基于內部控制的行政事業單位資產管理方式分析

李 興

（錦州農業科學院，遼寧 錦州 121017）

建立健全行政事業單位內部控制，不僅是新時代與時俱進以及貫徹落實科學發展觀的體現，同時也是踐行清正廉明、心系群眾的行政宗旨，對于全面推進社會經濟發展、政治文化建設，具有非常重大的時代意義。因此基于其所代表的意義和重要性，需要完善健全的行政事業單位內部控制體系。

一、內部控制下的行政事業單位在資產管理方面存在的問題

近年來，隨著社會經濟的快速發展，雖然行政事業單位整體發展水平有所提升，但是在內部控制下的行政事業單位資產管理過程中依然存在著一些問題，總結之，主要表現在以下幾個方面：

（一）受傳統資產管理經驗束縛，科學化的意識尚未建立

目前很多行政事業單位意識到內部控制中所存在的問題之后，也在尋找著解決的對策和方法，同時加大資產管理調整力度，但由于受到傳統管理經驗和思想的影響，新形勢下的資產管理意識尚未形成，而且缺乏科學化的管理體系，普遍存在著“重錢輕物”的現象。缺乏相應的科學化管理意識、效益意識和責任意識。

（二）監督機制的不健全，導致行政事業單位的資產管理乏力

針對目前行政事業單位資產管理方面所存在的問題，盡管我國目前已建立了有關的管理體系，并且陸續出臺了相應的管理規定，但是在行政事業單位的資產管理方面仍然存在著很多缺陷，即監督機制不健全的問題，造成了大多數行政事業單位人員對于資產管理方面意識的淡化，重視程度不夠，致使行政事業單位資產管理乏力。明確自身的工作崗位職責，并且對其工作提出具體要求，為資產管理工作的科學化管理奠定基礎。

（二）完善行政事業單位資產管理框架

行政事業單位提高資產管理效率和效果，首先必須健全資產管理模式，建立一套如圖1所示的完善的資產管理模式同時配合單位內部控制的完善。

圖1 行政事業單位資產管理模式一般框架

（三）資產處置與資產清查問題

雖然有行政事業單位資產處置方面的國家和地方規定，但是資產處置過程中，仍存在隨意性較大、領導“一言堂”現象。實踐中可以看到，很多單位缺乏資產處置審批機制，或者制定了相應的審批制度，但未執行。處置收入時，存在坐支現象[2]。據調查發現，實踐中有很多行政事業單位不設立資產管理部門、設空崗等現象。

（四）績效考核機制不到位，缺乏約束力

行政事業單位內部控制制度，缺少內部的相關約束力，造成了單位資產管理責任制度的不到位，因為缺少對單位以及對部門的公正、合理、高效的控制制度的確定，使得各單位所有的財務資產和績效考核之間缺少必要的聯系，造成單位內部熱衷于“重購置、輕管理”，使得財務資產的利用率低下，究其原因，是行政事業單位績效考核機制的淡化和不重視造成資產管理系統權責混亂。

二、基于內部控制的行政事業單位資產管理策略

通過以上對當前行政事業單位資產管理過程中存在的主要問題分析，追究其產生問題的主要原因，同時制定解決問題的方案和方法，筆者認為要想通過內部控制，來有效加強資產管理，可從以下幾個方面著手：

（一）加強單位培訓管理，提升責任意識

行政事業單位需要加強培訓，提高內部相關員工的責任意識和業務素質。同時行政事業單位的員工需要主動加強學習，在此基礎上積極配合相關工作，不斷提高自身對資產管理方面的制度、流程熟悉程度，同時單位對工作人員進行定期或者不定期的考核，使其

如圖1所示行政事業單位在資產管理過程中，由資產管理部門作為主體負責經營性資產和非經營性資產在各個層面的管理。在管理過程中，遵循相應的資產管理制度，以防止管理的隨意性并且保證管理的前后一致性。同時，實現有效的行政事業單位資產管理，依賴完善的內部控制，從內部環境、風險評估、控制活動以及信息與溝通和內部監督管控等視角考慮。只有依賴完善的內部控制，才能實現行政事業單位資產有效管理的目的。

