淺談企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理

于 佳

（河南杰科新材料股份有限公司，河南 鶴壁 458030）

一、引言

新形勢(shì)下，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)成為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效手段。對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作加以重視，不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高國(guó)有資產(chǎn)的資源利用率具有重要的意義。

二、企業(yè)應(yīng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部指派審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以及企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門財(cái)務(wù)管理、核算的合法合規(guī)性、內(nèi)控制度有效性、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，進(jìn)行正確有效的審查與評(píng)價(jià)，是一種獨(dú)立的企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負(fù)債情況和企業(yè)收支的具體情況進(jìn)行審核，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止出現(xiàn)局部利益損害企業(yè)整體利益的情況，并要求設(shè)置獨(dú)立于各個(gè)職能部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由本單位或者是本部門專職的內(nèi)部審計(jì)人員，再或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)中的各個(gè)分公司、各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以相對(duì)獨(dú)立的鑒定與評(píng)價(jià)，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不了解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用方面的作用沒(méi)能充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視自然對(duì)審計(jì)工作沒(méi)能提供有力的支持，使審計(jì)工作難以開(kāi)展，無(wú)法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，難以保證其公正性

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)為主要審計(jì)內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作本身缺乏全面的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)管理的重點(diǎn)放在直接經(jīng)濟(jì)效益的追求和獲得上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作予以忽視。很多企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)工作混為一談，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一歸屬與財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受財(cái)務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，這一方面不符合我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)與審計(jì)分立的要求，另一方面使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)成為財(cái)務(wù)部門的自我審計(jì)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的職能，其公正性難以得到保證。

（三）審計(jì)人員缺乏專業(yè)性，流動(dòng)性強(qiáng)

因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多企業(yè)在對(duì)審計(jì)人員的配備上沒(méi)有按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求來(lái)進(jìn)行人員隊(duì)伍的建設(shè)。很多審計(jì)人員是在企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)期間臨時(shí)從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，在審計(jì)方面往往缺乏專業(yè)的知識(shí)，而且崗位之間變換調(diào)動(dòng)頻繁，流動(dòng)性大，很難保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

四、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理的措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度

要保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠落到實(shí)處，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)必須配合審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制度和內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)各部門的職責(zé)，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展提供制度保障，以獲得良好的內(nèi)部審計(jì)效果。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該處于企業(yè)的最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，即董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，由董事會(huì)提名或任命內(nèi)部審計(jì)的具體負(fù)責(zé)人，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位和權(quán)威性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只有具有很高的獨(dú)立性，才能保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠得以高校的開(kāi)展，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠真正的實(shí)現(xiàn)公正、客觀。財(cái)務(wù)審計(jì)的職能得到充分發(fā)揮才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，才能確保財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營(yíng)決策的制定提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)要把財(cái)務(wù)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門各自分離開(kāi)，審計(jì)部門直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導(dǎo)和管理，以增強(qiáng)其獨(dú)立性，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性的基本保障。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不僅要具備財(cái)務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和能力，更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面有一定的了解，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)域不僅僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審查，而是將工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉(zhuǎn)移。出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務(wù)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計(jì)新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員也要做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。

（四）改進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作手段和方式

企業(yè)要緊跟時(shí)代發(fā)展的部分，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立起全面、高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)，利用信息化審計(jì)平臺(tái)，從審計(jì)程序、審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)聯(lián)網(wǎng)等多方面對(duì)審計(jì)人員審計(jì)工作的開(kāi)展提供幫助。將傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式打破，代之為事前、事中、事后的全面審計(jì)。特別是對(duì)于重大項(xiàng)目或者大規(guī)模經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展要對(duì)預(yù)算、合同等加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，全面開(kāi)展監(jiān)督管理工作，從而有效的降低或規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要意義。首先在企業(yè)管理的管理者首先需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)對(duì)企業(yè)管理的重要意義和作用。只有管理層不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，提高自身素質(zhì)，提高內(nèi)部信息化的使用。改變審計(jì)模式，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是要做到事前事中的審計(jì)，做到對(duì)財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)，增加審計(jì)的時(shí)間維度。現(xiàn)在是審計(jì)模式不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行糾錯(cuò)，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的管理問(wèn)題提供相應(yīng)的解決方案。還有對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)是很重要的，這關(guān)系到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確信，所以有必要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，增加相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，避免在之后的各種審計(jì)中出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制

企業(yè)若想有效開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作，還需要做的一點(diǎn)就是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作既是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作中的一個(gè)重要部分，也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)的有力工具，因此企業(yè)內(nèi)相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作進(jìn)行一定的檢查與考核，并設(shè)立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，從而做好企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。企業(yè)只有加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制，才能有效提高其工作效率，以為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位越發(fā)重要。企業(yè)管理層要積極應(yīng)對(duì)，采取有效措施加以改進(jìn)與完善，解決內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問(wèn)題，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。

[1]劉雁.關(guān)于完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的思考[J].現(xiàn)代商業(yè).2013(5).

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