淺析稅收籌劃與企業(yè)財務管理

【摘要】稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，能夠直接對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)造成影響。本文主要探討了企業(yè)財務管理和稅收籌劃之間的關系，分析了我國企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，并提出了一些相關建議。

【關鍵詞】稅收籌劃 企業(yè)財務 管理

企業(yè)財務管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化，企業(yè)效益最大化的決定因素在于企業(yè)內(nèi)部管理決策以及外部財務環(huán)境兩個方面。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，對企業(yè)財務管理有極為重要的意義，全程貫穿企業(yè)財務決策的各個環(huán)節(jié)。納稅人在國家稅法相關條率的情況下，對稅法進行分析研究，利用自身的權利以及稅法的立法精神，以籌資、投資等多項事務的規(guī)劃為基準，選取最能夠節(jié)約稅收成本、提高自身經(jīng)營效益的最佳納稅方案，即為稅收籌劃。

一、稅收籌劃的定義和特點

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人和稅務扣繳人在國家相關法律規(guī)定內(nèi)，利用稅法規(guī)定的特性，以某些手段和方法對投資、經(jīng)營等活動進行策劃和安排，選擇能夠降低納稅成本和風險的納稅方案，并以企業(yè)效益最大化為目標對納稅方案進行周密安排，讓納稅方案得到最大限度的優(yōu)化。隨著社會的發(fā)展和進步，各類大小企業(yè)相繼崛起，稅收籌劃亦將成為一個比較熱門的行業(yè)，該工作內(nèi)容在企業(yè)財務管理工作中作占據(jù)的地位越來越重。稅收籌劃工作者的任務就是對企業(yè)稅收進行籌劃，讓納稅人最大限度享受到國家稅收的相關政策，減小企業(yè)稅周成本，讓企業(yè)得到最大經(jīng)營效益。對企業(yè)來說，一個正確的納稅籌劃可避免繳納一些不該交納的稅金，降低納稅成本，還能有利于企業(yè)資金合理支出的籌劃，達到改善企業(yè)財務管理的目的。

（二）稅收籌劃的特點

稅收籌劃的主要特點有：稅收籌劃具有合法性；稅收籌劃具有國家政策導向性；稅收籌劃具有目的性；稅收籌劃具有很強的專業(yè)性；稅收籌劃具有時效性。

稅收籌劃具有合法性主要表現(xiàn)在稅收籌劃是在國家相關法律下進行，以國家定下的稅法為參考依據(jù)以及制約條件，對納稅方法進行優(yōu)化選擇。

稅收籌劃具有國家政策導向性主要表現(xiàn)在政府能夠通過稅收對國家經(jīng)濟進行控制，并以下達稅收優(yōu)惠政策、對稅收進行多征或少征的手段，引導納稅人對納稅方案進行符合政策導向的籌劃和安排，實現(xiàn)國家政府在宏觀上對社會經(jīng)濟進行調控的目的。

稅收籌劃具有目的性主要表現(xiàn)在企業(yè)的稅收方案是以企業(yè)財務管理目標進行選擇和安排，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，讓納稅人在法律規(guī)定下能夠充分享受及行使自身的權利。納稅籌劃的本質已是一種財務管理手段，也是一個策劃活動，一般策劃活動都是以某個目標為基礎進行實現(xiàn)，沒有明確的目的無法進行正常策劃活動。稅收籌劃是以節(jié)約企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化為中心目標進行的。

稅收籌劃具有很強的專業(yè)性主要表現(xiàn)在稅收籌劃是納稅人對稅法的運用，需要很強的專業(yè)技術才能對此進行籌劃。稅收籌劃的工作人員需要精通國家的稅法和財務會計制度，并在任何納稅環(huán)境下，都能夠為企業(yè)策劃出達到企業(yè)財務管理目標的納稅方案。

稅收籌劃具有時效性主要表現(xiàn)為稅收籌劃受到國家稅法的約束。國家稅法政策是企業(yè)財務管理的外部環(huán)境，會隨著時代的變化出現(xiàn)變更，在給納稅人提供行為空間的同時也約束著納稅人的行為，納稅人只能適應它卻無法改變它。我國法律尚不完善，隨著社會的進步和發(fā)展，國家稅法也會不斷的被修訂和完善，與此用時，企業(yè)的稅收籌劃也需要隨之更新。

二、企業(yè)財務管理的內(nèi)容和目標

財務管理是利用企業(yè)的資金、成本以及收入等價值指標，對企業(yè)的價值生成和分配進行組織和管理，并對其中存在的價值運動關系進行調節(jié)和處理。財務管理和其他管理的不同之處主要在于它是一種價值管理，能夠對企業(yè)價值生產(chǎn)過程的運動進行管理。財務管理的作用是控制企業(yè)再生產(chǎn)過程中現(xiàn)實存在的資金運作以及各項財務支出和收入的關系，能夠對企業(yè)的資金運動和企業(yè)合同等各類財務進行處理，企業(yè)財務管理是一項經(jīng)濟管理工作。企業(yè)財務管理須以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為管理目標，最大限度上減小各項資金占用和成本消耗，獲取最大的財務價值。企業(yè)的財務管理是以對企業(yè)各種價值的管理實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動的綜合管理，運用合理的方法對企業(yè)資金性調動，協(xié)調企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營活動間的關系，達到促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升的目的。

