試論民營企業內部審計存在不足及改進

黃永慧

（福建德潤會計師事務所有限責任公司泉州分所）

試論民營企業內部審計存在不足及改進

黃永慧

（福建德潤會計師事務所有限責任公司泉州分所）

目前，隨著民營企業的不斷發展，我國內部審計制度也發生了改變，政府不再干涉民營企業內部審計。內部審計可以改進機構風險管理、控制和治理體系。如今，民營企業內部組織機構日漸龐大，諸多經營管理問題不斷出現，阻礙了內部審計作用的表現。本文重點對民營企業內部審計存在的問題進行了分析，并提出一些解決問題的改進措施，可以提高民營企業資源配置效率，提升企業價值。

民營企業；內部審計；內部控制；改進措施

引言

當前，我國正處于經濟體制改革的關鍵時期，民營企業有著較好的發展前景，逐步由原本的小規模生產想集團化、股份化乃至國際化的方面發展。因此，做好民營企業的內部審計工作有利于進一步提升企業的管理水平，加大內部控制力度，提高經濟效益。但是，內部審計在我國的發展水平不高，加上受到傳統經營思想的影響，很多業主忽視了內部審計的作用，對其缺少必要的重視。因此，對于現階段的民營企業是否能夠立足全國經濟體制下，健全內審計制度成為最關鍵的因素。

1　民營企業內部審計中存在的不足

我國的民營企業正處于初期發展階段，內部審計不夠完善。但是，民營企業內部審計利用自身的特點，并依據企業的實際需求，對審計的內容進行確定，為企業管理者提供優質、高效的服務，內部審計在民營企業中已逐步得到了認可并得到推廣。另一方面，由于民營企業自身的局限性和法律、政策的控制，內部審計依然存在許多問題有待解決。

1.1民營企業內部審計認識模糊

從內部審計的認知程度而言，國內的民營企業之間尚存在著較大的差異，具體來說，表現在以下兩個方面的內容：①地區差異，東部經濟較為發達地區，民營企業有著非常廣闊的發展空間，相應的管理水平和規模也比較高，內部審計機構成立比較早，制度也很完善。相反，在中西部經濟欠發達地區，大部分企業內部審計都尚處于初始階段，甚至部分企業仍然沒有這方面的意識；②企業之間的差異，一些企業非常重視內部審計，并將其靈活運用到企業的管理運作中，內部審計人員待遇也較高。另一些企業管理人員目光短淺，忽視內部審計在管理中的作用，造成企業管理上面的一些困難。

1.2內部審計范圍狹窄、內容不全

當前，依據對象不同，內部審計可以分為兩大類：①內部財務審計，是以財務活動為對象；②經濟效益審計，主要是以經營管理活動為對象。問題出現在大部分企業更側重于內部財務審計，審查公司的財務會計規章制度是否完善，文件、合同、財務報銷以及各項審批是否與公司規定以及專項審計相符等，未深入到管理和經營領域，很少對管理組織、管理等進行確認和評價。這樣的缺陷在于無法改進通過內部審計找出經營管理中存在的問題，不利于企業的發展。另一方面內部審計內容不夠全面，時間上，民營企業不能夠做好事前或事中審計，僅僅局限于事后審計。事前審計可以起預防作用，降低失誤，防止弊端，利于決策科學化的實現。

1.3民營企業內部審計機構的設立及相關工作不到位

對于民營企業而言，內部審計制度建立與否并非國家強制，這樣部分民營企業對設立內部審計機構及管理有很多困惑，關鍵是不理解操作流程，缺乏現成的理論指導。在大多數民營企業的內部審計體制中，均為企業行政管理人員從事內部審計工作，難以保證客觀性和獨立性。如果經濟運行和經濟監督存在沖突，領導人員可能會更偏向于經濟運行系統，這樣內部審計機構就失去了其權威性。還有些民營企業，認為擁有財產的私有權，因此根本不設立內部審計機構。還有部分民營企業雖然設立了內部審計機構，然而審計機構的工作人員經常被民營企業負責人隨意撤并和更換。這些問題都是由于對內部審計工作的不到位引起的，嚴重影響到內部審計的監督性和權威性，內部審計無法發揮其應有的作用。

1.4內部審計人員配備不足

目前，很多企業中內部審計人員素質普遍不夠高，技術也比較欠缺。主要存在兩方面原因：

（1）由于內部審計工作是一項合性很強的工作，這就對工作人員提出了更高的要求，其必須對相關的法律法規以及財會審計的專業知識進行全面的掌握。然而在具體操作過程中，多數審計人員是來自財會部門，缺乏專業培訓，相關的工程、審計以及管理方面的知識更是匱乏。

