淺析資金預算過程管控防范企業經營風險

文_國網萬安縣供電公司 劉俊平

資金管理是財務管理的核心，資金是企業生存和發展的“血液”。資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境；資金活動管控不嚴，則可能帶來成本費用增加、預算失真、資金被挪用侵占的風險。企業應按照內控制度的規定，將資金管理的財務監控由事后變更為事前、事中、事后監控，完善資金審批與資金支付的具體操作流程，規范各項具體經營活動，為企業財務集約化管理的實施提供有力保障。

資金事前、事中、事后管控的主要內容和做法

以綜合計劃、預算管理為龍頭，做好資金事前規劃。以公司戰略和中長期發展規劃為指導，結合年度綜合計劃和經營管理的實際需要編制年度財務預算，再通過財務預算對業務預算進行統籌調控和監督管理。

生產技術部結合電網運行情況、公司預防事故措施及重點工作要求，綜合各基層單位日常工作中所發現的設備隱患、營銷缺陷等建立項目儲備庫。公司各專業管理部門根據對年度效益和資金的預測，對涉及投資及資金支出的項目通過項目儲備庫編制年度生產經營預算和資本性支出計劃，報公司經理辦公會研究決定通過后予以上報上級相關部門審批，并將年度大修、技改、基建、科技、營銷等子項目予以細化，制定項目執行時間節點。

年初根據上級下達的預算費用指標，結合公司實際情況，運用標準成本對預算費用進行二次分解，并落實費用的歸口管理部門，形成預算的責任體系。例如購電費預算由營銷部負責預算的編制與控制，工資成本預算由人力資源部負責預算的編制與控制等。費用的歸口管理部門負責相關費用的審核與臺賬管理，嚴格落實預算費用的執行；預算管理委員會辦公室通過實時核算、監控預算執行情況，在每月開展的經營診斷分析上對預算執行情況進行通報、評價、追責。

資金事中控制流程。資金支出申報審批為資金使用的“源頭”，為加強資金使用的內控力度，公司對所有資金支付進行全面控制，包括生產性費用與其他運營費、其他業務支出等非生產性支出，一方面通過相關責任部門的審核落實內部監督職能，另一方面通過預算管理委員會的審批加強對預算費用的全面控制。

資金管控的事后監督。一是以審批后的資金項目為基礎，管控月度現金流。依托財務管控系統平臺，以審批后的資金項目為基礎，開展月度現金流的預算編制，同時按照時間序列對年度預算進行分解，將預算執行通過現金流量預算落實到具體項目和科目，實現資金管理與預算管理的緊密銜接。現金流出預算主要包括經營活動、投資活動和融資活動的現金流出，每月由前端業務部門根據年度預算執行和資金審批情況提出次月現金流出預算申請，支出的項目必須通過上述資金的審批程序，未列入月度現金流預算的項目，財務部門可不予支付資金。二是以電子支付流程為保障，確保資金的安全使用。財務部門每月根據公司相關業務部門編制的月度現金流計劃和資金審批單據進行電子支付，有效管控資金的安全使用。

資金全過程管控的主要成效

倡導預算管理全員參與。走出“預算就是財務部門的事情，僅僅是編制幾張預算報表”的誤區，這種理念上的誤區直接導致預算工作僅由財務部門推動，而財務部門卻沒有足夠的權利去平衡與各個業務部門的關系，導致預算與業務脫節。通過本項目的實施，公司所有部門、員工都參與了預算管理，實現預算事前規劃預測、事中執行控制、事后考核評價的閉環管理，同時推動業務部門嚴格執行項目儲備制度，按照“先有項目再安排預算與資金”的原則，加強業務與預算的信息反饋。

資金管控更加精益高效。一是注重投入產出效益。綜合平衡項目投資方向和投資效益之間的關系，合理控制投資規模，有效降低工程造價，資金使用效果得以改善。二是以資金為導向，提高預算編制質量。以注重管控為導向，降低預算偏差率，提高公司經營效率，使資金管控工作實現良性循環。三是強化項目資金過程管控，對資金進行嚴格跟蹤和控制，避免項目在實施過程中出現浪費和失控。

節流增效益，提升成本管理水平。通過資金審批與支付全過程管控，并依托財務管控、SAP及員工報銷系統平臺，從嚴從緊控制一般性管理成本的消耗，公司月度現金流預算偏差率明顯下降。同時公司充分利用資金的“空間差”，巧打資金“時間差”，有效緩解了公司現金流的緊張狀況，為企業經營生產活動提供了靈活、有力的財務支撐。

資金管控中存在的不足及今后改進方向

項目預算不準確，加大了資金管控難度。上年度制定下一年度的各種項目預算，在預算執行過程中，實際情況的變化會致使各種項目預算出現偏差，這就加大了項目資金的管控難度，資金不能按項目及時支付，資金管控難以得到最佳效果。這要求項目管理部門在制訂項目預算時，應更科學地予以研究和籌劃，充分考慮各種因素，使項目預算和資金支付相匹配。

資金管控風險點控制意識不強。各業務部門在資金管控方面總是認為資金管控是財務部門的事，對業務的真實性、支付金額的準確性并不關注。這要求員工在日常管理中，針對流程中的每一個環節、每一個步驟，明確關鍵的業務、關鍵的程序、關鍵人員和崗位的職責與權限，從而確定關鍵的風險控制點，提高資金的安全使用效益。

通過事前、事中、事后的資金管控,進一步健全了公司內部控制，強化了預算管理的剛性，樹立了全員的預算成本觀念，財務部門與業務前端分工協作，共同管好、用好資金，真正實現資金管理的效益最大化。