房地產企業稅務籌劃風險的防范措施

李 瑤

（浙江省經協集團有限公司，浙江 杭州 310004）

一、房地產企業稅務籌劃風險

對于房地產企業而言，其稅務籌劃工作受多種因素影響，如稅收政策、投資環境、經營戰略等，使得房地產企業的稅務籌劃活動存在一定風險，主要表現為：

（一）法律政策風險

近年來，我國房地產行業發展速度過快，成為了我國國民經濟中的支柱產業。但是，針對于房地產行業稅收法律文件的完善程度卻滯后于房地產行業的發展，大部分屬于規范性文件，同時各地區對房地產行業稅收的法律細則制定也不盡相同，使得企業稅務籌劃人員難以準確掌握法律政策。一些房地產企業為了追求最大化的稅后利潤，會采取鋌而走險的方式使稅務籌劃行為游走于法律邊緣，導致房地產企業稅務籌劃面臨著違法風險。

（二）經營性風險

房地產企業稅務籌劃方案的制定需要緊密結合企業的生產經營活動，并使稅務籌劃活動具備一定前瞻性。但是從另一層面上來看，稅收籌劃方案的選擇會限制和約束房地產企業的經營活動，尤其對于投資活動而言，影響程度較大。如，房地產企業為了達到降低稅負的目的，需要滿足特定的稅收優惠政策條件，在這種情況下，企業投資項目所產生的風險有可能會超過企業自身承受范圍，并且背離預期的收益水平，從而導致項目投資決策失誤，使得企業陷入經營困境。所以，房地產企業必須根據內外部經營環境的變化以及生產經營需要，對稅務籌劃方案進行優化調整。

（三）操作風險

操作風險主要產生于房地產企業稅務籌劃人員的實際操作行為。主要表現在以下兩個方面：一方面，企業管理者對稅務籌劃工作的認識存在誤區，將其視為謀取經濟利益的手段，使得稅務籌劃方案存在著被稅務機關認定為避稅、偷稅、逃稅的風險隱患；另一方面，稅務籌劃人員的業務素質不高，稅金核算不準確，加之其沒有全面掌握稅收政策，使得企業稅務籌劃活動難以享受到優惠政策，同時還有可能產生核算風險，給企業帶來利益損失。

（四）執法風險

房地產企業的稅務籌劃活動必須在稅法的規定范圍內開展，并得到稅務機關的認可，才能認定為合法。但是在實際執行過程中，由于稅務機關擁有一定的自由裁量權，對尺度標準的主觀認定存在一定偏差，使得同一稅務籌劃行為，在不同的執法人員看來，可能會出現不同的認定結果。此外，企業自身認為是合法的稅務籌劃行為，有可能被執法人員誤認為是逃漏稅的違法行為，不僅導致企業稅收籌劃失敗，而且還會給企業帶來嚴厲的經濟處罰。

二、防范房地產企業稅務籌劃風險的措施

（一）準確把握和合理利用稅收政策

房地產企業在進行稅務籌劃時，必須對國家現行的稅收政策加以準確把握和合理利用，這樣能夠避免造成不必要的經濟損失。首先，應當在密切關注政策變化的同時，強化對政策的學習。房地產企業要不斷增強財務人員在稅務籌劃風險方面的防控能力，并提升他們的政策敏感性，通過定期組織學習，讓財務人員了解并掌握稅務新政策。同時在稅務籌劃正式進行前，房地產企業應對與自身有關的稅收政策加以關注，并構建起完善的籌劃風險預警機制，為正確籌劃方案的制定提供依據。比如在十二五期間，房地產行業將全面實現“營改增”。而正確應對“營改增”帶來的風險，盡早制定完善應對策略，對房地產企業而言意義重大。其次，要對稅收的優化條件加以利用。由于我國各地區的稅收存在較大的差別，所以房地產企業在稅務籌劃過程中，應對這些差別進行合理利用，并在了解稅收優惠條件的基礎上，為企業減輕稅負。此外，對于稅法中的缺陷和不足之處進行利用時，必須謹慎，以免因運用不當給企業造成損失。

