淺議企業(yè)納稅籌劃管理

張 浩

（江蘇省宿遷中等專業(yè)學(xué)校，江蘇 宿遷 223800）

納稅籌劃，又稱合理避稅，是指納稅人依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及稅收政策導(dǎo)向，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗Ｍㄋ椎卣f，合理避稅就是納稅人利用法律上的漏洞或含糊之處來安排企業(yè)的納稅行為，以減少應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。避稅隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，也隨著稅收與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。可以說只要稅收存在，納稅人就不可避免地會(huì)利用國(guó)家稅法的不完善之處和稅負(fù)水平上的差異，采用變更住地、轉(zhuǎn)移資金、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等公開合法的手段，謀求最大限度地減輕納稅義務(wù)，從而達(dá)到企業(yè)納稅成本最小化，企業(yè)價(jià)值最大化。

一、企業(yè)納稅籌劃的作用

一是納稅籌劃可以在一定程度上促進(jìn)國(guó)家稅收制度的健全和完善。企業(yè)合理避稅行為的存在，說明了國(guó)家現(xiàn)行稅法的不完善，這就就要求國(guó)家相關(guān)部門要針對(duì)稅法存在的缺陷進(jìn)行修改和調(diào)整，以達(dá)到完善國(guó)家稅收方面法律法規(guī)的目的。

二是通過納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。稅收是企業(yè)不可規(guī)避的一項(xiàng)費(fèi)用開支，但通過合理避稅，卻可以節(jié)約成本、減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間。利潤(rùn)越大，則企業(yè)就越有可能擁有更多的剩余資金改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件和擴(kuò)大再生產(chǎn)，也就越容易在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三是納稅籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)管理能力。企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。由于企業(yè)稅收籌劃涉及的范圍廣泛、內(nèi)容豐富，要想合理地進(jìn)行納稅籌劃，就要求企業(yè)必須運(yùn)用多樣化的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，需要企業(yè)管理層從企業(yè)宏觀戰(zhàn)略管理和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理兩個(gè)方面加以運(yùn)籌、完善和落實(shí)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、企業(yè)納稅籌劃過程中存在的主要問題

（一）多數(shù)企業(yè)缺乏納稅籌劃的專門人才

納稅籌劃是一種高層次、多角度的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它要求企業(yè)必須事先進(jìn)行合理規(guī)劃和精確分析，這就要求納稅籌劃人員要是復(fù)合型人才，既要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，也要深入深研稅法，及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化與調(diào)整。但是實(shí)際工作中，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員往往都只滿足于為企業(yè)做好賬，卻很少去關(guān)注稅法及其調(diào)整對(duì)企業(yè)納稅的影響。加之很少有企業(yè)設(shè)置納稅籌劃這樣的會(huì)計(jì)工作崗位，這都是因?yàn)槠髽I(yè)沒意識(shí)到納稅籌劃的重要性和缺乏專業(yè)納稅籌劃人員所致。

（二）企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)及把握不到位

針對(duì)目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，多數(shù)企業(yè)會(huì)把主要精力放在管理生產(chǎn)、促進(jìn)銷售、降低成本和提高利潤(rùn)等日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，卻忽視了對(duì)國(guó)家稅收政策的把握和理解。再加上近幾年國(guó)家對(duì)部分稅收法規(guī)調(diào)整后，也出臺(tái)了一些新的稅收優(yōu)惠政策，但由于企業(yè)理解和認(rèn)識(shí)導(dǎo)向錯(cuò)誤，沒有運(yùn)用好這些優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)不能享受到新政策帶來的優(yōu)惠，反而在某種程度上增加了企業(yè)的納稅成本。

（三）對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足

針對(duì)偷漏稅和企業(yè)合理避稅的存在，國(guó)家相關(guān)部門也在不斷的制定修改相關(guān)稅收法律，這從一定程度上減少了偷稅漏稅的發(fā)生，卻也使得納稅籌劃的空間驟然縮小，企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)也就有所增大。在實(shí)際工作中，更有些企業(yè)在了解了國(guó)家最新稅收收惠政策后，沒有進(jìn)行深入細(xì)致的分析，不了解優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，也不考慮會(huì)給企業(yè)帶來的什么樣的風(fēng)險(xiǎn)就馬上著手實(shí)施，結(jié)果導(dǎo)致了企業(yè)雖然節(jié)約了一些稅款，但是也增加了許多非稅支出，甚至有些非稅支出的投入遠(yuǎn)大于避稅款項(xiàng)，這不僅沒有起到給企業(yè)減負(fù)的作用，卻增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也應(yīng)注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在完成本職工作的同時(shí)積極學(xué)習(xí)稅法、參加各種稅務(wù)及納稅籌劃知識(shí)培訓(xùn)，使他們向著復(fù)合型人才發(fā)展。企業(yè)還可以將財(cái)務(wù)骨干派到同行先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高他們的綜合業(yè)務(wù)水平，使其可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)做出合理而準(zhǔn)確的判斷，促進(jìn)企業(yè)合理避稅。對(duì)于能將學(xué)習(xí)的結(jié)果運(yùn)用到企業(yè)納稅籌劃實(shí)踐中且產(chǎn)生了較好效益的，企業(yè)可以采取某種獎(jiǎng)勵(lì)措施，以提高他們鉆研業(yè)務(wù)技能的積極性。

（二）充分理解和把握國(guó)家新的稅收政策，促進(jìn)企業(yè)合理避稅

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家有關(guān)稅收政策的改革也會(huì)不斷的深入，這就需要企業(yè)在承擔(dān)相應(yīng)納稅義務(wù)的同時(shí)，積極關(guān)注國(guó)家的稅制改革，分析其用意，采用稅收籌劃方法和技巧，進(jìn)行合理避稅，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)價(jià)值最大化。

（三）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)并準(zhǔn)確應(yīng)對(duì)

企業(yè)在充分了解國(guó)家最新稅收政策，采取有效措施合理避稅是值得提倡和推廣的，但凡事都是利與弊的統(tǒng)一，企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確把握合理避稅的尺度。只有企業(yè)對(duì)納稅籌劃進(jìn)行全面周密的考慮，認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)得失關(guān)系后，才能有效的避免盲目投資給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)。

納稅籌劃是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)履行納稅義務(wù)、有效降低納稅成本的重要手段，所以必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。企業(yè)在具體操作時(shí)，需要不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的解讀和運(yùn)用，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的計(jì)劃性和核算力度，做好納稅宣傳和建立稽查體系。只有在各個(gè)環(huán)節(jié)全面加強(qiáng)管理，納稅籌劃水平才能得到改善和提高，從而促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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