（三）完善行政事業單位內部控制體系

傳統的行政事業單位內部控制體系建設非常滯后，而現行的內部控制規范只是局限于內部會計管理。雖然新推行的《行政事業單位內部控制規范(征求意見稿)》，在一定程度上彌補了行政事業單位內部控制的缺陷與不足，但是在資產管理過程中，仍缺乏完善、可靠的內部控制體系。基于此，結合規范要求，建議從以下幾個方面構建完善的資產管理內部控制體系。

第一，預算管控。預算管理在資產管理中具有重要的意義，提前制定預算編制，有利于行政事業單位在資產方面實現有效管理。編制預算以及購置資產，作為行政事業單位內部資產管理工作的起點，從某種意義上來講，預算編制結果，直接決定著單位資產管理效果。筆者建議行政事業單位編制預算時，應當確保程序恰當性、編制及時性以及方法科學性和數據準確性。預算編制過程中，資產管理部門應當與之密切配合，共議相關問題。比如，配置資產的緣由、是否能夠通過部門之間的調劑使用解決等。在此過程中，預算編制部門還應當合理安排預算，嚴格配置標準，尤其要對超標資產進行嚴格配置，杜絕資產配置不合理現象。在財政資金撥付行政事業單位后，資產管理部門要監督財政資金是否按預算安排各項收支，確保預算能夠有效執行。

第二，收支管控。行政事業單位資產管理方面的收支項目，主要包括財政資金撥付、資產處理過程中的收益以及經營性資產收益和購置資產時的相關財政資金支出等。對于上述收支項目，行政事業單位資產管理部門應當嚴格把關，堅持收支兩條線原則，嚴格按照原則進行崗位管理。同時，還要根據具體的收入來源以及管理模式，合理布設崗位，明確崗位職責權限，保證確保收款、會計核算等崗位之間的相互分離。在資金支出過程中，應當嚴格執行審批制度，尤其是財務部門在支付財政資金時，應當根據審批文件嚴把支付關。對于已支付的資產購置款項，資產管理部門要跟蹤檢查相應資產是否在當期或以后期間送達單位，對于資產款項問題嚴格追蹤去向問題。

第三，采購控制。行政事業單位采購過程中，應當嚴格遵循資產采購制度，優選采購資產應用方式。同時，資產管理部門要定期收集、整理當地相關政府文件，在采購政策發生重大變更時，及時對本單位制度進行更新。在采購過程中，資產管理部門要公幵、公正的選取供應商。簽訂采購合同時，可適當聘請財務、技術、法律等方面的專家參與，確保需求明確，采購文件和合同條款完備、合法。在資產運達單位后，資產管理部門應組織驗收，檢查資產品種、規格、數量等是否與合同相一致，并出具驗收證明。如果發現不一致，應檢查是否屬于單位釆購環節存在漏洞，資產管理部門要對發現的問題及時進行處理[3]。

（四）以健全的資產管理考核機制來加強監管

目前，各行政事業單位需要不斷完善資產管理監督的有效機制。在此需要做到兩點，一是需要加強各單位內部員工的監督意識，加強單位內部的監管強化，以規章制度來明確約束責任人，并且以考評機制來衡量每個員工的具體工作，細化到人。二是建立群眾參與的有效機制，做到公開透明，充分利用社會外部資源，加大管理監督的力度和有效性，切實做到有效的約束單位資產管理的公開透明。通過以上兩方面，以內部規章制度考評員工和外部群眾監督相結合，通過各方各面的資源匯總，相互交叉監督，使行政事業單位的資產管理體系步入透明化、公開化的有效機制中，加強科學化管理的同時適當的采用批評和指導，以此保證資產管理考核機制的落實到位[4]。

三、結語

總而言之，行政事業單位的內部控制，應當協調好外部實施組織間的相互關系，各部門之間應當加強協作，齊抓共管，單位領導帶頭、全員共同參與，只有這樣才能提高行政事業單位內部管理水平，提高資產有效管理效率，對于增強行政辦事效率以及加強廉政風險防范機制建設，具有非常重要的作用。

[1]宋娟.企業財務內控制度管理建設初探[J].財經界，2012，(7)：142-143.

[2]鄭慧，崔凱，李智等.行政事業單位國有資產管理模式的國際比較及經驗[J].商，2015，(20):48-48.

[3]許敏，薛元，顧建良等.如何加強行政事業單位固定資產管理[J].財經界，2013，(29):62-63.

[4]曹婷.簡析行政事業單位資產管理中出現的問題對策[J].經濟視野，2014，(24):205-205.