（二）加強稅務籌劃風險控制

房地產企業可以采取如下措施加強對稅務籌劃風險的控制：首先，企業領導要樹立起正確的風險管理意識，對稅收籌劃風險予以足夠的重視，不要因為刻意追求短期目標導致籌劃方案失敗。同時，企業應當積極調動所有人員的工作積極性，圍繞企業發展戰略，編制多層次的稅務籌劃方案，使其中的風險降至企業能夠接受的范圍內。此外，企業要在現有風險管理機制的基礎上進行改進和完善，使其能夠滿足稅務籌劃風險防控的要求，并通過風險預警機制的構建，對風險進行實時監督控制，降低風險的發生幾率。其次，要保證籌劃資料的完成性和真實性。房地產企業在編制稅務籌劃方案的過程中，相關的資料是不可或缺的條件，如果這些資料不真實或不完整，則會直接影響方案的編制質量。為此，企業應當建立內部會計核算系統，真實、完整地反映企業的各項經濟活動，為稅務籌劃方案的編制提供可靠的資料。最后，由于稅收政策會經常出現新的變化，所以要保證編制出來的籌劃方案具有一定的靈活性，這就要求企業應當對籌劃方案的編制過程進行動態的監督、控制，確保編制出來的方案合理可行，能夠有效落實實施。

（三）提高稅務籌劃人員素質

稅務籌劃是一項較為復雜、系統且對專業性要求較高的工作，為使編制出來的稅務籌劃方案更加合理可行，要求稅務籌劃人員必須具備過硬的專業能力和良好的綜合素質。為此，房地產企業必須不斷提高稅務籌劃人員的素質。首先，房地產企業應當制定完善的稅務籌劃人員培訓計劃，并按照計劃的規定要求，定期組織開展培訓工作，可將培訓的重點放在與稅務政策有關的內容上，借此讓籌劃人員掌握政策的最新變化情況，使編制出來的籌劃方案不會與現行政策相偏離。例如近段時間的培訓重點就可以是“營改增”的相關政策，積極做好“營改增”財務核算準備工作和稅務籌劃工作。其次，企業可從社會上聘請口碑較好的專業化稅務籌劃團隊，借此來優化本企業的籌劃隊伍，并以專業團隊為主，籌劃人員為輔，進行稅務籌劃方案編制，在這一過程中，籌劃人員可學習專業團隊的工作方式和方法，提高自身的業務能力。再次，企業可以督促籌劃人員進行自我提升，多學習一些與納稅有關的知識，拓寬知識結構，逐步成為一專多能的復合型人才。

（四）加強對內和對外的信息溝通

房地產企業在進行稅務籌劃的過程中，信息是不可或缺的重要因素之一。為此，企業應當進一步加強對內和對外的信息溝通。房地產企業可以通過加強內部風險管理，來促進信息的有效交換，并對各部門及人員的溝通加以重視，利用內部信息的傳達，使其了解并掌握稅務籌劃風險控制的目的和重要作用。同時，企業要積極與外部的中介機構進行溝通聯系，這是因為稅務籌劃方案的編制比較復雜，如果僅憑借企業自身的能力，很難確保編制出來的方案最優，而通過與中介機構的溝通，能夠提高籌劃方案的專業性。此外，房地產企業還應做好與稅務機構的溝通，讓稅務部門的信息能夠及時傳遞到企業，為稅務籌劃方案的編制和籌劃風險的預防提供依據。

三、結論

總而言之，房地產企業的稅務籌劃工作在給企業帶來經濟利益的同時，也存在著諸多風險。這些風險不僅有可能會造成企業稅務籌劃失敗，甚至還會造成企業經濟損失和名譽損害。為此，房地產企業要加強稅務籌劃風險管理，準確利用稅收政策開展稅務籌劃工作，積極與稅務機關進行溝通，保證稅務籌劃方案的合法性，從而將稅務籌劃風險降至最低，確保在合法的范圍內減輕企業稅負。

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