集團財務管理存在的問題和對策研究

摘要：企業集團是為了適應經濟全球化發展和資源優化配置而出現的企業組織形式，隨著我國市場經濟的高速發展和企業規模的不斷發展壯大，企業集團在我國市場經濟中占據十分重要的地位。集團的財務管理問題是影響企業健康持續發展的關鍵問題。因此，本文重點剖析我國企業集團在財務管理過程中存在的問題，諸如財務管理體制的缺陷、資金管理問題、預算管理問題、財務監督問題等。 并針對企業集團在財務管理中的具體問題提出優化和改進建議，以完善集團的財務管理，促進集團的健康持續發展。

關鍵詞：集團；財務管理；問題；對策

企業集團是伴隨著商品經濟的高速發展和股份制經濟日益普遍的情況下產生發展的。企業集團的財務管理模式與一般企業的財務管理區別并不是很大，但是由于企業集團的組織結構和經營管理條件和范圍都十分的復雜，這造成企業集團的財務管理具有其特點和特定目標。企業集團由于經濟業務的復雜性和組織規模的龐大，對集團的財務管理的要求也較高，這也造成企業集團財務管理存在諸多的問題，影響集團的經營穩定和健康發展。因此，研究企業集團財務管理的問題具有重要的現實意義。

一、我國企業集團財務管理存在的問題

1.企業集團財務控制權配置不當

集團公司在處理母公司和子公司之間的財務控制權的集散程度上，存在嚴重的分化現象。企業集團的財務管理模式分為集權式、分權式和相融式三種。在集團中，母公司是集團戰略的指揮中心、資源配置中心、投資決策和管理協調中心，屬于整個集團的中樞神經。而子公司在企業集團當中處于利用控制中心，母公司的目標是實現集團整體經濟效益的最大化，而子公司的經營管理目標是提升自身的盈利水平，通過自主經營和自負盈虧來實現企業集團的投資目標。因此，在這種集團式管理體制下，子公司和母公司之間，在管理控制方面存在諸多的問題，當母公司過于集權時，影響子公司財務管理的自主權，干預子公司財務管理決策，影響子公司的發展活力。當母公司對子公司的財務管理放松管控時，其結果導致母公司對子公司的管控力度不夠，難以有效的配置資源，實現集團內的資源共享，影響規模經濟效益，不利于集團的財務管理健康發展。

2.預算管理體系不健全

集團企業的預算管理是加強內部管理和控制的重要手段，預算管理是對企業未來的投資、經營、財務等活動進行預期和控制的行為。但是集團企業由于層級較多，管理幅度較大，集團內部信息溝通的不順暢，預算管理的觀念不深入。造成許多集團的預算管理體系不健全。首先，集團缺乏健全的預算管理機構和預算管理人員；其次，集團缺乏健全的預算管理制度。再次，由于許多集團公司認為預算管理是財務部門的責任，是財務收支預算的延生，沒有從集團的戰略全局出發，制定和實施預算管理。最后，許多企業集團的預算管理缺乏權威性和約束性，預算管理流于形式，難以有效發揮作用。

3、缺乏集中的資金管控

集團的現金流是集團持續發展的血液，許多集團在財務資源和資金的管理方面存在嚴重的問題，造成資金管理風險和資金使用低效率。由于許多集團企業財務管理制度的問題，在自己控制上，許多集團建立了各種資金管控模式，但是大多是將企業的資金流和業務流相結合，難以實現對資金的集中管控和統一調配，造成集團子公司的資金大量閑置和沉淀，而一方面企業集團在執行企業投資戰略和規模發展時，需要大量的資金支持，這造成集團的融資成本增加和資金使用成本的提高。集團對資金缺乏集中管理，影響集團內部資金的優化配置，影響企業集團的健康發展。

4.財務管理監督制度缺乏力度

集團母公司與子公司之間的關系難以清晰界定，企業集團的資源過于分散，影響到了企業集團有限的財務監督管理。企業集團在財務管理方面缺乏有效的財務監督機制和內部審計機制。企業集團的內部管理層忽視對內部審計和控制的重視，缺乏健全的財務管理監督制度，企業的內外部監督機制不健全。另外，由于集團內部審計部門缺乏一定的獨立性和權威性，影響內部審計監督的有效開展和目標實現。集團公司的管理層缺乏足夠的風險管理意識，財務管理監督體制常常流于形式，集團對子公司的財務監督和內部審計缺乏足夠的權威性和監管制度保障，制約了集團財務監督的執行力和有效性發揮。

5.財務信息系統不完善

現代財務信息系統是解決企業集團財務實時管控和科學決策的重要工具。但是，企業集團由于信息系統的不完善等問題，影響到母公司與子公司之間的財務信息的傳輸和匯總，制約了集團總部的會計集中核算和資金集中管理，不利于會計信息的真實性和及時性，影響會計核算的準確性，不利于集團公司統一的財務決策的有效制定，影響集團公司的經營穩定，帶來一系列的財務風險和經營風險。

