試論企業如何加強應收賬款的管理控制

潘道凌

（廣州市高科通信技術股份有限公司，廣東 廣州 510663）

企業財務管理的一個重要內容是對應收賬款的管理，應收賬款是指在正常經營過程中，企業由于向購買單位銷售產品、提供勞務等業務而應收取的款項，主要包括接受勞務單位或購買單位承擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。一般而言，社會的信用基礎和信用體系越完備，應收賬款的管理就越好。應收賬款隨著商業競爭的日益激烈已成為一個不可忽視的存在，因此加強應收賬款管理是企業現在必須要做的一個工作。

一、企業應收賬款管理控制現狀

（一）一味地追求利潤最大化，致使賒銷過度

部分企業會通過賒賬來不斷發出商品，擴大銷售，這種情況下實際應收賬款得不到同步回收，必然會使得企業不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和其它費用，導致企業的現金流出加快，長期以往將會使企業資金周轉出現困難，使企業實際經營狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等的實現，對企業經濟效益目標的實現造成不利影響。且由于我國企業當期發生的所有賒銷收入都會全部納入銷售收入中，因此若賒銷過度，將會使企業賬面上的銷售收入出現虛增情況，在一定程度上會掩蓋企業的實際經營情況。

（二）逾期賬款拖欠時間長、金額大

應收賬款的賬期即付款或收款的期限，一旦應收賬款出現逾期狀況，勢必導致企業出現壞賬風險，一般來說，追賬成功率會隨著逾期應收賬款時間的延長而降低，雖然我國不少企業加強了應收賬款方面的管理，但是應收賬款逾期仍然比較長，且部分企業應收賬款金額十分大，這主要體現在壞賬率與賬期的水平遠遠高于世界發達國家水平。

（三）應收賬款中壞賬居高不下

所謂壞賬即企業無法收回或者收回可能性極小的款項，加強應收賬款管理的一個重要內容便是減少壞賬，雖然我國在壞賬方面的管理已取得了一定的成效，但是應收賬款中壞賬的比例依然居高不下，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況在大部分國有企業中普遍存在著。且在我國，企業提取壞賬準備一般是按照應收賬款余額的百分比來進行，因此一旦出現壞賬損失超過提取的壞賬準備將會給企業帶來巨大的經濟損失。

（四）應收賬款缺乏有效的管理

我國大部分企業雖然都能采取積極措施來應對應收賬款管理中存在的風險，但還是有一部分企業在應收賬款管理方面做得很是欠缺，比如有的企業由于不及時處理壞賬，使得企業的實際經營額被夸大；還有的企業不顧應收賬款的成本、賬齡等，只按照應收賬款的數量進行管理等等。以上這些問題都會對企業資金的及時回籠和周轉造成不利影響，使企業應收賬款中的壞賬越來越多，嚴重阻礙企業的長久發展。

二、加強應收賬款管理對企業的意義

隨著社會主義市場經濟的快速發展，我國的經濟環境越發復雜，企業之間的競爭也越來越激烈，加強企業的應收賬款管理對提高企業自身的國際競爭力以及在國際資本市場的信譽度，降低其運作風險，提高抗風險的能力具有重要的意義。

（一）有利于增加企業的銷售量，開拓市場

隨著市場機制的愈加完善，企業要想在激烈的市場競爭中占據有利的地位，采取賒銷方式是一個較為有效的措施，它不僅可以促進銷售量的增長，擴大銷售收入，使企業搶先贏得商機，在相同產品質量情況下，也有利于企業鞏固及發展客戶，對產品的盡快銷售以及市場的開拓都具有積極的作用。另外，應收賬款的存在本身對于企業來說是一個產銷的統一體，對應收賬款加強管理，還有利于減少企業經營危險，提高其經濟效益，對加快企業資金周轉速度，提高資金使用效率都有著重要的作用。

