新形勢下農村商業銀行會計內部控制分析

摘要：隨著我國市場經濟的飛速發展，商業銀行面臨的風險日漸突出。加強新形勢下農村商業銀行會計內部控制研究，對于促進農村商業銀行健康、快速發展具有重要作用。

關鍵詞：農村商業銀行；會計；內部控制；措施

加強農村商業銀行會計內部控制，對于全面提高農村商業銀行會計監督與信息素質具有重要作用。會計內部控制屬于商業銀行自動預警與維護的重要組成部分。我國農村商業銀行起步比較晚，與西方等發達國家存在較大差距，會計內部控制仍存在嚴重問題，加強農村商業銀行會計內部控制措施研究迫在眉睫。

一、會計內部控制的概念

銀行會計內部控制指的是在全面分析銀行經營、生產狀況基礎上，內部所制定和實施的系統化的控制政策、舉措級程序，以期實現確保銀行資產安全完整、保障相關法律法規、規章制度實施、確保財務信息準確全面之目的。

隨著我國市場經濟的迅猛發展。農村商業銀行面臨的外部競爭壓力越來越大，為了全面提升銀行應對風險的能力，必須站在商業銀行內部環境穩定基礎上，進一步控制銀行內部經營活動，保障財務穩定。

二、農村商業銀行會計內部控制存在的主要問題

（一）商業銀行會計內部控制意識淡薄

現階段，我國大部分農村商業銀行仍然存在會計內部控制意識淡薄等問題。管理層人員缺乏對會計內部控制的正確認識，將會計內部控制誤解、混淆成為成本安全、成本控制，單純認為加強會計內部控制成本付出無效或加強內部控制僅在于制度完善，這就嚴重阻礙會計內部控制的順利進行。同時，農村商業銀行內部員工以及各職能部門內部控制意識薄弱，漠視內部控制制度，內部控制氛圍較差，缺乏財務、管理與業務相互制約的管理模式，財務內部缺乏有效監督、人員分工不明、權責不統一，在內部控制內容與制度上存在盲點，最終導致內部控制缺乏嚴肅性。

（二）部門設置不合理

農村商業銀行部門設置不完善、財務機構不合理，這是導致會計內部控制失效的重要因素。現階段，農村商業銀行的財務機構設置均存在不同程度的問題。比如說，部分商業銀行雖然設置了財務管理部門，但是財務機構兼職多、功能劃分不確切，無法有效發揮財務部門基本功能。財務管理部門可謂是現代企業管理中編制經濟預算、制定經濟決策的重要參與者，但是大部分農村商業銀行的財務管理部門只起到了輔助作用。

（三）缺乏完善的會計內部控制制度

目前來說，我國關于企業內部控制的相關制度不斷完善，具體到各個行業來說，仍然存在不同程度的制度缺陷。缺乏完善的內部控制制度，是阻礙農村商業銀行內部控制順利進展的重要阻礙因素。比如說，缺乏完善的監督體制、獎懲措施，缺乏完善的內部控制風險評估體系等。缺乏完善的會計內部控制制度。就會導致會計管理混亂、經濟活動失效等一系列問題。部分農村商業銀行雖然建立了會計內部控制制度，但是制度執行力不夠。形式主義非常嚴重。會計信息質量常常以領導意志為轉移，嚴重違背了客觀性原則以及會計人員職業道德，使得內部控制制度有名無實。

（四）會計人員素質有待進一步加強

會計人員素質與業務水平直接影響著農村商業銀行會計內部控制的實施效果。部分農村商業銀行會計人員受到自身專業素質影響，缺乏一定的分析判斷力與識別能力，無法達到內部控制的基本標準。部分農村商業銀行會計人員受到經濟利益的誘惑，置自身職業道德于不顧，在寬松的內部控制環境中利用控制漏洞非法牟取暴力，使得內部控制制度流于形式，為農村商業銀行經濟發展帶來直接影響。

三、加強農村商業銀行會計內部控制的對策

（一）全面提高農村商業銀行內部控制意識

新形勢下。必須全面提高農村商業銀行內部控制意識，加強管理人員對內部控制的重要認識，全面提高對會計內部控制的重視程度。明確領導階層應負的責任，嚴格遵守法律法規，以身作則，并帶動農村商業銀行全體員工提高會計內控意識和法規意識，建立完善的會計內部控制實施管理責任制。領導人員還需要健全商業銀行會計內部控制制度，規范會計業務流程，保證商業銀行會計核算等相關操作遵守規章制度。

