淺議企業(yè)納稅籌劃管理

張 浩

（江蘇省宿遷中等專業(yè)學(xué)校，江蘇 宿遷 223800）

納稅籌劃，又稱合理避稅，是指納稅人依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及稅收政策導(dǎo)向，通過對企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)與經(jīng)營活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗Ｍㄋ椎卣f，合理避稅就是納稅人利用法律上的漏洞或含糊之處來安排企業(yè)的納稅行為，以減少應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。避稅隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，也隨著稅收與社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。可以說只要稅收存在，納稅人就不可避免地會利用國家稅法的不完善之處和稅負水平上的差異，采用變更住地、轉(zhuǎn)移資金、成本、費用、利潤等公開合法的手段，謀求最大限度地減輕納稅義務(wù)，從而達到企業(yè)納稅成本最小化，企業(yè)價值最大化。

一、企業(yè)納稅籌劃的作用

一是納稅籌劃可以在一定程度上促進國家稅收制度的健全和完善。企業(yè)合理避稅行為的存在，說明了國家現(xiàn)行稅法的不完善，這就就要求國家相關(guān)部門要針對稅法存在的缺陷進行修改和調(diào)整，以達到完善國家稅收方面法律法規(guī)的目的。

二是通過納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅負，增強企業(yè)的競爭力。稅收是企業(yè)不可規(guī)避的一項費用開支，但通過合理避稅，卻可以節(jié)約成本、減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，從而擴大企業(yè)的利潤空間。利潤越大，則企業(yè)就越有可能擁有更多的剩余資金改進生產(chǎn)經(jīng)營條件和擴大再生產(chǎn)，也就越容易在市場競爭中勝出，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三是納稅籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營管理能力。企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。由于企業(yè)稅收籌劃涉及的范圍廣泛、內(nèi)容豐富，要想合理地進行納稅籌劃，就要求企業(yè)必須運用多樣化的方式進行經(jīng)營管理，需要企業(yè)管理層從企業(yè)宏觀戰(zhàn)略管理和日常生產(chǎn)經(jīng)營管理兩個方面加以運籌、完善和落實，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、企業(yè)納稅籌劃過程中存在的主要問題

（一）多數(shù)企業(yè)缺乏納稅籌劃的專門人才

納稅籌劃是一種高層次、多角度的財務(wù)管理活動，它要求企業(yè)必須事先進行合理規(guī)劃和精確分析，這就要求納稅籌劃人員要是復(fù)合型人才，既要懂得財務(wù)知識，也要深入深研稅法，及時關(guān)注國家稅收政策的變化與調(diào)整。但是實際工作中，企業(yè)的會計人員往往都只滿足于為企業(yè)做好賬，卻很少去關(guān)注稅法及其調(diào)整對企業(yè)納稅的影響。加之很少有企業(yè)設(shè)置納稅籌劃這樣的會計工作崗位，這都是因為企業(yè)沒意識到納稅籌劃的重要性和缺乏專業(yè)納稅籌劃人員所致。

（二）企業(yè)管理者及財務(wù)會計人員對稅收政策的認識及把握不到位

針對目前激烈的市場競爭，多數(shù)企業(yè)會把主要精力放在管理生產(chǎn)、促進銷售、降低成本和提高利潤等日常經(jīng)營管理活動中，卻忽視了對國家稅收政策的把握和理解。再加上近幾年國家對部分稅收法規(guī)調(diào)整后，也出臺了一些新的稅收優(yōu)惠政策，但由于企業(yè)理解和認識導(dǎo)向錯誤，沒有運用好這些優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)不能享受到新政策帶來的優(yōu)惠，反而在某種程度上增加了企業(yè)的納稅成本。

（三）對稅收籌劃風(fēng)險的認識不足

針對偷漏稅和企業(yè)合理避稅的存在，國家相關(guān)部門也在不斷的制定修改相關(guān)稅收法律，這從一定程度上減少了偷稅漏稅的發(fā)生，卻也使得納稅籌劃的空間驟然縮小，企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險也就有所增大。在實際工作中，更有些企業(yè)在了解了國家最新稅收收惠政策后，沒有進行深入細致的分析，不了解優(yōu)惠政策對企業(yè)整體稅負的影響，也不考慮會給企業(yè)帶來的什么樣的風(fēng)險就馬上著手實施，結(jié)果導(dǎo)致了企業(yè)雖然節(jié)約了一些稅款，但是也增加了許多非稅支出，甚至有些非稅支出的投入遠大于避稅款項，這不僅沒有起到給企業(yè)減負的作用，卻增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險和負擔(dān)。

三、加強企業(yè)納稅籌劃管理的建議

（一）加強對企業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

企業(yè)在加強財務(wù)管理的同時，也應(yīng)注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)要鼓勵財務(wù)會計人員在完成本職工作的同時積極學(xué)習(xí)稅法、參加各種稅務(wù)及納稅籌劃知識培訓(xùn)，使他們向著復(fù)合型人才發(fā)展。企業(yè)還可以將財務(wù)骨干派到同行先進企業(yè)進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高他們的綜合業(yè)務(wù)水平，使其可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時做出合理而準確的判斷，促進企業(yè)合理避稅。對于能將學(xué)習(xí)的結(jié)果運用到企業(yè)納稅籌劃實踐中且產(chǎn)生了較好效益的，企業(yè)可以采取某種獎勵措施，以提高他們鉆研業(yè)務(wù)技能的積極性。

（二）充分理解和把握國家新的稅收政策，促進企業(yè)合理避稅

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，國家有關(guān)稅收政策的改革也會不斷的深入，這就需要企業(yè)在承擔(dān)相應(yīng)納稅義務(wù)的同時，積極關(guān)注國家的稅制改革，分析其用意，采用稅收籌劃方法和技巧，進行合理避稅，減輕企業(yè)的負擔(dān)，促使企業(yè)價值最大化。

（三）正確認識納稅籌劃風(fēng)險并準確應(yīng)對

企業(yè)在充分了解國家最新稅收政策，采取有效措施合理避稅是值得提倡和推廣的，但凡事都是利與弊的統(tǒng)一，企業(yè)應(yīng)該準確把握合理避稅的尺度。只有企業(yè)對納稅籌劃進行全面周密的考慮，認識到納稅籌劃的風(fēng)險得失關(guān)系后，才能有效的避免盲目投資給企業(yè)帶來的風(fēng)險和負擔(dān)。

納稅籌劃是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)履行納稅義務(wù)、有效降低納稅成本的重要手段，所以必須加強納稅籌劃的管理和實施。企業(yè)在具體操作時，需要不斷加強對相關(guān)政策的解讀和運用，同時還應(yīng)加強企業(yè)納稅籌劃的計劃性和核算力度，做好納稅宣傳和建立稽查體系。只有在各個環(huán)節(jié)全面加強管理，納稅籌劃水平才能得到改善和提高，從而促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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