二、完善我國企業集團財務管理的對策

1.統一財務制度，合理配置財權

企業集團的財務管理的首要任務是加強集團企業的統一的財務制度的建設。因此，首先應該統一集團公司的財務制度，健全的、統一的財務制度能夠促使集團總部和下屬子公司的財務管理更加的規范化和制度化。集團可以結合下屬企業的經營特點和實際情況，立足于集團總部，制度合理的、統一的、操作性較強的財務制度，提高對下屬企業的財務管控水平。這有助于明確不同層次的財務部門的權責范圍，明確各個財務分支機構的職能定位。統一的財務制度有助于集團總部作為戰略決策中心和投融資中心的地位，提高集團總部的財務集中控制力度。統一的財務制度有助于提高提高集團的財務管理和內部控制的執行力，同時應該保證子公司的財務機構設置方面的獨立性，提高子公司的活力。其次，應該合理的處理財務集權和分權的關系，合理的配置集團公司的權力。集團總部應該充分集中戰略決策、關鍵性投資決策、重要資產處置和會計集中核算等權力。另外，為了激發下屬企業的活力，應該適當的將權力下放，調動下屬機構的財務管理的積極性。

2、實施全面預算管理

為了保證企業集團利潤最大化和企業戰略目標的實現，應該建立和實施全面預算管理。“凡事預則立，不預則廢”，集團實施全面預算管理有利于優化企業資源的配置水平，改善企業管理效率。因此，集團的全面預算管理應當在總會計師的領導下，結合企業的發展目標和經營狀況，對市場預期進行科學的預測，編制集團的成本預算、費用預算、資本性收支預算、資產負債預算、現金流預算、損益表預算等，建立科學的、全面的預算管理制度是推動集團企業財務管理穩定運行的重要條件。集團的下屬公司根據集團公司編制的預算表，對集團的預算指標進行隔離的分解，從而編制出各個子公司的預算，將各個子公司的預算表進行匯總和調整，從而構成了集團整體的預算體系。全面預算管理的有效實施，需要集團樹立科學的全面預算管理觀念；在預算執行的過程中，集團各級預算部門應建立完善的工作制度和激勵措施；從而保證預算目標的實現。

3.加強企業集團的資金集中管理

加強企業集團的資金的集中管控，有助于發揮集團資金的優勢，促進資金的優化配置能力，提高企業集團對各個分公司和子公司的控制力，實現集團整體的規模效益。加強集團資金的統一集中管理，首先應建立賬戶進行集團資金的統一管理，實行集團資金的統一調度，實施統一的招投標和集團采購計劃，實施集團統一結算，對下屬公司的資金的收、付、轉實施科學合理的控制，落實集團的全面預算管理，保證集團公司的資金使用集中于總部，結合企業集團的炸了和投融資計劃進行統一的調撥和分配。其次，將企業集團的資金實行集中管理，充分調動企業集團的沉淀資金，激發企業集團的資金使用效益，促進集團資金保值增值，提高集團的資金周轉率，降低集團財務風險。最后，集團實施資金集中管理，應對配備完善的資金管理監控制度。提高集團資金管理和監控的有效性，保值資金管理和使用的安全穩定。

4.完善審計監督體系，實行財務人員委派制 企業集團提高財務管理水平，需要加強財務監督體系。通過設置專門的內部審計機構，對下屬公司開展審計監督，培養有效的審計團隊，開展專業的審計培訓，促進內部審計作為重要的財務監督和控制力量，對集團的生產經營活動實施科學的審計。集團的內部審計應該擴大審計范圍，由傳統的財務狀況和經營成果的內部審計擴大到對集團治理和風險管理的審計上，及時的發現和糾正集團經營存在的風險。開展對管理中的任期責任審計、經營決策審計，降低集團在經營管理只能的短視行為，促進企業集團的內部控制良好運行。另外，為了加強對下屬分公司的財務監督，提高集團企業的機制管控能力，應實施統一的財務人員委派制度。集團的財務部門直接對下屬子公司的財務部門和財務人員實施垂直管理和領導，負責下屬企業財務人員的任免、調配、考核和獎懲等，實施統一的委派制，能夠有效的提升集團公司的財務集中管控力度。

5.建立健全財務信息系統

集團為了有效的保證財務目標實現，加強對下屬公司的財務管控力度和效率，應該利用現代計算機技術和網絡技術，建立和完善集團財務信息管理系統，通過科學的信息化建設，使用同一的財務和業務一體化軟件，實現集團的財務系統與其他信息系統的信息的傳輸和共享，有助于集團總部及時的掌握子公司的資金情況和預算管理情況，提高集團資金集中管理和會計集中核算的效率和質量。對子公司的經營管理情況實時監控，有效的控制子公司的財務風險和經營管理風險，提高集團公司的資源的優化配置，充分的調動集團的資源，形成合力，推動集團整體和各個下屬公司的目標的實現，保證集團公司健康穩定運行。

企業集團不同于單個企業，其財務管理具有一定的復雜性。為了提高企業集團的財務管理水平，集團應建立完善的財務管理制度，合理的配置財權，正確的處理母公司與下屬公司的關系，實施全面預算管理，加強集團資金的集中管控，完善財務監督和內部審計，推動集團公司財務管理的信息化水平，促進集團財務管理系統的良好運轉，實現集團公司的管理目標。

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