如何做好農村商業銀行內部審計

楊小寅

（陜西秦農農村商業銀行股份有限公司，陜西 西安 710077）

一、農村商業銀行的管理現狀

農村商業銀行是在農村信用社的基礎上改制而成，而農村信用社最初是由社員入股成立、實行民主管理，主要為社員提供金融服務的農村合作金融機構，其特點有以下幾點：

（一）機構多、不易管理

農村信用社的地位決定了其服務對象，其分支機構遍布城鄉，每個鄉鎮、每個社區都有分支機構。沒有改制前的農村信用社是多級法人機構，自主管理，按照我國農村金融機構體制改革的要求，將農村信用社按照地域合并成立農村商業銀行，取消了多級法人管理體系。合并后，一級法人機構管理的營業機構數量多不易管理，據統計我市某商業銀行組建后，營業機構有250多個，且分布在各區、鄉、鎮、村。

（二）崗位職責不清、約束力不強

主要體現在營業機構由于業務量較小，人員少，但是存款、貸款、結算、現金等業務一應俱全，有的機構6、7個人，設有主任、會計、信貸員、會計員、出納員、內勤、外勤，這就出現了一個人多崗的情況。

（三）人員素質不高、業務能力差

由于過去準入門檻低，入社員工大部分文化水平較低，再加上培訓跟不上，習慣“經驗之談”，思維跟不上時代發展，造成員工知識老化、專業知識缺乏、綜合技能不過硬。

二、如何做好農村商業銀行內部審計工作

按照現代金融機構內部審計工作的要求，內部審計工作的目標是“圍繞業務經營的風險性、效益性、真實性和合規性進行審計，并對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行評價，提出改進經營管理的意見和建議”，根據目前農村商業銀行的現狀，要實現內部審計的這一目標，應做好以下幾方面：

（一）拓寬內部審計范圍

內部審計是農村商業銀行的職能部門，其職能包括財務審計、制度審計和效益審計等，目的是為保證經營活動的合規性、財務活動的合法性以及幫助提高管理效率和效果。由于農村商業銀行經營活動的特殊性和法人治理的特點，應當把完善法人治理結構，參與風險管理，對內部風險控制實施監督和評價作為內部審計的重點來抓，將內部審計的重點由經營合規性審計向風險性監督轉變。內審部門既要對業務經營合規性檢查，更要對內控制度的充分性、效益性、健全性、有效性及業務經營的安全性等方面內容重點檢查，切實發揮好內部審計在化解和防范金融風險中的作用。在實務中，可以將內部審計與稽核部門的職能進行整合，并將稽核部門并入內部審計部門，將其審計職能擴展到內部控制領域，改變目前內部審計單一的查錯糾弊局面，適應農村商業銀行迅速發展和風險控制管理的要求。

（二）不斷提高內部審計人員素質

內部審計人員的專業能力和技術水平是決定我行內部審計工作質量的關鍵因素。要實現對各個層次的內部審計全覆蓋，要求執業人員熟練掌握各個部門、各個領域的專業知識。因此，我們要不斷加強自身的各項業務知識學習，加強審計方法、技巧的學習，以及分析、判斷能力的學習，并通過在工作中的不斷實踐，才能及時的捕捉業務操作過程中的風險點，才能挖掘出業務管理中的漏洞，才能提出有價值的改進意見和建議，才能體現出內部審計工作的增值功能。

（三）注重理論與實踐結合，不斷提高工作質量

做好審計工作我們要學會做到舉一反三、融會貫通，注重理論和實踐相結合，才能為高效簡捷的工作提供重要基礎和保障。

一是改進思維方式。面對內部審計新形勢和新要求，內部審計人員要積極、主動和有效地發揮好?°免疫系統?±功能；要培養辯證思維，善于透過現象辨本質，透過微觀見宏觀，透過苗頭看趨勢，實事求是地做出分析和判斷；要培養創新思維，善于總結經驗、探索規律和提煉新觀點，敢于突破舊意識的束縛，在繼承中發展、鞏固中提高。

二是嚴格質量管理。要進一步強化質量意識和風險意識，嚴格落實稽核負責人和經辦人員的崗位責任，內部審計工作的主要負責人應經常深入一線調研，經常與稽核審計人員研討檢查發現，并對審計報告的恰當性、準確性以及審計程序的合規性把關，確保稽核審計結果無誤。

三是抓好成果管理。對稽核審計發現的重要問題，要加強深層次分析，不僅能把問題找準說透，還要能夠深入剖析產生原因，提出從根本上解決問題的辦法，并督促落實問題的整改。同時，通過一定的程序及時向管理層反映，充分利用審計結果，研究解決途徑，提高管理水平。

（四）建立全面的內部審計管理系統

從內部審計角度看，金融信息化使審計信息、審計方法、審計技術發生了根本性變化，傳統的稽核方式和手段已不能適應金融信息化的形勢。稽核作為農村商業銀行重要的風險管理與內部控制手段，也越來越引起商業銀行的高度重視。因此，商業銀行迫切需要針對內審計部門實際情況，設計一套內部審計信息系統，要求該產品既具審計特色，又簡單易用，富有前瞻性和先進性，符合內部審計工作需要，具有技術領先的農村商業銀行內部審計系統。內部審計管理系統要引入風險為導向的審計理念，以業務流程為主線展開非現場審計、現場審計、內控評價、查證分析、違規積分管理，從內外部管理要求、合規、經營狀況、內控等角度進行全面風險管理。根據重點不同，緊密圍繞以業務經營為中心，以控制為主線、以風險為導向、以治理為核心、以發展為目標的內部審計模式，實現快速審計，建立相配套的知識庫、交流平臺、審核流程、信息管理平臺。其中非現場審計為現場審計提供線索，對涉及的相關線索進行查證，確定審計證據，為內控評價、違規行為提供評價依據，而非現場審計、內控評價、知識庫為現場審計服務。此外，系統還將各類審計信息風險分析報告歸類整理，統一建立審計問題疑點庫、知識庫、專家庫，確保日后業務發展有借鑒依據，實現審計成果再利用，進而提高審計工作的質量和效率，降低審計風險。

（五）加強考核，強化激勵約束機制，建立一支過硬的稽核審計隊伍

對稽核隊伍要嚴格管理，加強考核，對于在稽核審計工作中做出突出貢獻的人員要給予精神和物質獎勵；對玩忽職守造成不良影響的人員，要予以行政和經濟處罰；對不能勝任稽核審計工作的稽核人員，要調離稽核審計隊伍。同時，要加強以“責任、清廉、依法、獨立”的責任建設，切實把責任意識、廉潔自律意識和扎實有效的工作作風，貫穿到稽核中心的管理中，確保稽核審計工作效果。

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