨立的審計部門和審計人員，難以對中型企業財務進行全面的、詳細的、科學的、合理的審計。

其四，內部控制不健全。企業大了，人多了，就應該通過內控制度規范內部管理，但很多中型企業并沒制定健全的內部控制制度來對企業進行嚴格的內部控制。

二、中型企業小金庫的有效審計策略

對于還處在發展階段的中型企業來說，企業資金的有效運用是推動企業持續發展的關鍵因素。然而中型企業小金庫的形成，則在很大程度上影響了企業資金的有效利用，這不僅不利于企業長久的發展，還有可能阻礙企業發展，給企業帶來不良的腐敗之風。所以，制定行之有效的審計策略，對中型企業小金庫進行科學、合理、有效地審計是非常必要的。

1.制定審計策略需要考慮的因素

審計策略是對審計工作的總體性規劃，目的是確定審計范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定。制定中型企業小金庫有效審計策略需要考慮的因素主要有如下。

其一，審計資源配置問題。科學、合理的進行審計資源配置，可以充分發揮審計工作的作用，對小金庫進行嚴格、有效的審計，確保企業資金可以清晰、清楚，這對于促進中型企業資金有效利用創造條件。所以，在制定審計策略的過程中應注意審計資源配置問題。

其二，審計資料的準備。審計策略的有效制定，需要有充分的審計資料作支撐，這樣才能夠保證所制定的審計策略適用于中型企業，可以從中型企業實際情況出發，對中型企業小金庫進行合理的審計。

其三，有效落實內部控制。中型企業內部控制的有效落實，可以對企業財務工作進行嚴格的控制，確保企業財務相對清晰。在此基礎上制定適合中型企業應用的審計策略，可以提高審計策略的作用，為提高中型企業小金庫審計效果做鋪墊。

2.中型企業小金庫的有效審計策略

（1）合理安排審計人員

舞弊性質的的審計需要采取綜合性審計程序，將風險評估與風險分析有效的結合，嚴格的檢測和審計中型企業小金庫。而要想高質高效的完成此項工作，在舞弊審計過程中需要審計人員保持職業懷疑、綜合運用多種審計方法、包括執行詢問、觀察、分析等審計程序，這一切都需要委派更有審計經驗的審計師。所以，選擇適合的、專業強、能力佳、思維敏捷的審計師來擔任舞弊性質的審計工作的工作人員是非常必要的。

（2）擴大審計范圍

將收入轉移到下屬單位是“小金庫”形成的常用手法之一。為了能夠對中型企業小金庫予以有效的審計，在落實中型企業小金庫審計的過程中注意擴大審計范圍也是非常必要的。因為單純的將中型企業審計工作的審計范圍設置在財政資料方面上，難以找出財政方面存在的不妥之處。只有將審計工作范圍擴展到下屬及其往來企業中，才能夠實現對中型企業全方位的、詳細的、深入的審計，可以大大提高中型企業小金庫審計效果。

（3）完善審計程序

通常，企業小金庫具有較強的隱秘性，單一的審計程序往往是無法查證小金庫的存在。為了可以準確的、有效的、全面的、詳細的審計中型企業小金庫，對中型企業審計程序加以完善至關重要。因為只有對審計程序進行完善化、細致化處理，才能夠使審計工作更加深入的、詳細的審查會計資料，將隱蔽的小金庫審查出來，這對于有效的審計小金庫和有效的處理小金庫起到非常重要的作用。因此，完善審計程序也是提高中型企業小金庫審計效果的有效策略之一。

三、結束語

中型企業小金庫的存在，在一定程度上影響企業資金的有效利用，阻礙中型企業良好發展。對此，加強中型企業小金庫審計是非常必要的。通過合理安排審計人員、擴大審計范圍、完善審計程序等手段來優化、細化、強化審計工作，使其可以對中型企業小金庫進行有效的審計，為實現資金收回，提高中型企業資金利用率創造條件。

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