（二）有利于減少庫存，降低儲存成本

大量庫存產品的積壓不僅會導致庫存產品的儲存成本上升，從而造成存貨總成本的上升，而且從物品的一般性質來看，隨著產品庫存時間的延長，大部分商品價值都會逐漸降低，致使企業資產價值出現嚴重下降。而應收賬款的出現在一定程度上則可以減少庫存產品的積壓，降低企業的存貨成本，促進相應的倉儲費用和保險費用、管理成本的下降，對減少壞賬損失，最大限度地提高應收賬款投資的利益也有重大的幫助。

（三）有利于企業提升產品品質

生產適銷對路的產品是企業進行生產的主要指導思想，在產品銷售完成后，一旦出現產品或服務質量等問題，有的客戶會以尾款形式來要挾企業提供售后服務，利用應收賬款與企業進行價格、貨物數量方面的磋商，針對這種情況，企業一般會通過提升其產品的質量，改進生產服務來應對。

三、加強企業應收賬款管理控制的措施

（一）加強企業應收賬款的事前控制

首先企業應加強對客戶信用的充分調查和評價，根據信用調查情況來制定合理的賒銷政策，若客戶的信用狀況良好，可適當的延長信用期，這將有利于企業銷售額的增加，但同時時間的延長，將會導致企業應收賬款和壞賬損失不斷增加。因此，信用期的延長應控制在一個合適的時間范圍內，要既有利于企業銷售收入的增加，又有利于把企業的壞賬損失降到最低。其次，建立完善賒銷審批責任制，明確界定應收賬款的管理和催收責任，企業應根據自身的經營管理特點，給予不同等級的賒銷商品經辦人和審批人不同的權責，各賒銷經辦人只能在自己的權限內辦理審批，一旦超過限額就必須經上級領導同意方可進行。另外出現壞賬私賬，給企業帶來經濟損失時，應直接找相應經辦人和審批人負責到底，根據具體損失情況，直接用他們的福利待遇進行相抵。最后，建立健全壞賬保障制度，一個企業只要存在商業信用行為，就一定會產生壞賬損失，為了保證企業運作的穩定性，企業應定期全面檢查應收款項，對于收回可能性很小的款項，可對客戶采取抵押、質押、留置商品所有權等方式。

（二）加強企業應收賬款的事中控制

加強應收賬款的事中控制，做好應收賬款的日常管理工作是一個重要內容。主要體現在兩個方面：一是做好基礎記錄工作，主要包括企業為客戶提供的信用條件、客戶的信用等級變化、客戶付款時間以及所欠余額等內容，這將有利于了解客戶的信用額度以及付款的及時程度，有利于企業根據這些信息及時采取相應對策；二是嚴格按照會計制度來核算相應款項，嚴格的會計核算體系有利于查清過期的預付或應收款項，有利于公司管理者根據情況，責成相關負責人制定具體處理計劃，進行跟蹤追查。

（三）加強企業應收賬款的事后控制

應收賬款的事后控制主要包括兩個方面：一是建立合理的應收賬款催收程序，應收賬款的催收形式一般為電話通知、上門面談、委托專業機構、訴諸法律等，實際催收過程中應根據具體情況采取相應解決措施。當發生逾期未回款時，企業應根據賬齡長短、客戶信用情況等，制定出可行性的收賬政策，確定出合理的收賬方法。二是對應收賬款進行動態追蹤分析，一旦形成應收賬款，企業就必須考慮如何按照足額收回款項，所以在收款之前，企業必須對應收款項的運行狀態進行追蹤分析，對客戶的經營情況、信用品質、償付能力等進行全面深入地調查，對于欠款金額大、信用差的客戶可直接要求其提供擔保。

四、結束語

應收賬款的管理是企業內部管理的一個重要內容，一個企業若要加強應收賬款的管理控制，就必須從應收賬款的事前、事中和事后三個方面來采取措施。應收賬款的存在，一方面可在一定程度上擴大企業的市場銷售額，增強企業市場競爭力，另一方面又會給企業帶來負面影響，極易形成壞賬、呆賬，影響企業的資金流通情況等。因此加強對應收賬款的管理控制對促進企業的健康、穩定、可持續發展具有重要的意義。

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