淺析如何做好企業資金收支兩條線管理

梅 琳

（北京京煤集團總醫院，北京 102300）

市場的競爭激烈程度人盡皆知，那么企業要怎樣根據市場經濟環境調整資金管理策略，就成為了企業當前的重要任務之一。資金的收支兩條線主要是基于財務資金管理和財務秩序整頓而言的。本文主要根據資金收支兩條線的模式分析探討資金收支兩條線的管理應用方法。

一、資金收支兩條線管理模式

（一）資金流向

主要是分設收支賬戶。企業應該根據資金收支兩條線管理模式在內部或當地銀行開設銀行賬戶，前者主要針對回收貨款的收入賬戶（口袋戶），后者主要針對分公司日常開支的支出賬戶（經費戶）[1]。而且針對兩者制定出收支管理規定。具體來說，全部收入資金必須存入收入戶，如果是外地分支機構，則應足額且及時地把資金回籠到總公司。企業資金管理部門（即內部銀行或資金結算中心）集中管理收入戶資金。另外，企業的支出中，如果帶有貨幣性支出的性質，則必須從支出戶（項目部賬戶）支出，支出戶資金必須按照流程在收入戶劃撥，不能出現現金坐支的問題。

（二）資金流量

要保證資金及時回籠，控制好資金支出。在收入管理中，兩條線模式要求收入資金必須全部劃入收入戶，小金庫或者賬外賬的情況是嚴禁出現的。為了在結算中使資金沉淀量得到較好的壓縮，不讓資金成本增加，需在資金結算中提速。而在資金調度中，資金的精確調度則根據資金收支動態與計劃的現金流量預算進行。在支出管理中，根據支出預算嚴格把收入戶的資金劃支到支出戶，按照以收定支、最低限額資金占用要求將支出戶的平均資金占用額盡量壓低。資金流量的科學管理將確保企業資金收入安全回籠，并有效控制各種費用支出與內部資金。

（三）資金流程

資金流程管理中過程控制尤為重要，因為這是資金收支兩條線管理模式的重點所在。所謂資金流程，就是和資金流動相關的諸如賬戶管理、支出資金管理、收支兩條線組織保障、貨幣資金安全性、收入資金控制等程序和規定[2]。

二、企業資金收支兩條線管理的具體對策

(一)集中管理銀行賬戶

從資金收支兩條線管理模式來看，企業應該認真地集中管理現金收支部門或分支機構的銀行賬戶，下屬單位可以不在銀行開戶，而在財務結算中心或者內部銀行開戶。企業和銀行簽訂收入支出賬戶使用協議，借助銀行做好收支兩條線管理。另外，企業還應該加強和本地金融機構的溝通工作，打造資金遠程收支平臺，通過結算系統的協議建立形成信息互通的局面，令銀行可以實時監控下級機構的資金情況。要是下級機構要重新開戶，應先向企業總部申請，如果未獲得批準則嚴禁開設新銀行賬戶。

(二)合理編制資金計劃

做好資金計劃編制可以集中財力有效使用資金，從而盡可能減少資金沉淀，降低融資成本。換言之，資金管理計劃的科學編制是資金集中管理的有效方式，也是收支兩條線管理的重點。因而，可從五個方面確保資金計劃的有效性。其一是以收定支。按照經營目標，根據年度預算加強資金回收，控制好付現成本，努力做到量入為出，以收定支[3]；其二是及時性。資金預算應該限時上報，否則就把資金計劃視為是無資金需求，而上級單位資金集中管理部門不予安排資金；其三是客觀性。企業應該對內外部的經營情況進行合理評估，根據生產經營信息確定資金流情況，使資金計劃較為準確；其四是完整性。要讓資金收支計劃更加完善，就應該做好基層編報工作，從下到上逐級匯總；其五是總量控制。資金收支計劃通常以年度、月度、周度來劃分。月度資金計劃不超過批復的年度資金計劃總額范圍。月度資金計劃調整要實事求是，不過也不能超出年度資金計劃。月度資金計劃中每周計劃根據實際情況調整，但依然不能超過月度計劃總額范圍。

(三)做好資金的全面預算管理

企業在執行資金收支兩條線管理模式的過程中，需要把財務全面預算管理和資金管理有效統一起來。眾所周知，通過現金流轉來管理財務是目前最為有效的方法。控制好現金流量就能夠讓項目資金回籠更加及時，且費用支出的控制也會更合理，促進資金周轉更快，資金使用效率更高。在企業的預算管理方面，應把現金流作為預算項目的控制重點。所以，企業必須積極按照現金流轉管理以及收支兩條線平臺，按照自身的情況完善全面預算管理體系，促進企業健康、持續發展。

(四)加強資金收支兩條線管理制度建設

完善的制度是資金收支兩條線管理模式得以真正落實的保障。所以，企業必須格外重視制度建設，完善收支兩條線資金管理流程，輔之以科學的激勵監督機制，確保相關的制度建設被落到實處。具體來說，企業自身的資金管理部門要充分利用信息網絡系統實時監控下級機構的資金情況，全面檢測其月度、周度資金計劃及其執行情況，對于計劃或者運行過程中出現的偏差要及時發現，同時找出問題的根源。還有就是要通過資金運行來摸清企業生產經營情況，明確其收益質量。與此同時，企業的內部審計工作也應該將收支兩條線當做重點，主要審計的就是相關制度執行情況。在企業的日常考核中，對于企業部門或者下級機構的負責人的考核以收支兩條線制度的制定為重點。通過合理的獎懲制度建立表彰、獎勵認真落實收支兩條線制度的員工及部門；相反，如果不遵守收支兩條線制度的員工或者部門則應該受到批評與處罰，根據相關規章制度嚴格處理有關責任人。

三、結語

總而言之，隨著企業在激烈的競爭環境中不斷發展，企業規模、發展經歷等都會影響資金收支兩條線的管理。實施該管理模式，通過將收入和支出資金分開管理，能有效地提高資金的集中管控，幫助企業規避各類財務風險，降低企業資金管理及運行的成本，并將閑散的資金用于投資其他重大項目，極大地提高企業的經濟效益，實現可持續發展。

[1]楊銀祖.集團企業資金收支兩條線管理模式的分類與操作[J].中國外資，2013（04）：48.

[2]羅力仁.企業集團財務收支兩條線管理分析研究[J].科技致富導向，2011（05）：93.

[3]趙香蘭.大型集團企業應用收支兩條線資金管理模式的探討[J].現代商業，2011（10）：231.