解析企業內部控制的執行

徐穎

摘 要：隨著現代企業的不斷發展與壯大，內部控制的建設與執行逐漸成為當前各企業與理論界普遍關注的焦點問題之一。作為一項系統性工程，內部控制是建立在風險防范與管理的基礎之上的，主要蘊含了環境控制、活動控制、風險評估、信息與溝通、監督這五大環節。內部控制建設是基礎，但是關鍵還要看其執行。本文將就現代企業內部控制的執行情況進行探討。

關鍵詞：企業內部控制；風險管理；執行；監督

隨著社會主義市場經濟的不斷發展與社會的不斷進步，內部控制這一有效提升現代企業管理水平、保障現代企業各項經營業務正常運行的有效方式逐漸受到越來越多企業的關注。近年來，不斷爆出的美國安然公司、世通公司、默克制藥公司等一大批國際跨國大公司的跨級舞弊丑聞，使得內部控制成為全球矚目的焦點問題。我國的銀廣廈、藍天股份、麥科特東方電子、鄭百文等企業也相繼暴露出嚴重的會計舞弊行為，使得內部控制成為我國理論界與各企業的高度關注的焦點。如今，強化現代企業內部控制已經成為現代企業治理的重要手段。因此，研究并探討內部控制執行力的問題具有較高的使用價值與現實意義。

一、現代企業內部控制執行中存在的問題分析

現代企業的管理中強調高度關注執行與執行力，對執行力的認識呈現出上升的態勢。內部控制的執行直接關系到現代企業的控制活動的最終效果，更直接關系到現代企業的興衰成敗。現代企業中內部控制框架的設計往往下了很大的工夫，看似林林總總，密不透風，但是在實際執行中，往往有了偏差，或者變了味道。目前，“重設計、輕執行”現象極為普遍，這也逐漸成為我國現代企業內部開工至建設與實施中的普遍問題。究其原因，領導人的思想問題放在首位，制度設計是做給別人看的，樣子做的到位了就可以了。執行的時候為自己開口子，找便利，降低了內部控制對企業的風險防范作用，最終導致類似英國的巴林銀行、法國的興業銀行、中航油公司等一系列惡性事件的發生。

具體而言，目前，我國現代企業“重設計、輕執行”的問題主要表現在：內部控制制度流于形式、內部控制的執行缺乏嚴肅性、缺乏有效的內部控制執行的激勵與約束機制。例如：有的企業已經建立了較為完善的內部控制制度，但是只是將這些制度變成了寫在紙上、掛在墻上、說在嘴上、沒有落實到行動上的一紙空文，是典型的說和做兩張皮；再例如：有的企業在處理經濟業務時完全憑借自己的經驗或喜好來執行，根本不按照規定的內部控制程序與執行標準執行，過分的強調內部控制執行的具體性、靈活性，從而失去了內部控制應有的剛性；還有的企業在內部控制的實施過程中，并未將內部控制的執行情況納入到員工的績效考核與獎懲制度體系中，導致在員工中形成了執行與否、執行結果如何與自己的工作業績并不相關的錯誤思想，很多員工也由此失去了內部控制所必需的自覺性與警惕性，從而降低了內部控制基本職能的執行與實施。

二、完善現代企業內部控制執行的對策

1.構建并完善組織架構

構建并完善企業內部組織構架是內部控制執行的重要保障。建立在企業管理組織系統基礎上的內部控制組織體系，是具體解決內部控制中“責任主體是誰？誰來具體執行？誰來監督執行情況？誰來組織執行”等問題的保障。因此，現代企業可以根據自身的經營特點以及行業特點，在精簡企業機構的前提下不斷完善企業內部控制組織體系與工作網絡，為內部控制的執行提供有力保障，并且一定要保證企業內部控制隊伍的穩定性。

2.加強對內部控制制度的統一管理

科學的、完善的內部控制制度是現代企業內部控制執行的基本保障與依據。這就要求現代企業必須及時轉變傳統的管理模式，盡量避免制度多、制度交叉重復、新制度出臺而拋棄舊制度等問題的出現，加強對制度的統一管理，對制度的設置、審核、發布等必須依據企業的實際情況來實現，在測試中如果出現問題必須及時予以糾正。

3.切實發揮企業內部宣傳培訓機制的作用

有效的、科學的培訓與宣傳工作是配合內部控制執行的有效途徑。切實發揮現代企業宣傳培訓機制的作用，這就要求企業必須明確各執行部門與機構的職責、加強對企業內部高管人員的宣傳與培訓、以落實內部控制責任、提升執行效果、有效防范企業潛在風險的發生為契機，密切關注企業內部控制執行中的薄弱環節。隨著現代信息技術的發展與網絡技術的普及，企業應以充分利用現代信息技術的先進手段，加強對網絡或遠程教育的運用，在有效降低宣傳成本的同時提高宣傳的質量。

4.內部控制流程設計要高效、簡潔

科學的、合理的、完善的流程是有效執行內部控制的基本前提，內部開工至的有效執行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規定上，應根據企業的實際情況制定出更加具體的執行操作規范與操作的基本流程。通過對各業務流程的不斷強化，使得執行的脈絡更加清晰、更加簡單明了、各環節密切聯系、環環相扣、便捷流暢，以此來實現內部控制的高效管理。

5.實現以風險為導向的內部審計

隨著現代企業對全面風險管理研究與實施的加深，實施以風險為導向的內部審計已經是必然趨勢，這就要求企業必須按照經營的實際情況，在經營管理、法律、舞弊等方面存在的重要風險制定出全面的、系統的審計規劃與程序，并對風險管理的執行情況進行評估。

總之，現代企業內部控制的出發點、落腳點、關鍵點、控制點重在執行，如何實現企業內部控制的持續有效、解決執行難問題，就必須要進一步樹立新的內部控制執行思想、創新執行機制，在有效規避企業經營風險的基礎上銳意改革、創新思路，為企業的壯大與發展奠定基礎。

參考文獻：

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