探究審計工作發展的制約因素及應對措施

劉志慧

【摘要】探討了制約審計工作發展的突出問題，主要體現在“三不適應”上，并結合實際提出了應對措施。

【關鍵詞】審計 發展 措施

一、審計工作發展制約因素

當前新形式下，審計工作發展面臨眾多困難，主要體現在如下三不適應上。

（一）承襲的管理體制與日益變化審計工作形式不相適應

表現為：經費難保障，工作質量難保證，審計領域難拓展，經濟責任審計作用難發揮。

1.經費難保障。由于地方政府的財力有限，經費的來源主要是審計收繳返還來的資金，審計執行力大受影響的同時審計信息化建設、基層審計機關培訓等均受限，審計工作的進步與發展受到很大程度的制約。

2.工作質量難保證。近年來審計工作受到各黨委和政府部門的高度重視，相關部門交辦的工作與日巨增，工作量大、人手不足的實情致使基礎審計工作人員疲乏應對各項工作，審計工作的質量也就得不到保證，審計工作的風險也日益增大。

3.審計領域難拓展。中央及省級審計機構無暇顧及地方審計機關，加上其有限的授權性，從而導致審計監督不到位，影響審計工作的公平性，損害審計工作的靈魂形象。有些企業是股份制或中外合資，政府審計沒法介入，這樣審計領域的拓展工作就出現了審計盲區，審計工作也就起不到審計監督的作用。

4.經濟責任審計作用難發揮。當前的經濟責任審計受到組織人事部門的牽制，在一定程度上審計監督的力度受到制度，發揮不了審計工作該有的作用，極大影響了審計的公信力及威懾力。

（二）相對機械化的企業質量管理體系與多變的審計實踐不適應，體現為如下兩方面

一是審計計劃管理太粗放。審計計劃管理系統性差、缺乏獨立性、開放性差等導致在行動過程不得不頻繁對項目進行增減調動，缺乏有效的項目進展、項目資源調整、項目質量、項目目標的實現及項目風險的規避與控制等的管理是。另外，上級相關單位下達臨時審計任務繁多，擠占較多人力、時間及物力資源，以致基層審計部門計劃被打亂，原定計劃被拖延滯，計劃難以執行的局面。

二是審計程序太繁瑣。很多的基層單位經濟活動量極小，有些單位經常被審計機關審計，已經很熟悉被審計單位的基本情況，進入“例行公事”的活動。這些項目按6號令都得編制審計實施方案，撰寫審計日記。從現實看，不僅費時費力，而且也沒有必要。讓有限的資源得不到合理的利用。

（三）相對單一老化的審計隊伍同日益增長的工作需求不相適應，具體表現為兩個“突出”

一是基層審計機關人少事多的矛盾突出。現在審計署、省廳有諸多項目都是上下聯動，市級審計機關忙于應付，縣區審計機關更疲于奔命，審計質量難以保證。基層審計機關本身發展也由于機構人員編制少受到一定的束縛和制約，導致基層審計機關人少事多的矛盾日漸突出。

二是基層審計隊伍單一素質的矛盾突出。目前，很多基層審計機關都存在審計人員年齡偏大、專業知識單一的問題，由于審計系統專業性強，干部流動空間小，導致審計干部起不來，出不去，不利于干部隊伍的交流建設和提高，單一性越來越突出。

二、應對措施與建議

圍繞影響制約審計工作科學發展的突出問題，針對存在的問題和面臨的困難，積極采取有效措施，認真組織開展調研工作。

（一）建立審計經費縣級財政保障機制

建立相對固定的經費預算和撥付制度，上級審計機關加大支持力度，使審計經費制度化、規范化、剛性化，以確保審計工作開展的獨立性。

（二）掃清審計盲區，就必須加大對垂直部門審計項目的地方授權

制定審計計劃時，充分授權地方審計機關權限，使地方審計資源達到充分利用，杜絕發生“重審”和“漏審”的現象。

（三）實行科學的審計計劃管理

一是有中心、有重點的計劃安排；二是加強調查研究，掌握審計資源，確保立項科學；三是正確處理中長期計劃與年度計劃的關系，形成正確的計劃編制方法；四是從雙重管理的權限，設計審計計劃管理體系，確保整體聯動，規范運作；五是加強計劃的落實檢查，建立和完善計劃執行情況考核和評估制度。

