基于精益管理的內部審計績效評價指標體系設計

摘要：文章在綜合國內內部審計績效評價指標的基礎上，結合精益管理思維的五個基本原則，建立內部審計績效評價關鍵指標庫，結合工作實際選取重要指標，建立指標評價體系，根據體系中的四個角度提出提高國有企業內部審計質量的對策與建議。

關鍵詞：內部審計質量；精益管理；績效評價

面對經濟發展新常態及企業發展新形勢，內部審計部門在職能發揮上的作用越來越凸顯，特別是在實現為企業價值增值服務、增收節支、強化成本控制方面。李克強總理在2014年底聽取全國審計工作匯報時強調，審計要一手促發展，當好經濟社會發展的“重器”，促進資金提高使用效率；一手反腐敗，抓好重大問題查處，發揮在反腐倡廉中的“尖兵利劍”作用。本文從精益管理角度出發，對內部審計評價進行研究，并設計內部審計績效評價指標體系，以科學評價其“增加組織價值”的作用。

一、文獻研究

在關于內部審計評價指標體系設計研究方面，韓曉梅等（2008）設計董事會及審計委員會、管理層及被審計單位、內部審計流程、創新和學習、外部審計師五維度BSC修正模型。李光緒（2012）運用層次分析法（AHP）構建內部審計評價模型，從審計效率和審計效益兩方面選擇指標。柯金秀（2011）列出內部審計質量評價的方法體系，具體包括平衡計分卡方法、六西格瑪方法，提出內部審計質量評價的改進方法，評分法，并實際運用。中國內部審計協會（2012）《內部審計質量評估試行辦法》中，從環境和業務兩個方面提出了內部審計質量評估指標體系。閆學文、劉澄（2013）構建了價值導向的內部審計評價體系，并對89家同類企業進行調研，收集相關數據，驗證模型的準確性、適用性。

精益管理的五個基本原則是：正確地確定價值、識別價值流、流動、拉動和盡善盡美。這五個原則適用于內部審計管理。劉元方將六西格瑪與TQM進行比較，將六西格瑪方法運用于審計質量管理中，將六西格瑪的DMAIC五階段與審計質量管理相結合。劉穎（2013）將六西格瑪管理運用于內部審計報告質量控制中。

二、內部審計績效評價指標體系設計

筆者結合所收集的資料，運用精益管理思維，結合當前國有企業內部審計工作流程及重點，建立內部審計績效評價關鍵指標庫，并根據實際實時補充完善。同時，結合國有企業工作實際，在關鍵指標庫中選取指標，建立指標評價體系。

內部審計績效評價指標體系的設計，一方面突出內部審計貢獻于企業發展的重要程度，另一方面也明確了內部審計工作開展的重點和要點，能夠起到指引內部審計工作的作用。

三、企業內部審計質量提高的對策建議

（一）控制內部審計投入指標，加強內部審計人員配備

內部審計部門的組織實施都離不開內審人員的工作和努力，配備高水平、高素質的內審人員，是提高內審工作質量的關鍵。內部審計職能的逐步轉變對內部審計人員提出了新的要求，內審人員必須不斷提升自己業務素質，加強個人修養，轉變內審人員角色：由監督者到管理者。企業應重視內部審計人員的選拔、任用，任用責任心強，業務能力強的人員到內部審計崗位上。

（二）控制內部審計過程指標，強化內部審計質量控制

做好內部審計質量控制程序，主要包括以下三個方面內容：一是做好內部審計計劃準備控制，根據上級任務結合企業發展實際，選擇有價值的項目開展；二是做好內部審計實施過程控制，嚴格執行內部審計流程；三是做好內部審計報告控制，提高審計報告質量，完善充實審計建議內容，提高審計報告的利用率。

（三）控制內部審計成果指標，完善內部審計質量控制考評

做好內部審計質量控制考評主要包括以下兩方面的內容：一方面是建立內部審計質量責任制度，制定內部審計工作底稿質量標準、內部審計報告標準；二是健全內部審計責任考評體系，將責任落實到人，與獎懲掛鉤。

（四）控制內部審計客戶指標，完善內部審計機構設置

獨立性是內部審計機構工作的基本前提，增加企業對內部審計的重視程度，發揮內部審計在企業的重要作用。

參考文獻：

[1]劉澄，閆學文.企業內部審計評價研究的回顧與展望[J].中國內部審計，2012（06）.

[2]李光緒.基于層次分析法的企業內部審計評價研究[J].財會通訊，2012（12）.

[3]閆學文，劉澄.基于價值導向的內部審計評價體系研究：理論、模型及應用[J].審計研究，2013（01）.

【作者單位：呼和浩特市煙草專賣局（公司）審計科】