礦山企業實施全面預算管理的問題及對策

黃德義

（福建省潘洛鐵礦有限責任公司，福建 龍巖 364405）

一、礦山企業實施全面預算管理存在的問題

(一)準確度和靈活度難以保證

礦山企業不根據真實生產能力和市場先創來設定成本資金，這樣一來人為的關系將會導致理想與現實有所偏差。許多的礦山企業都按照的是粗放類型和制造經營的管理體系，對于企業本身的發展也會有所限定。此外，在靈活確保經營預算體系制度的完善性與精確度的同時，還會遭遇因多方面因素產生的各種干擾，使得精準度的完善性與可操作性無法預估。

(二)預算計劃的編制缺乏客觀性

礦山企業在進行預算計劃的編制過程中，沒有充分考慮到各個生產環節因素對預算計劃編制的影響，因而導致預算計劃可能無法順利進行。很多礦山企業喜歡使用最快捷的方法從片面的角度對預算進行估值，增減根據工作人員的主觀意識而更改。無法否認這樣的方法的確是有高效便捷，可是這樣的方法比較片面，沒有從大局展開思考，忽視了歷史資料所存在的弊端，而且容易背離市場的現狀，因此預算結果往往并不深入人心。此外很多礦山企業都沒有準確的預算底線，因此得出來的預算結果會與實際結果存在較大的偏差，導致后期執行管理等工作無法順利進行。

(三)預算執行和考核不力

因為礦山企業的運營體制需要背負較大的風險，因此預算的編制和實施在整個運營體系中起到了非常重要的作用。不過許多企業在執行預算體體制的時候，常常會因為一些員工的不配合從而無法順利的進行，更嚴重的話還會出現“一言堂”的現象，最終是老板說了算，讓前期的預算工作失去了價值。此外因為預算在實施過程中會對其他部分的利益產生沖突，因此其他部門或許會針對預算進行修訂，這樣就會讓預算計劃實施得不夠全面。而且，安全的保障對于礦山產業來說是主要命脈，一些礦山產業會因為安全保障問題致使預算實施得更全面完善，因而對預算的審核不嚴謹，各類規章制度也不夠嚴密，預算的精確性也因此產生了偏差。

(四)激勵機制不健全

審核過程不夠嚴謹，獎罰制度不分明，審核的標準沒有切合實際。都會讓審核結果有失偏頗，打擊了員工的工作熱情。評定和審核是完善預算體系不可缺少的一部分，審評工作結束后，獎罰分明的規章制度會讓員工工作的積極性更高，今后會呈現更多更好的表現，同時也可以保證企業的利益。不過許多礦山產業并沒有考慮到這些，因審評體制不夠完善而致使獎罰制度無法合理開展。

二、加強礦山企業實施全面預算管理的對策

(一)全員參與，合理設置預算指標

一般而言，礦山企業進行完善預算體制的實施前需要制定合理的預算標準，這需要所有工作人員一起合作完成，才能保障預算結果的準確性和合理性，從而使預算計劃在后期的實施過程更加順利。

1.對各項業務進行合理化的預估。安排一些專業能力強的工作人員共同來進行預算的估量工作，在分析相關資料的同時，從各方面針對國內國外市場進行全面的透視與分析，預估出市場未來的發展路線與礦山產業或存在的發展動向。

2.礦山產業需要創建內部工作人員合作加入預算估量工作的管理機制。讓企業內部各專業各職能的員工根據該體制針對預算問題編寫初步計劃，直到全部完結全部的預算工作后，再來按照各部門職能的不同分派任務。

3.確保預算的可實施性與合理運用。避免在實施過程中因產生弊端而進行修改，要嚴防此類事件的發生，也要擬定針對修改事件發生一事預備采取的措施。

(二)把握預算編制的內容和重點

礦山產業在進行預算估量前，應該按照標準性制度、完善性制度、可實施性制度和科學性制度進行。

1.礦山產業一定要深入地了解預算信息的詳情。預算信息主要由產能成本、運營收入以及資金周轉情況為發展點，尤其是針對資本性的各類支出項目進行的投入預估，要遵循“花錢花在刀刃上，沒有金剛鉆別攬瓷器活”的要求，從根源上避免資金短缺與高風險欠貸事件的發生。

2.礦山產業融合礦山采集、生產運輸與出售交易等內容。因此預算考慮范圍主要為運營投入預算、運營專項款以及基本的財務預算。運營資金主要針對于礦山產業類似生產銷售以及管理等費用的預算；運營專款主要針對產業運營期間內發生的大型投資案件的預算，類似于修建新廠房、生產設備的更新、改進工藝流程等；財務計劃預算則是主要針對于礦產業運營的收支情況進行預估，它之間反映出預算體制實施過程中，運營收支情況與資金的周轉情況。

(三)提高領導層對全面預算管理的重視

根據企業的自身特點和具體情況，成立包括全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室和預算執行單位等預算管理體系。

1.預算管理委員會是預算管理的決策機構。主要負責指導預算的編制工作、對全面預算計劃的審核與修正以及對預算執行結果提出考核和獎勵意見等。

2.預算管理辦公室是預算管理的日常工作機構。在預算管理委員會的領導下工作，主要負責預算計劃的編制、報告、執行和日常監控、調整和考核等。

3.預算執行單位是預算的具體執行部門。主要負責制定本單位的生產計劃、預算草案，執行經批準下達的預算，以及對預算執行情況進行分析并上報。

(四)制定合理的預算定額標準，加強對預算計劃的執行與控制

合理的定額標準是企業降低成本的前提，礦山企業應根據自身產品的特性，制定出合理的消耗定額，礦山企業定額標準應包括工資消耗定額、物料消耗定額、動力消耗定額等。定額標準的制定應遵循由下至上的原則，根據產品生產的工藝流程，進行現場調研，輔以對歷史數據的收集、整理和分析，以流程為單位制定消耗定額，最大限度的保證定額標準的準確性和可執行性。

預算計劃的定額標準一經確定以后，預算執行單位必須嚴格按照預算計劃組織安排各項生產經營活動，加強對預算計劃的執行和控制。對生產過程中實際與計劃發生的偏差及時作出分析并采取相應的措施，生產活動結束后，對預算的執行情況進行分析并上報。

(五)建立一套完善的考核和獎懲制度

只有建立一套完善的考核和獎懲制度，各預算執行單位的預算執行結果才有考核的依據。通過對各預算執行單位的預算執行情況進行分析，與各項預算考核指標進行對比，把個人的經濟利益與預算考核指標緊密結合起來，獎優罰劣，獎懲分明，才能充分調動廣大職工的積極性和主動性，把職工的切身利益和企業目標聯系起來。

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[2]肖憲平.淺析全面預算管理在礦山企業的運用[J].現代商業，2013，18:178-179.

[3]楊曉燕.全面預算管理對黃金礦山企業的作用分析[J].時代金融，2013，20:138+140.