取消、停征和免征行政事業性收費等相關政策解讀

《關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅[2014]122號） 進一步加大對小微企業的扶持力度，經國務院批準，免征小微企業有關政府性基金：

一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

二、自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

三、免征上述政府性基金后，有關部門依法履行職能和事業發展所需經費，由同級財政預算予以統籌安排。

《關于取消、停征和免征一批行政事業性收費的通知》（財稅[2014]101號） 進一步減輕企業特別是小微企業負擔，取消、停征和免征一批行政事業性收費：

一、自2015年1月1日起，取消或暫停征收12項中央級設立的行政事業性收費。

取消的行政事業性收費項目（共5項）：國土資源部門1.征地管理費；人力資源社會保障部門2.保存人事關系及檔案費，3.國際商務師執業資格考試考務費；商務部門4.紡織品原產地證明書費；中國貿促會和地方貿促會5.貨物原產地證書費。

暫停征收的行政事業性收費項目（共7項）國土資源部門1.石油（天然氣）勘查、開采登記費，2.礦產資源勘查登記費，3.采礦登記費；工商行政管理部門4.企業注冊登記費，5.個體工商戶注冊登記費；質量監督檢驗檢疫部門6.工業產品許可證審查費，7.出口商品檢驗檢疫費。

二、自2015年1月1日起，對小微企業（含個體工商戶）免征42項中央級設立的行政事業性收費。

國土資源部門1.土地登記費；住房城鄉建設部門2.房屋登記費3.住房交易手續費；交通運輸部門4.船舶港務費（對100總噸以下內河船和500總噸以下海船予以免收）5.船舶登記費（對100總噸以下內河船和500總噸以下海船予以免收6.沿海港口和長江干線船舶引航收費（對100總噸以下內河船和500總噸以下海船予以免收）；農業部門7.國內植物檢疫費8.動物及動物產品檢疫費9.新獸藥審批費10.《進口獸藥許可證》審批費11.《獸藥典》、《獸藥規范》和獸藥專業標準收載品種生產審批費12.已生產獸藥品種注冊登記費13.拖拉機號牌（含號牌架、固定封裝置）費14.拖拉機行駛證費15.拖拉機登記證費16.拖拉機駕駛證費17.拖拉機安全技術檢驗費18.拖拉機駕駛許可考試費19.漁業資源增殖保護費20.漁業船舶登記（含變更登記）費；質量監督檢驗檢疫部門21.組織機構代碼證書收費22.社會公用計量標準證書費23.標準物質定級證書費24.國內計量器具新產品型式批準證書費25.修理計量器具許可證考核費26.計量考評員證書費27.計量考評員考核費28.計量授權考核費；環保部門29.環境監測服務費；新聞出版部門30.計算機軟件著作權登記費；林業部門31.森林植物檢疫費32.林權勘測費33.林權證工本費；食品藥品監督管理部門34.已生產藥品登記費35.藥品行政保護費36.生產藥典、標準品種審批費37.中藥品種保護費38.新藥審批費39.新藥開發評審費；旅游部門40.星級標牌（含星級證書）工本費41.A級旅游景區標牌（含證書）工本費42.工農業旅游示范點標牌（含證書）工本費。

關于轉發《財政部國家發展改革委關于取消停征和免征一批行政事業性收費的通知》的通知（滬財預[2015]12號）轉發《財政部國家發展改革委關于取消停征和免征一批行政事業性收費的通知》（財稅〔2014〕101號），并將本市貫徹落實的有關要求明確。

自2015年1月1日起，本市取消（停征）代單位保管人事檔案收費等6項行政事業性收費項目。同時，對小微企業（含個體工商戶）免征土地登記費等12項中央批準設立的行政事業性收費項目，以及貨物港務費、船舶過閘費等2項本市批準設立的行政事業性收費項目。

二、有關小微企業申請免繳上述行政事業性收費時，需相應提供上年度財務會計報表、上海市（城鎮）社會保險費繳納通知書等有關材料。各執收單位應根據《中小企業劃型標準規定》（工信部聯〔2011〕300號）有關規定，對符合小型微型標準的企業免征相關收費。

三、根據“兩級政府，兩級管理”原則，本次取消、停征和免征行政事業性收費減少的財政收入，按收費收入級次分別由市和區縣兩級財政承擔。各有關執收單位開展相關行政管理工作必要的經費支出，按現行經費保障渠道分別由市和區縣兩級財政予以保障。

四、各有關單位應分別到同級財政和物價部門，辦理《行政事業性收費項目登記和票據購買簿》、《收費許可證》的項目注銷手續。同時，清理相關財政票據，對不再使用的財政票據登記造冊，報市或區縣行政主管部門，由市或區縣行政主管部門審核、匯總并報同級財政部門審批同意后，統一予以銷毀。

五、各有關單位應及時做好相關收費項目的收入清算工作，對以往年度欠繳、未繳的收費收入，嚴格按照規定及時繳入相應級次的國庫。對此次涉及取消或停征的收費項目及其預算科目，市財政局將在非稅收入信息系統中予以注銷，各有關單位在辦理收費清退補繳業務時，統一使用“行政事業性收費清退補繳專用”項目，并在本執收部門“其他繳入國庫的行政事業性收費”收入預算科目內核算。

六、各有關單位要嚴格執行國家文件的規定要求，認真做好取消、停征和免征有關行政事業性收費的落實和后續管理工作，不得以任何理由拖延或者拒絕執行，不得以經營服務性收費方式或者其他名義變相繼續收費，對不按規定執行的，一經查實，將按有關規定給予處罰，并追究責任人員的行政責任。

2015年春節假期后，國務院常務會議確定進一步減稅降費措施支持小微企業發展和創業創新等：

——將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業范圍，由年應納稅所得額10萬元以內擴大到20萬元以內，并按20%的稅率繳納企業所得稅；

——將已經試點的個人以股權、不動產、技術發明成果等非貨幣性資產進行投資的實際收益，由一次性納稅改為分期納稅的優惠政策推廣到全國；

——將失業保險費率由現行條例規定的3%統一降至2%。

（上海中小企業風險管理研究所姜怡供稿）