（四）加強審計隊伍管理，提高人員素質

一是嚴把審計人員準入關，吸引高素質人才到基層審計隊伍中來；二是建立審計人員學習、業務培訓制度，堅持省廳主管、分級培訓，經費分擔、全面提高的思路，保證學得起、開展的好，不斷提高審計人員的學習意識和業務水平；三是加強審計隊伍績效管理，建立審計業績評價機制，通過建立一系列的審計干部績效管理指標，完善目標管理責任制，定期進行檢查考核，形成以業績論英雄的審計干部業績評價機制。

除此之外，從思想態度上要實踐并應用“主動”與“開明”策略。

一方面要集思廣益，在主動防疫上下大功夫。省審計廳認真貫徹落實中央和省委學習實踐活動有關調研工作的部署，積極采取措施在主動防疫上下大功夫，認真組織在審計機關內部深入開展調研工作，集中大家的智慧，共同查找影響制約審計事業科學發展和職能作用充分發揮的突出問題。一是分別向市地審計機關發出征求意見建議函，從審計系統的層面，具體征求對省廳在貫徹落實科學發展觀、審計創新、審計職能作用發揮、審計法制建設、審計隊伍建設、審計管理等方面存在的突出問題及對策建議。二是分別組織召開廳機關各局處室負責人、副處級干部、科以下干部和直屬單位黨員干部等四個層次多名黨員參加的四個座談會，從廳機關各層次黨員干部的層面，具體征求對廳黨組在領導全廳和全省審計工作科學發展的思想觀念、工作思路、方式方法及推進審計創新、審計職能作用發揮、審計法制建設、審計隊伍建設、審計管理等方面存在的突出問題及對策建議。三是在向市地審計機關發出征求意見建議函的基礎上，省審計廳領導分工包片深入基層，采取召開座談會和個別談話等形式，認真聽取基層審計機關領導干部和基層審計人員對省廳學習實踐科學發展觀活動的意見建議。四是省審計廳一些業務處室在深入市、縣開展審計工作中，采取召開座談會、發放調查問卷和個別談話等形式，積極征求各基層審計機關和被審計單位的意見和建議。五是省審計廳組織召開廳領導和廳機關各局、處室、直屬單位主要負責人兩個層次的調研工作成果交流會，認真查找影響和制約審計工作科學發展和審計職能作用充分發揮的突出問題。

另一方面要開門納諫，在尋醫問計上下深功夫。省審計廳在組織開展調研工作中，堅持開門納諫，采取走出去、請進來等多種方式，在尋醫問計上下深功夫，積極征求省直有關部門、單位對審計工作的意見建議，認真查找影響制約審計工作科學發展和審計職能作用充分發揮的突出問題。一是省審計廳充分利用審計署活動調研工作的契機，通過協調召開省政府及有關部門座談會、廳領導和綜合部門負責同志座談會、市審計局長和紀檢組長及縣審計局長座談會、廳機關業務處室負責同志座談會、包頭市審計機關座談會等座談會，在向審計署反映意見建議的同時，緊密聯系自身工作實際，認真思考查找省審計廳自身各項工作存在的不足和突出問題。二是省審計廳向省直部門和單位發出征求意見建議函，從省直部門和單位的層面，具體征求對審計監督和服務職能作用發揮方面的意見和建議。三是邀請省政府辦公廳、省文化廳、省體育局、省人防辦、省委黨校等省直部門和單位的財務負責同志召開座談會，具體征求對我廳行政事業審計工作的意見和建議。四是組織有關處室主動走出去，深入省勞動和社會保障廳、省民政廳等部門，與其主管領導和財務、內審等有關處室負責同志進行座談，認真征求在審計監督服務職能作用發揮方面存在的突出問題。

總之，省審計廳學習實踐活動領導小組堅持邊查邊改，對各方面反饋的情況高度重視，及時組織相關處室進行認真研究，制定整改落實意見：一是科學發展行政事業審計工作自身，促使審計單位的科學發展，，研究中長期行政事業審計工作的科學發展規劃；二是深公省直部門和財務管理的規范化，采取多元的形式輔導講座、交流經驗，堅定審計監督與服務并重的工作思路。三是積極籌劃建立與省直部門和單位財務及內審部門聯系制度，定期開展走訪、調研等多種形式，力求及早發現存在的問題，從而實現審計工作的關口前移，保障經濟運行“免疫系統”的預防和抵御功能作用。

參考文獻

[1]黃淑玲.淺談企業經濟效益審計[J].湖南科技學院學報，2006，（08）.