公司應收帳款控制與信用政策優化研究

謝優美

在市場經濟條件下，隨著商業信用的大力推行；企業的應收帳款數量日益增多，壞帳損失率居高不下。企業要想在競爭激烈的商業市場上繼續占有一席之地，就必須認識到應收賬款的風險，并對其進行全面控制。本文分析了應收帳款的利弊，并針對現階段公司應收帳款管理狀況及存在的問題，從信用政策優化、事前事中事后管理和控制及應收帳款核算三個方面提出了見解

應收帳款 信用政策 風險

隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭更加激烈，公司為了盡快地開拓并占領市場，紛紛面向客戶提供商業信用，采取賒銷的手段增加產品的銷售量，這就產生了應收帳款。應收帳款的增長不僅直接影響流動資金的周轉，增加企業的財務風險，而且降低了企業營業利潤的質量，最終可能影響到企業的生存和發展。為了加強對應收帳款的管理控制，采用適當的信用政策，是降低公司財務風險的重要方面。

公司應收帳款的利弊分析

適度的應收帳款可以擴大銷售，提高市場的占有率，增加企業的競爭力。在市場競爭很激烈的條件下，賒銷是促進銷售的一種重要方式；合理的應收賬款也可減少存貨，降低存貨風險和管理開支。但應收帳款沉淀太多會對企業產生不利影響，不合理的應收賬款會影響資金周轉狀況，掩蓋公司實際財務狀況。在權責發生制下，如果發生的當期賒銷全部計入當期收入，而未產生現金流入，將會降低企業營業利潤的質量。如果實際發生的壞帳損失超過估計提取的壞帳準備，也會造成公司資產不實。

現階段公司應收帳款管理狀況及存在的問題

由于企業控制不嚴，管理不善，應收帳款數額迅速擴大。造成這種現象的原因有如下幾個方面：

（1）片面追求市場占有率，缺乏風險防范意識，制定的信用政策不合理

信用政策不健全是應收帳款產生的制度原因，客戶的信用風險是客戶不良信用對應收帳款產生的風險。在銷售貨物或提供勞務時，為了擴大銷售業務，不按《合同法》規定的條款簽訂合同、協議，造成發生合同糾紛時無據可依。

（2）應收帳款缺少專門的管理機構進行事中管理，缺乏各部門綜合協調

一方面未建立應收帳款臺帳管理制度，僅僅是在其資產負債表的補充資料中按帳齡對應收帳款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對其進行輔助管理。另一方面未建立應收帳款定期清查制度，有的企業由于對帳在操作上的繁瑣性，不及時對帳，有的即使對了帳，卻沒有形成合法的對帳的依據，使企業陷入應收帳款難以收回的困境。

（3）公司壞帳準備計提不規范，具有很大的隨意性

壞帳準備金的計提因為其本身在數值估計上的局限性導致了許多缺陷：一是壞帳準備金的計提和壞帳損失的確認在很大程度上依賴于會計人員和其他人員的職業判斷，人為因素較大。二是在壞帳損失的確認方面還存在著爭議。三是有些企業為了在財務報表上獲得較高的利潤，吸引更多客戶，故意少提或不提壞賬準備金，使利潤虛增。

公司應收賬款控制與信用政策優化對策研究

只有在發揮應收帳款功能的基礎上，提高應收帳款的質量，建立和完善信用政策，使提供商業信用的收益大于應收帳款的管理成本。在堅持成本效益原則的基礎上，針對應收帳款的現狀，采取相應的措施。

（1）建立系統的信用風險管理機制，制定合理的應收帳款信用政策

公司應加強信用風險管理機制的建設，不斷提高防范風險和規避風險的能力，并在充分分析信用等級和恰當進行信用評價以后，在此基礎上制定合理的信用政策，規避應收帳款風險；在簽訂書面的經濟合同時，要做到條款清晰，約定明確；并采取風險轉移措施，積極開展保理業務。

（2）切實做好應收帳款事中管理，成立專門的管理機構，提高應收帳款綜合管理能力

企業應當成立專門的應收帳款管理機構，綜合協調供應、財務、銷售部門的關系。并按照客戶設立應收帳款臺帳，詳細反映各個客戶應收帳款的發生、增減變動、余額及其每筆帳齡等財務信息。每年年終時，必須組織專人全面清查各項應收帳款，并與作為債務人的客戶核對清楚，做到債權明確，帳帳相符。

（3）嚴格規范會計的核算工作，健全應收帳款壞帳準備金制度

一是對應收帳款壞帳準備金的計提和已經核銷的壞帳定期進行重新審核，以降低人為因素的作用，降低職業判斷的風險。二是針對帳齡長需要核銷的款項，應根據債權的性質和客戶的信譽程度，調查了解實際情況后，合理確定核銷比例。三是企業在對應收帳款的評估確認時，應本著謹慎和實質重于形式的原則，對壞帳損失的可能性進行充分的估計，采取必要的措施，健全企業的壞帳準備金制度，以補償可能發生的壞帳損失，規避壞帳風險。

綜上所述，只有加強規范應收帳款的日常管理，保證企業對應收帳款在銷售的事前、事中和事后進行有效控制，在應收帳款信用政策、日常管理、核算和電算化等各方面齊抓共管，才能使企業在當前激烈的市場競爭面前立于不敗之地。隨著市場經濟的發展，企業充分認識到了應收帳款管理的重要性，隨著企業全員參與管理和電子計算機在管理中的應用，應收帳款的管理工作一定會越來越完善。

[1]曹寶玉.加強應收賬款管理提高資金回籠率[J].商業會計，2005，（06）.

[2]張海英沖小企業資金緊張的成因分析[J].寶雞文理學院學報（社會科學版），2011（06）.

[3]季愛華.應收賬款信用管理探析[J].安徽工業大學學報（社會科學版），2006，（01）.

[4]閆鳳琴.如何加強應收帳款的管理[J].東方企業文化，2007，（02）.

[5]吳亮，熊鈺峰.基于5Cs信用評估模板的應收賬款管理模式研究[J].會計之友，2011，（10）.