經濟責任審計問責制建設與發展

閆峰

一、經濟責任審計問責制存在的主要問題

（一）經濟責任審計問責的法制建設滯后

目前我國還沒有一部全國性的專門的問責法律法規，關于問責制度僅僅是在其他相關的法律法規中稍有提及。由于立法遠遠不能滿足實踐的需要，從而致使經濟責任審計問責的主體、客體、標準、利用等方面都不能得到有效的規范，經濟責任審計問責制的效能也難以得到充分發揮。發現問題后，由哪個部門負責追究責任，如何進行事實認定與法律適用往往缺乏操作性較強的規定。

（二）經濟責任審計問責主體單一

我國的問責制主體是同體問責，實施審計問責制的主體除了審計部門外，主要是各上級主管部門。在實踐中，較多的是紀檢監察和組織人事部門與審計機關的配合，但是人大、民主政黨、公眾和輿論都沒有充分發揮作用，審計問責變得勢單力薄。缺乏異體問責是目前政府問責制實施中的又一困境，長此以往會削弱經濟責任審計問責制的實施效果。

（三）審計問責對象和范圍還不夠明確

經濟責任審計問責的客體表現為兩個方面：一是問責對象，即向誰問責；二是使用范圍，即問責什么。直接責任人的責任比較好確定和追究，而一些違紀問題明明有直接的責任人，卻將責任推向集體決策，責任就很難界定。在以往問責實踐中，問責的適用范圍過于狹窄，大多是針對出現“有錯責任”問題時才進行問責追究，而對未出現有錯責任問題，例如不作為者和績效低者卻難以問責，必然導致審計問責實際效用遞減。

（四）經濟責任審計結果未能得到充分運用

經濟責任審計由審計部門負責組織實施，而審計結果問責和運用主要是由組織人事部門和紀檢監察部門負責，客觀上造成了審計過程與利用結果問責的分離。經濟責任審計結果還沒有成為黨委政府進行干部考察和任用的重要參考依據?！皩彙?、“用”沒有緊密銜接，審計結果報告成單項投入，其運用體現不充分，作用有限。

出現這種問題，主要原因為：一是實際中還存在“先任后審”或“先離后審”的現象。使審計結果嚴重滯后，加重了審計與問責、經濟責任審計與干部考察任用脫節，起不了監督領導干部廉政勤政的效果。二是相關部門對審計結果的運用重視不夠。審計本質就是一種查責的過程，在發現單位責任人的責任缺失和違法違紀問題時，涉及對責任人的處理處罰，審計往往只有建議權。審計機關給其他相關部門提供了審計結論及處理意見，但實際上很多審計結果都沒有得到相關部門有效的運用和轉化。

二、建立健全經濟責任審計問責制的對策

（一）推動經濟責任審計問責的法制化建設

問責法律作為一個體系，涉及到問責主體、問責客體、問責權力、問責管轄、問責程序和問責信息披露等一系列事項。按照法律、法規的規定進行經濟責任審計問責，既可以為問責提供法律依據，又能規范經濟責任審計問責行為。因此，需要建立一套較完善的審計問責法律法規體系，對經濟責任審計問責的主體、客體、程序、信息披露、處理處罰等通過法律法規進一步明確，真正實現有法可依。同時，應當在法律限度內賦予審計機關一定的行政裁量權來解決責任認定的條件、幅度或范圍等具體的實際問題。

（二）建立多元化經濟責任審計問責主體

應該逐步引入更多的異體問責主體，通過行使立法權、審查權、建議權和否決權，充分發揮人大的問責職能，這將是我國經濟責任審計問責制的一個關鍵突破口；還應發揮民主黨派參政議政以及監督作用，努力培育民主黨派等問責主體。這樣，將建立起以審計機關、人大、紀檢監察、司法、組織人事、國資監管等多個部門和民主黨派的聯合問責體系。此外，應逐步將經濟責任審計結果納入公告制度，滿足社會公眾的知情權，讓政府和領導干部的行政行為處于公眾監督視線內，達到強化審計監督和行政問責的目的?！蛾兾魇↑h政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》就明確提出試行經濟責任審計結果公告制度，選擇事實清楚、證據確鑿、定性準確、有典型意義的審計結果向社會公告。

（三）明確重點經濟責任審計問責對象和范圍

《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》將被審計領導干部所應當承擔的責任區分為直接責任、主管責任和領導責任，但是在經濟責任審計問責實踐過程中還需要進一步明確問責對象和范圍，做到問責規范的標準化、完善化。針對審計實踐中經常遇到的“集體負責”現象嚴重、“個人負責”缺失的情況，必須強調追究個人責任，堅持“權責一致”、“責任自負”，確保所有相關責任人都按照各自應承擔的責任受到追究。同時，對前任責任與現任責任的界定不應是機械地進行任期時間上的截斷，而是要根據經濟事項的重要程度和延伸性特點來正確界定經濟責任的歸屬。另外，傳統的經濟責任審計問責通常關注的是領導干部的過錯或過失，在當前積極推進績效審計的大環境下，經濟責任審計過程中也應關注績效責任。

（四）創新經濟責任審計問責機制

1.推行經濟責任告知制度。對法律規定的問責客體，在其任職初期由組織部門發放《領導干部經濟責任告知書》，采取書面的形式，向領導干部告知其所應承擔的經濟責任。使領導干部到職后，在對所承擔職責有整體認識的基礎上，及時了解并掌握所承擔的經濟責任。

2.建立經濟責任審計問責鏈。要將經濟責任審計問責貫穿于領導干部任職前、任中和離任的全過程，堅持任前告知、任中審計和離任交接相結合，明確“先審計，后離任”的原則。紀檢監察部門要把經濟責任審計工作與構建懲治和預防腐敗體系有機結合起來，組織人事、國資監管部門要把經濟責任審計結果與領導干部職務升降、交流、免職有機結合起來，充分發揮經濟責任審計成果“一果多用”的功能。對審計查出與領導干部履行經濟責任相關的問題依法處理和處罰，實施必要的直接問責，促進落實財務責任和績效責任，強化責任追究。

3.嘗試開展聯合問責評議。在界定領導干部經濟責任履行情況方面，可以充分發揮經濟責任審計工作領導小組的集體決策作用，各部門在自身職責范圍內，在審計機關依據審計情況進行評價的基礎上，經濟責任審計工作領導小組成員分別對領導干部做出評議，再匯總形成對領導干部經濟責任履行情況的總體評議。審計結果問責評議的最終成果主要是由任期經濟責任審計領導小組對審計結果報告、問責對象的專題報告及整改措施、群眾評議結果和領導小組專題會議問責評議記錄等進行綜合評定，并在干部監督管理中加以運用。

（作者單位：西北大學公共管理學院）