內(nèi)部審計如何發(fā)揮在公司治理中的作用

公司治理包括公司治理結(jié)構(gòu)和治理程序（機(jī)制）兩個方面。公司治理結(jié)構(gòu)實際是公司諸多利益相關(guān)者的關(guān)系，主要是股東、董事會、經(jīng)理層、職工及其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系；公司治理程序是公司指揮和控制的過程，這個過程主要由內(nèi)部控制體系構(gòu)成和實現(xiàn)。內(nèi)部審計部門是公司諸多關(guān)系之一，既是公司治理的重要組成部分，又要對公司治理做出評價和監(jiān)督。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計最新的定義也指出：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”該定義明確賦予了內(nèi)部審計在公司治理中應(yīng)承擔(dān)的“評價和改善治理程序”的責(zé)任。內(nèi)部審計基于在公司中相對獨立的地位和迥異于管理部門的職能，以“內(nèi)向服務(wù)”為特征，通過評估公司治理程序、內(nèi)部控制體系、風(fēng)險管理過程等，促進(jìn)公司良好治理，實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。筆者結(jié)合多年的審計實踐，對內(nèi)部審計如何在現(xiàn)代公司治理中發(fā)揮作用，歸納提出幾點看法。

一、開展多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，評價并改善公司治理程序

公司的治理程序是公司管理者所遵循的旨在對管理層執(zhí)行的風(fēng)險和控制過程加以監(jiān)督的程序。內(nèi)部審計應(yīng)對治理程序的合法性、完整性、有效性做出評價，揭示公司治理程序中缺失或相對薄弱的環(huán)節(jié)，促進(jìn)管理層改善公司的治理程序，幫助公司規(guī)避各種風(fēng)險。……