企業(yè)審計人員專業(yè)勝任能力和審計效用均衡的探索

韓崢

摘 要：作為監(jiān)督管理的重要工具，審計工作受到人們很大的關注。而決定審計工作的質(zhì)量和效率的很大程度上就是審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)水平，審計人員由于其工作特殊性在專業(yè)方面有很高的要求。本文將對審計人員專業(yè)勝任能力作簡要分析與總結并以此為根據(jù)來探索審計效用均衡性并探討如何實現(xiàn)審計效用均衡以達到審計工作的高效率。

關鍵詞：審計人員；專業(yè)勝任能力；審計效用均衡

審計人員作為一個擁有高工作強度與壓力的群體，其專業(yè)能力有著極高的要求，并且在職期間也需要不斷地學習與進修來提升自身的能力以使自身和整個工作團隊有效協(xié)作完成工作任務。與此同時，其專業(yè)能力和審計效用也有著非常重要的關系，對審計效用均衡的實現(xiàn)有非常重要的作用。

一、審計人員的專業(yè)勝任能力

審計人員的專業(yè)勝任能力是其工作的基礎，也是達到審計效用均衡的一個基本影響因素，其重要性可見一斑。一般而言，審計人員的專業(yè)勝任能力由三個部分組成，分別是專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德，下面將簡要說明這三個部分的細分內(nèi)容。

1.專業(yè)知識

專業(yè)知識是保證審計人員上崗的基礎，因此這是審計人員最重要的一項能力，其專業(yè)性程度要求也非常高。審計人員要掌握審計知識、會計知識、財稅知識、金融知識、信息技術知識、組織也企業(yè)知識以及財政法規(guī)及相關準則知識。

審計知識主要包括審計學、環(huán)境審計學、內(nèi)部審計、固定資產(chǎn)投資等。會計知識主要包括財務會計、成本會計、管理會計等。財稅知識主要包括財政學、稅務學等。金融知識主要包括金融學、銀行學、保險學、投資學等。信息技術知識主要包括信息技術及相關應用知識等。組織和企業(yè)知識主要包括經(jīng)濟學、管理學、營銷學等。政策法規(guī)及相關準則知識主要包括會計法、稅法及相關法律、法規(guī)等。

2.專業(yè)技能

專業(yè)技能指審計人員在具體的工作環(huán)境中運用專業(yè)知識的能力，主要包括智力技能、個人技能、管理技能和溝通技能。

智力技能是審計人員專業(yè)性的決定性因素，指理解能力，獲取、提煉各種信息的能力，邏輯思維、綜合分析、推理及領悟能力，解決問題的能力，學習能力以及決策及判斷能力等。個人技能指學習和運用知識的能力，主要包括自我管理及控制能力，自主學習能力，管理能力及協(xié)調(diào)能力，預見及駕馭風險的能力，創(chuàng)新能力和遵紀守法能力等。管理技能指組織能力，規(guī)劃能力，決策能力，職業(yè)判斷力、洞察力及預見力等。溝通技能指在團隊工作中能和同時和諧相處，彼此之間相互尊重并且能針對一些專業(yè)問題進行有效溝通與調(diào)節(jié)，主要包括團隊協(xié)作能力，與他人共事，解決沖突及包容理解的能力，適應能力等。

3.職業(yè)道德

任何一個職業(yè)都有其職業(yè)道德，以保證工作人員工作的合理合法性。審計人員應具備的職業(yè)道德主要有正直誠信、職業(yè)道德、職業(yè)謹慎、社會責任以及良好的職業(yè)風范。

正直誠信，顧名思義即要求審計人員在工作過程中不得違背職業(yè)操守，不得作假，這是保證審計工作可信性的基本要求，也是審計人員應該具備的最基本的職業(yè)道德。職業(yè)道德意味著審計人員要遵守該行業(yè)的一些基本職業(yè)道德，比如獨立、客觀等。職業(yè)謹慎是審計行業(yè)特有的一種精神態(tài)度，這是因為審計工作涉及的大多是與數(shù)字相關的工作，一個小小的疏忽都有可能造成非常巨大的損失，審計人員在工作過程中要保持相當高的警惕性與職業(yè)懷疑精神，以確保審計工作的正確性。社會責任這種無形的責任是對審計人員人格的最大拷問，這要求審計人員不能因為自身利益而做出一些對社會、對大眾不利的事。良好的職業(yè)風范指審計人員應保持其專業(yè)性并且維護審計人員的職業(yè)形象。

二、對審計效用均衡的探索

1.審計效用均衡的含義

審計效用均衡的概念來源于經(jīng)濟學領域的消費者均衡這一概念，其具體含義是指在審計風險一定，審計效用受到審計人員專業(yè)勝任能力和審計時間的影響的情況下，尋求審計人員專業(yè)勝任能力和審計效用在某一時間點上的共同作用，以達到審計效用的最大化。

2.審計效用均衡的實現(xiàn)意義

由審計效用均衡的含義可以看出，一旦實現(xiàn)審計效用均衡，就可以在現(xiàn)有審計模式下使審計效用達到最大，使得每一個審計人員都發(fā)揮了自己最大的作用與才能，企業(yè)會在最大程度上節(jié)約其人力資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.審計效用均衡的實現(xiàn)方式

審計效用均衡是每一個審計團隊的最終目標，但是這一理想化的狀態(tài)并不總是能夠實現(xiàn)的，因為在很多情況下審計人員的專業(yè)勝任能力和審計需求是處于一種矛盾狀態(tài)的，兩者并不能達到均衡。

關系審計效用均衡的兩個因素是審計效用和審計人員的專業(yè)能力，但是在一般情況下，審計效用是無法降低的，這就幾乎是一個硬性要求。在這種情況下，提高審計人員的專業(yè)勝任能力就變得非常有必要，因為這樣可以使審計人員專業(yè)勝任能力曲線與審計效用曲線相切已達到審計效用均衡。這要求審計人員積極提高自身素質(zhì)，通過努力學習來提高專業(yè)水平，并且要與團隊成員相互協(xié)作解決工作過程中的各種難題。

綜上所述，審計人員的專業(yè)能力是其順利工作的基本保證，同時也是審計效用均衡的重要影響因素，在其他條件不變的情況下，提高審計人員的專業(yè)勝任能力可以再很大程度上實現(xiàn)審計效用的均衡。因此審計人員要通過各種渠道進行學習提高自身專業(yè)勝任能力，使自己在團隊中的效用最大化，提高工作效率并且達到審計效用均衡。

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