淺析營改增后交通運輸業稅負變化及稅額計算

【摘 要】隨著“營改增”政策的運行，一般納稅人的運輸企業稅負有所加重，且歸集增值稅不準確，本文主要分析了運輸企業“營改增”前后稅賦的變化情況及增值稅的計算建議。

【關鍵詞】營改增；交通運輸企業；稅負增減；計算

一、背景

長慶油田采氣三廠下屬的新疆運輸分公司，擁有轎車70輛，卡車50輛，屬一般納稅人企業，在營改增以前的三年里平均年收入約為2800萬元，年上繳營業稅約為86萬元，而營改增后在營業收入還為2800萬元的情況下，繳納的增值稅卻達到了230萬元，營改增后對一般納稅人運輸企業來說上繳的增值稅明顯增加，盡管可以實行稅款抵扣制，但一般納稅人運輸企業可抵扣項目少，總體稅賦還是明顯增加了。

二、交通運輸業

交通運輸業，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務及鐵路運輸。

1.對交通運輸業中小規模納稅人而言，“營改增”后，仍然采用3%的增值稅率，與以前營業稅稅率相同，計征采用簡易征收辦法但不得抵扣其進項稅額。稅收負擔不但沒有增加，反而有所減少。

2.對一般納稅人而言，“營改增”前后稅率變化如下：（1）此處暫不考慮進項稅額抵稅作用；（2）營改增后含稅銷售額實際稅率=1/（1+11%）*11%=9.91%；（3）營改增前后稅率變化量=9.91%-3%=6.91% ， 由此可知，“營改增”后，一般納稅人適用的稅率由過去的3%營業稅稅率上升為11%的增值稅稅率，現假設企業應納稅額……