三、企業(yè)財務管理和稅收籌劃間的關系

根據(jù)對稅收籌劃含義以及企業(yè)財務管理的管理內(nèi)容的分析，可以看出稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一個組成部分，企業(yè)的稅收籌劃是一項財務管理活動。稅收籌劃需要在企業(yè)財務管理的環(huán)境下，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標為中心進行籌劃，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化服務。因此，企業(yè)財務管理對稅收籌劃有決定性的影響。

企業(yè)財務管理對稅收籌劃在環(huán)境上的影響：企業(yè)財務管理有內(nèi)部和外部兩個環(huán)境，外部環(huán)境有經(jīng)濟、金融以及法律環(huán)境三部分組成，這些環(huán)境因素對企業(yè)財務管理的各種決策有很大的影響。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，因此也會受到這些環(huán)境因素的影響。稅收籌劃需要遵循這些環(huán)境的規(guī)則才能順利實現(xiàn)。

企業(yè)財務管理目標對稅收籌劃的影響：稅收籌劃需要以企業(yè)財務管理目標為中心進行選擇和優(yōu)化，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。企業(yè)財務管理的目標需要分解成很多小目標實現(xiàn)，稅收籌劃是其中一個重要的小目標。因此，稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)財務管理的變動進行調整，并不是以追求稅收籌劃利益最大化進行納稅方案優(yōu)化，稅收籌劃利益的最大化未必一定能夠提升企業(yè)效益最大值。稅收籌劃需綜合考慮其給企業(yè)和社會帶來的效益，進而進行方案優(yōu)化。

企業(yè)財務管理在內(nèi)容上對稅收籌劃的影響：財務管理由籌資、投資以及資金運用和利益分配組成，只有在進行企業(yè)財務管理時融入稅收籌劃意識，才能實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目標。例如：在進行籌資時可采取債務籌資，以債務利息抵稅；在進行投資時，選擇稅收優(yōu)惠比較多的行業(yè)等。

四、我國稅收籌劃存在的問題以及完善建議

（一）我國稅收籌劃存在的問題

1.國內(nèi)企業(yè)對稅收籌劃的含義理解不夠深刻。由于稅收籌劃在我國實行時間較短，很多企業(yè)無法明確地了解稅收籌劃的意義，將稅收籌劃工作理解為偷稅漏稅等違法國家法律的意思，對我國稅收事業(yè)造成傷害。也有認為稅收籌劃在國家法律下無法做到避稅行為，并未在財務管理工作中進行真正意義上的稅收籌劃。這些錯誤的理解不僅會在一定程度上造成國家稅務混亂，還會對企業(yè)的正常經(jīng)營造成負面影響。

2.企業(yè)稅收籌劃的風險意識不強。稅收籌劃的主要目的在于優(yōu)化企業(yè)稅收結構，降低企業(yè)在納稅方面的風險，為在合法條件下實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化服務。企業(yè)在經(jīng)營過程中存在很多方面的風險，稅收籌劃的財務預算工作繁雜，需要分析大量數(shù)據(jù)，我國很多企業(yè)在財務預算支付方面的意識不強，導致財務預算方面的分析過于粗略模糊，對稅收籌劃的準確度存在很大的影響。且企業(yè)和稅收籌劃人員缺乏溝通，容易出現(xiàn)企業(yè)錯誤稅收政策，造成稅收籌劃失誤，從而導致企業(yè)出現(xiàn)違法逃稅的行為。

3.國家缺乏稅收籌劃行業(yè)的人才。合格的稅收策劃工作者需要具備過硬的專業(yè)素質和良好的職業(yè)道德。但我國目前大部分稅收籌劃工作者均缺乏實際工作經(jīng)驗，也存在一些工作責任心差、核算不夠仔細，導致稅收籌劃出現(xiàn)錯誤的工作人員，對稅收籌劃人才的培養(yǎng)極為不利。

（二）完善建議

1.重視稅收籌劃行業(yè)在我國的發(fā)展。由于我國很多企業(yè)對稅收籌劃認識不夠，需要對稅收籌劃進行專業(yè)知識的培訓和宣傳，引導企業(yè)進行正確的稅收籌劃，并增強企業(yè)納稅意識，宣傳稅收籌劃對企業(yè)財務管理的重要性。

2.企業(yè)需要提升稅收籌劃的運用技巧，避免相關風險的發(fā)生。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營需要靈活運用各種稅收籌劃技巧，在符合國家相關規(guī)定的背景下，合理的運用各種制度，將節(jié)稅和規(guī)避風險的籌劃結合起來，選擇最優(yōu)納稅方案。

3.提高稅收籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。對稅收籌劃工作人員進行專業(yè)知識培訓，讓其了解稅收相關的最新消息，并激勵其自主學習意識，熟練掌握各種稅收知識和技巧。稅收籌劃師也需注重自身道德水平的修養(yǎng)，做到愛崗敬業(yè)，提高企業(yè)稅收籌劃方案的有效性。

五、結束語

稅收籌劃可以采取一切合法以及非違法手段進行納稅方面的財務策劃，包括法規(guī)之下的避稅、節(jié)稅籌劃等方法。企業(yè)需要在不違反國家稅法相關政策的情況下進行稅收籌劃，這樣不僅能夠讓稅收杠桿的調節(jié)作用得到有效發(fā)揮，還有利于企業(yè)效益最大化目標的實現(xiàn)，促進我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。

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作者簡介：余信軍（1968-），女，漢族，湖北洪湖人，大學學歷，中級會計師，研究方向：企業(yè)財務。