（二）完善內部控制相關制度

首先，建立健全完善的內部控制管理制度。無規矩不成方圓，完善的內部管理制度對規范商業銀行各項生產經營活動、完善財務操作流程具有重要作用。新形勢下，需要結合具體商業銀行類型、管理人員需求等因素進行合理設計。通常來說，農村商業銀行會計內部管理制度包括以下幾方面：從業人員崗位責任以及組織管理體系：財產清產制度：財務處理與內部牽制制度：財務稽查審計制度：財務定額管理制度；會計成本核算制度等。

其次，全面提高農村商業銀行會計信息化建設的安全力度。加強計算機網絡安全性建設，是大力發展會計信息化的前提。要想降低計算機系統風險，必須加強國際互聯、外聯網、內聯網的數據整合，做好計算機網絡的防侵襲、防黑客工作。加強信息化安全建設工作，還必須確保會計信息系統的完整性與獨立性。一方面需要保障會計職能部門、信息系統等部門的獨立性，一方面還應該保障信息系統內部的權責分離，盡可能保障數據的安全性與客觀性。

（三）設置完善的會計組織機構

農村商業銀行會計內部控制是一個全面、系統、科學工程，其能從根本上避免銀行財務流失問題，對于提升銀行綜合競爭能力有重要意義。管理階層應在全面提高會計內部控制意識基礎上，樹立明確的內部控制目標，積極組建科學、合理的管理制度與監督體系，設置合理的財務管理部門，并保障財務部門的獨立性與完整性。并重點做好審批、結算、復核等關鍵環節。從而全面保障內部控制體系的高效運行。

（四）全面提高會計人員綜合素質

財務人員的綜合素質是保障會計內部控制實現的重要前提。新形勢下，需要全面提高會計人員綜合素質，定期開展農村商業銀行財務人員的職業道德培訓與綜合業務技能培訓。在指引財務人員樹立正確職業道德觀念，同時全面維護財務人員良好形象與職業尊嚴。強化財務人員的自律能力，從根本上消除財務人員的消極工作作用與不良工作動機。結合商業銀行運行現狀，針對性對財務人員進行培訓，加強理論知識與工作實踐相結合，全面規范財務人員工作方法。

（五）強化農村商業銀行內部核算監督

作為農村商業銀行會計內部控制的重要組成部分——會計核算監督。對于保障內部會計核算的完整性、準確性起到重要作用。第一，監督并審核農村商業銀行會計原始憑證的準確性與合法性，及時扣留不符合相關規定的憑證，并及時追求相關人員責任。及時退回記載不完整或錯誤憑證，嚴格要求補充完整之后才予以辦理。第二，加強對財務會計報告以及會計賬簿監督。財務部門與相關責任人員需要預防偽造會計賬簿、編造財務報告等行為。一旦發現上述問題堅決制止并及時采取補救措施。對于無法處理的行為，需要及時上報上級部門處理。第三，加強對銀行款項、實物完整性監督。加強財產清查制度的實施力度，嚴格依照相應制度處理銀行款項、實物不吻合情況。對于超過自身處理權限的問題，及時上報上級部門查處。第四，加強對銀行財務收支事項的監督。嚴格要求銀行財務人員認真履行財務收支程度，對于違反法律規定的財務收支程序拒絕辦理，及時發現、制止并糾正違規不納入銀行統一會計核算的收支。與此同時，對于嚴重違反公眾利益、國家利益的財務收支，財務人員必須及時向上級部門匯報。

綜上所述，本文結合會計內部控制概念、重要性以及現階段農村商業銀行會計內部控制存在的主要問題開始入手分析，從全面提高農村商業銀行內部控制意識、完善內部控制相關制度并強化執行力度、設置完善的會計組織機構、全面提高會計人員綜合素質、強化農村商業銀行內部核算監督五個方面，詳細論述了新形勢下農村商業銀行會計內部控制對策，旨在為一線工作提供理論指導。

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（作者單位：福州農村商業銀行）