加強應付賬款管理提高企業信用

王丹

【摘 要】賒銷是建立在企業與供應商的信用基礎上的，應付賬款管理已經成為企業信用的一部分，也將變得越來越重要。因此，研究應付賬款的管理，總結應付賬款管理的方法，具有重要的意義。本文研究應付賬款的管理，從應付賬款管理的基本理論著手，深入分析了應付賬款的形成原因及應付賬款管理存在的問題，并提出了完善應付賬款管理的措施。

【關鍵詞】應付賬款；管理；企業信用

一、企業應付賬款基本內容

應付賬款是企業因購買材料、商品或接受勞動力提供勞動供應等業務而發生的債務。它所反映的是經濟交易中“買方”與“賣方”之間的關系，即作為買方的企業與作為賣方的供應商之間的關系。企業在購買材料、商品或接受勞務時，由于貨物流轉與單據流轉并非完全同步進行，使得買賣雙方不可能完全做到“一手交錢、一手交貨”因此，獲得商品、接受勞務與支付貨款在時間上不一致，從而產生應付賬款。

企業在日常的生產經營過程中，由于自身的資金有限，用企業的資金支付貨款有較大的難度。因此，在激烈的市場競爭下，企業占用供應商的資金是其生存的必要手段，也是應付賬款形成的原因之一。在企業的日常材料采購中，企業鼓勵采購人員掛賬采購，對于因掛賬而形成的應付賬款，企業即使有能力支付也會故意壓制應付賬款的流出，故意拖欠、甚至賴賬。這種思想致使企業應付賬款不斷形成

二、加強應付賬款管理的必要性

（一）應付賬款對企業經營的正面影響

企業為了采購和銷售能夠順利地進行，對應付賬款的管理進行了規劃，要求采購人員在不影響企業信用度的條件下，充分利用好應付賬款這一“虛擬資產”更好地管理企業的資金。同時也要求采購人員要有目的、有系統地管理好與供應商的關系，加強對應付賬款的管理，才會使自己在市場競爭中處于有利的地位。

（二）應付賬款對企業經營的負面影響

企業的應付賬款在負債總額中所占的比重呈不斷上升的趨勢。應付賬款的形成雖然可以使企業免費占用別人的資金，可以起到暫時緩解企業資金緊張的矛盾，同時暫時性地節約了企業的資金成本，但是積累太多的應付賬款影響了企業與供應商之間的友好關系，造成了企業供應環節的堵塞，給公司帶來很多問題。企業部分應付賬款長期未還，給企業帶來了嚴重的信用危機不利于企業長期發展。

三、企業應付賬款管理中存在的問題

（一）應付賬款不定期清理

企業以避免長期占用其它單位的資金，對于確實無法支付的應付賬款，會計通過“資本公積-其它資本公積”科目核算，借“應付賬款”，貸“資本公積-其它資本公積”，到納稅申報時，根據稅法規定，應視作收入，調增應納稅所得額。應付賬款若不定期清理會在成應收應付款多頭掛帳，同一單位既在應收帳款、預付帳款、其他應收款中掛帳，同時又在應付帳款、預收帳款、其他應付款中掛帳。容易造成企業資金流失。所以企業定期進行應付賬款的清理工作。在對賬前，財務部門會計對供應商提供的對賬資料應進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應要求供應商補充完善。首先審核對賬手續，是否經過有權人士的簽批。同時，供應商必須提供最后一次對賬以來的全部賬目資料；以前從未進行過對賬的，必須提供自雙方開始業務往來以后的所有賬目資料。對于對方因財務決算審計發函要求核對賬面余額的，同樣應按照上述原則辦理。

（二）企業信息溝通不夠，應付賬款對賬不及時

在實際工作中，企業由于疏于對應付賬款的管理，不能做到定期與債權單位核對賬目，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成應收應付賬款賬混亂，為今后的催款、清理埋下隱患。由于企業內部沒有實施核對控制，沒有嚴格規定會計人員對應付賬款進行定期對賬，加上企業缺少與供應商的信息溝通，導致企業未能對應付賬款進行定期對賬。對于平時重要的供應商應該做到每個月進行對賬，對于一般往來的供應商也應該做到一個季度或半年對賬一次。應付賬款的定期對賬有利于企業及時籌措資金，按時支付應付賬款，以避免長期占用其它供應商的資金，影響企業與供應商之間的良好信譽。

（三）應付賬款賬務處理不規范

公司在發票報銷、付款過程中，出現了一些不應有的差錯，串戶、合并處理多項不同內容單據，因此造成外來賬目混亂，對賬困難。應付賬款根據發票賬單登記入賬，但在實際工作中，往往會出現貨物和發票賬單不能同行，兩者出現了時間上的脫節，如采取托收承付方式而造成收貨和付款產生時間差。但為簡化核算，平時一般不作賬務處理，待收到結算憑證付款時，或待月份終了時再行入賬。但是，往往在月末核算處理時沒有對應付賬款進行及時地處理，對于已銷賬的應付賬款的管理也不規范，但在實際工作中，有些名存實亡的應付賬款長期掛賬，盡管已經超過法律規定的有效追訴期，但仍不能做到及時清理。對無法支付、不需支付的應付賬款付出后作為賬外資金，或被挪為他用。

四、加強企業應付賬款管理

（一）定期清理應付賬款，提高企業信用

企業為了能夠有效地利用應付賬款，包括做到按時支付應付賬款，對財務人員及采購人員定期進行培訓。以便使企業獲得更好的信用，企業的信用度高了，供應商自然就愿意賒銷貨物給企業，甚至會給企業享受現金折扣。這樣，企業的應付賬款就形成一個良性循環。

（二）要定期對應付賬款進行核對

企業財務部按月從供應方取得對賬單、與應付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應查明差異產生的原因。如果追查結果表明無會計記錄錯誤，則應及時與債權人取得聯系，以便調整差異。財務部相關負責人應定期從供應商處取得對賬單，并進行核對、調節工作。同時應加強各部門間的交流，共同做好往來賬款的管理工作。

（三）建立合理應付賬款付賬程序

合理的應付賬款付賬程序直接影響到應付賬款賬務處理的及時性。建立合理的貨款續傳程序，也可以保證企業資金的安全性。采購人員根據采購計劃進行采購，與供應商簽訂合理的采購合同，當材料或商品到庫，倉儲部門將入庫單、購貨發票送住采購部門，由采購部門向賬務部門申請付款，賬務部門審核無誤后將發票作為入賬的憑證列入應付賬款，并由賬務部門根據合同規定的付款條件、期限和企業的資金情況來安排付款。

對于由于某些原因造成的購貨退款的現象，企業的會計人員應及時進行賬務處理，減少相應的應付賬款。同時也要避免應付賬款長期掛賬，對于無法支付的應付賬款作出處理；在企業資金緊張等特殊條件下，對應付賬款中確實無法近期支付的，賬務部門應及時將有關信息提交給相關部門，并要盡力配合供應商的溝通，取得供應商的支持；為防止貨款已結付但事后出現質量或數量等原因而給企業造成經濟損失，采購部門應盡量避免急于結付全部貨款，應對大金額的采購保留一定的付款期間。

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