（2）工作人員缺少負責的工作態度和嚴謹的工作作風。比如，一些企業不愿意高價聘請專業審計人員，而是從其他部門派遣人員來代替。對于這些工作人員，他們難以適應目前以及未來民營企業發展的實際需求，對內部審計作用的發揮其起到了一定的限制作用，對內部審計工作質量產生了嚴重的影響。

2　健全民營企業內部審計的有效措施

2.1對內部審計的性質和定位加以明確

內部審計是企業健全自我監控自我約束機制、保障所有者權益的手段，是管理體制的重要組成部分。民營企業必須了解內部審計在企業運行的重要性，是發展企業經濟效益必不可少的環節。企業內部經營管理中，隨時會面臨不同的風險和挑戰，公司治理結構也要不斷調整，內部審計工作可以發揮審查、評價及促進作用，有利于改進風險管理和完善治理結構。在內部審計管理系統中，其各項管理制度必須要進行充分協調，同時對審計部門的人力、物力、財力進行合理調配，對審計方案加以確定，并通過對審計作業流程的監督和管控獲得預期的效果，確保企業的內部審計工作能夠一個良好的環境中高效率、高質量的完成，科學實現審計的目標。同時，還可以在民營企業中對建立內部審計組織的重要進行廣泛宣傳，確保其在資產保值、增值方面的重要作用能夠充分發揮，加強對內部審計工作的教育活動。最后，對于審計部門的工作成就加以表彰，并對有創意或對管理制度有改進措施的建議要廣泛吸取并加以實施。

2.2合理設置內部審計機構

對于所有審計形式，其核心就是保證獨立性。合理設置內部審計機構可以很好的提高其獨立性。所謂獨立性，即能夠按照規定的職權辦事，不受其他影響干涉。內部審計機構的具體工作與管理當局的重視程度和賦予權力的大小有著直接的關系。因此，首先要求內部審計機構在單位中有著較高的權利。一般來說，管理者的地位越高，獨立性就越大。董事會領導下的審計機構會有很好的效果，鑒于其極高的權威性，完全可以保證審計機構的獨立性。由于內部審計特殊的地位，在構建時要遵循適應性、可行性、科學性的原則，與企業的經營特點、管理制度、員工素質、內外部的發展情況等相適應。

2.3提高內部審計人員的素質

面對復雜的市場環境和激烈的競爭，擁有高素質審計團隊的企業的優勢可以顯示更明顯。隨著審計領域的不斷向外延伸，內部審計人員必須提升自身素質，突出高智能、多學科的特征。因在企業內部，管理人員與審計人員有著共同的管理目標以及審計人員工作領域的廣闊性，就勢必要求企業的內部審計朝著高智能、多學科的趨勢發展。具體來說，可以分為以下幾點：①內部審計部門可以制定相應的培訓計劃，建立專業的學習交流組織，并進行初步的專業性學習；②不斷拓展內部審計人員的職業道路，建立并完善在多個領域擁有專長的綜合性人才庫，并從中選拔表現優異的人才，經過培養之后甚至管理工作；③除了需要掌握基本的專業知識和技能之外，企業管理方面的知識也必不可少，加大綜合分析能力的培養力度，掌握現代內部審計的相關理論和方法，提升計算機的應用水平，努力實現各方面能力的迅速提升。

2.4改進內部審計的方式

傳統的內部審計主要是查錯防弊財務收支審計，存在投資風險、高成本等缺點。隨著經濟環境、市場主體的改變，為了增強企業市場競爭地位，內部審計必須改變傳統的審計方法，把采購審計、投資決策審計、管理效益審計定為審計的發展方向，將工作重點逐步向經營管理、風險管理、經濟效益與公司治理審計等方向發展。目前處于信息時代，運用網絡技術可以方便審計工作，比如在企業內部建立一個數據庫和審計控制平臺，設計出相應的軟件，審計人員可以通過軟件進行審查和管理，對財務系統進行監控和測評。降低人工操作，以計算機為主的控制模式可以很好提升審計的效率和準確性。

3　結束語

內部審計是民營企業管理制度中的重要組成部分，在加強經營管理和提高經濟效益方面發揮了重要作用。目前，由于審計制度處于發展的萌芽狀態，工作人員自身欠缺這種意識加上專業素質不夠強，實際企業實施過程中存在很多問題。但是在競爭激烈的經濟環境下，迫使民營企業通過內部審計來完善自己，提升自身競爭力，加上相關內部審計準則、法律規范會得到較快完善，內部審計部門的地位和重要程度也將不斷提升。總之，民營企業的內部審計正存在于一個非常良好的發展環境之下，并且也有很大的發展空間，在未來幾年內，這種發展一定會有很好的效果。

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2015-9-17