縣支行國庫風險管控實際探析

趙四奎 畢 波

（中國人民銀行兩當縣支行，甘肅 隴南 746000）

近幾年來，隨著國庫電子化發展的不斷加快以及財稅體制改革不斷深化，縣支行國庫業務面臨的風險點也隨之發生了變化，如何規避這些風險是縣支庫在國庫業務中積極探索的關鍵，防范國庫風險新舉措，建立國庫風險管控系統，已成為當前國庫管理的現實需要。

一、縣級國庫風險管控狀況

（一）國庫風險將長期存在于業務操作中

中央銀行經理國庫已經歷了長期實踐和各種復雜情況的考驗，風險點的暴露比較充分，雖然核算形式和系統經過多次改革，風險點也隨之發生較大的變化，但誘發國庫風險發生的原因和產生環節卻是不變的，只要有國庫業務操作，風險就不可避免的發生，主要體現在：一是操作風險是指由于國庫工作人員在辦理具體業務過程中，因業務知識不全面、執行制度不嚴格等誤操作而引發風險；二是管理風險是指制度不完善，管理人員執行力差引發風險；三是道德風險是指工作人員價值觀偏差，思想境界不高引發風險；四是系統風險是指國庫核算系統軟硬件故障引發的風險；五是外部風險是指財、稅、關、銀工作人員失職引發的風險。五個類型的風險和國庫核算業務一直相伴相生。

（二）國庫管控措施在不斷加強，但基層國庫風險依然嚴峻

1.來自外部的風險日益增多。通過學習總行國庫局《國庫情況反映》編發的人行國庫系統柜面監督堵截的113個典型案例，明顯呈現逐年增多趨勢。隨著經濟發展和財稅政體制不斷改革，國庫業務筆數逐年增加，來自外部的風險也日益凸顯。

2.各類型風險案例時有發生。人為的延壓占壓國庫資金、預算收入，文件依據不充分或計算有誤的退庫，財政不合規預算支出，不合規更正、人員操作失誤等。在學習上級行轉發的案例學習中不難發現，共同犯罪、利用同事之間的信任盜取密碼轉移國庫資金的案例比比皆是，如：2007年黑龍江通河縣支庫國庫記賬員馮杰夫伙同當地新華書店會計侵吞國庫資金19萬余元；2013年巴南中支國庫經辦人員因業務不熟練、誤操作致使億元資金重復撥付。

二、基層國庫風險管控中存在的問題

（一）人工管控方法效率較低，受主觀因素影響較大

人工核查勾兌憑證、賬表、文件依據，是目前國庫事前柜面審查、事后監督環節的主要風險管控手段，方式滯后，效率較低，且受制于管控人員業務素質的高低以及主觀能動性的發揮。

（二）對賬方式滯后，財稅經辦人員不重視對賬

從日常工作來看，財稅人員不按日拿取日報，月度對賬拖后，平常對賬流于形式，季度年度發現差錯后找國庫集中對賬的情況時有發生，這些做法難以保證及時發現差錯，在時間上予以犯罪分子可乘之機。

（三）退庫政策來源眾多，管控被動

預算收入退庫是國庫資金支付的重要方式，加強退庫柜面監督是國庫風險管控的重要內容。但退稅政策有的來自財政部、國家稅務總局、人民銀行聯合發文，有的來自國稅、地稅、財政部門各自出臺的文件，文件發放渠道繁多，國庫經辦人員很難收集齊全退庫文件，長期依賴外部提供的文件進行合規性審查，文件的真實性和政策的時效性難以把握，退庫風險管控顯得被動。

（四）“拉存款”和“調庫”式撥款難以管控

近年來，由于考核壓力，財政資金一直是銀行完成存款任務的重要來源。同時由于財政本身肩負政府考核任務，“調庫”式撥款也難以禁絕。月末、季末、年末財政集中突擊撥付資金，支撥業務量數倍于平時，由于都是采用合法憑證，披著“合法的外衣”，致使國庫管控難度較大。

三、完善國庫風險管控的途徑

（一）開發國庫風險管控系統，設立多種功能模塊，覆蓋國庫各重點業務環節

一是設置電子核印模塊，自動核對庫款支撥憑證上的預留印鑒，減少人為核對失誤和只折角不核對的情況，確保支撥憑證合法有效；二是建立退庫政策電子檔案庫，分退庫類型集合退庫政策文件，加強退庫政策性管控；三是設立財政預算計劃備案模塊，財政部門在辦理撥款業務時要向國庫風險管控系統提交本年度各預算撥款單位的預算計劃,包括有關資料、文件、收支計劃、預算追加計劃、賬戶及新的政策規定等,切實發揮國庫在財政資金運行風險上的“預警”作用；四是開發集成電子對賬系統，財政、稅務及時簽署對賬意見，國庫認真確認對賬結果，提升雙方對賬的時效性；五是建立事后監督模塊，加快國庫事后監督電子化建設步伐，盡快開發與國庫會計核算等業務處理系統相配套的事后監督系統，提升國庫事后監督賬表、憑證勾兌的自動化水平，使事后監督內容系統化、規范化，防止出現監督內容流于形式。

（二）建立國庫風險量化測評體系，科學衡量國庫風險管控總體水平

建立量化電子測評體系，挖掘風險管控既有數據，形成一套衡量各級國庫資金風險的量化指標體系，對國庫的操作風險、道德風險、管理風險、系統風險、外部風險分類評價，進行橫向和縱向比較，識別國庫風險重點，對國庫系統整體的資金風險狀況作綜合定性評估，為科學履行國庫管控職責提供依據。

（三）創新國庫風險管控方式，實現非現場管控智能化

豐富TIMS系統功能，建立類似退庫企業動態信息和退庫數據庫，為開展國庫退庫分析或者其他國庫研究提供數據基礎；對能導出報表數據的銀行機構開放數據端口，導入國庫經收處及集中支付代理銀行的賬表數據，自動分析識別不合規業務，加強國庫經收處和集中支付代理銀行管理，提升非現場管控智能化水平。

（四）建立信息交流平臺，實現國庫風險管控信息共享

國庫風險涉及財政、稅務、海關、銀行、國庫等多個部門，要暢通信息傳輸渠道，固定信息交流平臺，建立信息共享長效機制，縱向實現上下級國庫管控工作的即時、動態把握，橫向實現各部門之間的信息互通，即時掌控突發、重大事件，處置可能引發的風險，確保在第一時間將問題和風險苗頭消除在萌芽狀態。