PDCA思想在工程造價管理中的應用實踐

梁進國

(廣東電網有限責任公司 佛山供電局，廣東 佛山 528500)

1 工程造價的概念

工程造價通常是指工程建設預計或實際支出的費用。由于所處角度不同，工程造價有著不同的含義。

含義1：從投資者(業主)的角度分析，工程造價指建設一項工程預期開支或實際開支的全部固定資產投資費用。投資者為了獲得投資項目的預期效益，需對項目進行策劃決策及建設實施，直至竣工驗收等一系列投資管理活動。上述活動中所花費的全部費用就構成了工程造價。

含義2：從市場交易的角度分析，工程造價指為建成一項工程，預計或實際在工程承發包交易活動中所形成的建筑安裝工程費用或建設工程總費用[1]。

2 全過程工程造價管理介紹

全過程工程造價管理是指從項目決策階段開始到竣工驗收交付使用為止的各階段工程造價進行合理確定和有效控制，包括投資估算、初步設計概算、施工圖預算、招投標、施工、竣工結算和竣工決算7個階段[2]，如圖1所示。

圖1 全過程工程造價管理階段劃分

1997年，中國建設工程造價管理協會的學術委員會下發了《建設工程造價管理工作要素(征求意見稿)》，文件中提出“建設工程造價管理要達到的目標：一是造價本身要合理，二是實際造價不超概算。為此要從建設工程的前期工作開始，采取‘全過程、全方位’的管理方針”，這表明了我國在工程項目管理中采取“全過程造價管理”的大政方針已經確立；但由于起步較晚，基礎數據缺乏，相關研究薄弱，使得我國工程造價管理現狀仍局限于某個階段管理，缺乏系統性，尤其缺乏PDCA閉環管理(見圖1中虛線)。

3 引入PDCA思想及相關統計方法

我們每做一件事，搞一項活動或解決一個問題，都有一個做法或思路，都是按照PDCA的活動規律(程序)進行的。P(plan)表示計劃，D(do)表示執行，C(check)表示檢查，A(action)表示處理。

P階段一般包含4個步驟：1)找出所存在的問題；2)分析產生問題的原因；3)找出主因；4)制訂對策。D階段包含1個步驟，即按照制訂的對策實施。C階段包含1個步驟，即檢查所取得的效果。A階段包含2個步驟：1)制訂鞏固措施，防止問題再發生；2)提出遺留問題及下一步打算。這就是人們通常所說的“四個階段、八個步驟”的內容。

PDCA循環有2個特點：1)循環前進，階梯上升，如圖2所示；即按PDCA順序前進，就能達到一個新的水平，在新的水平上再進行PDCA循環就又可達到一個更高的水平；2)大環套小環，如圖3所示，即PDCA的4個階段中，每個階段都可有它本身的小PDCA循環[3]。

圖2 PDCA循環上升圖 圖3 PDCA循環套圖

為解決全過程工程造價管理存在的局限性，非常有必要引入PDCA閉環管理的思想。一切以事實為依據，用數據說話。為此，將應用一些簡易的統計方法，如因果圖、表格法、柱狀圖和餅分圖等。

3.1 因果圖

因果圖(Cause-and-effect Diagram)也叫石川圖、特性要因圖或魚刺圖等。它是表示質量特性波動與其潛在(隱含)原因的關系，即表達和分析因果關系的一種圖表。運用因果圖有利于找到問題的癥結，然后對癥下藥，解決質量問題。應用因果圖的步驟如下。

1)簡明扼要地規定結果，亦即規定需要解決的質量問題。

2)規定可能發生的原因的主要類別。這時可能會考慮下列因素作為因素的主要類別：數據和信息系統、人員、機器設備、材料、方法、測量和環境等。

3)開始畫圖。把“結果”畫在右邊的矩形框中，然后把各類主要原因放在其左邊，作為“結果”框的輸入。因果圖框架如圖4所示。

圖4 因果圖框架

4)尋找所有下一個層次的原因并畫在相應的枝上，繼續一層層地展開下去，如圖5所示。1張完整的因果圖展開的層次至少應有2層，一些情況下還可以有3層以上。

圖5 因果層次展開示意圖

3.2 表格法

表格法是一種進行偏差分析最常用的方法。應用表格法分析偏差，是將項目編號、名稱、各個費用參數及費用偏差值等綜合納入1張表格中，在表格中直接進行偏差的比較分析。

應用表格法進行偏差分析具有如下優點：1)靈活、適用性強，可根據實際需要設計表格；2)信息量大，可反映偏差分析所需的資料，從而有利于工程造價管理人員及時采取針對措施，加強控制；3)表格處理可借助于電子計算機，從而節約大量人力，并提高數據處理速度。

3.3 柱狀圖

柱狀圖是用長方形的高低來表示數據大小，并對數據進行比較分析。

3.4 餅分圖

餅分圖也叫圓形圖。它是把數據的構成按比例用圓的扇形面積來表示的圖形。各扇形面積表示的百分率加起來是100%，即整個圓形面積。

4 應用實踐

基于上述思考，筆者構想：通過一些簡易的統計方法，進一步加強PDCA閉環管理思想在全過程工程造價管理中的應用，即通過施工圖預算階段與結算階段、決算階段數據的對比，結合招投標和施工階段所發生的實際情況，得到工程造價管理的某些現象或規律，反過來指導投資決策。

筆者結合自身從事的實際工作，對佛山市某區2012和2013年20 kV及以下配電網工程造價管理情況進行了深入的分析，并努力付諸實踐。

4.1 基礎數據管理

為做好日常造價管控工作，同時方便基礎數據收集，筆者從實際工作出發，運用表格法設計了一張工程費用明細對照表，見表1。

表1 工程費用明細對照表示例

表中，A1～An分別表示甲供物資費、常規施工費(含圍蔽費)、帶電作業費及其他費用：城市道路臨時占用費、占用利用公路路產補(賠)償費、利息、項目建設管理費、項目建設技術管理費、工程建設監督檢測費、生產準備費和基本預備費[4]。

在工程造價管理中，需分階段(施工圖預算階段、招投標階段、施工階段、結算階段和決算階段)在表1中錄入數據。其中，施工圖預算批復后，可將所有預算值錄入。監理、施工招投標完成簽訂合同后，可將預計要發生的甲供物資費、施工費、監理費和設計費等數據錄入，至此工程的基本造價已形成，業主可據此清楚地掌握各項費用結余情況，對項目造價進行管控。施工階段，如須發生設計變更，只需將相關的施工費和甲供物資費及時更新，即可跟蹤項目造價的變化情況。結算和決算階段，只須將實際支付的金額如實錄入，即可獲得工程的最終造價。

經過2年多的摸索實踐，筆者利用表1提取了佛山市某區2012和2013年20 kV及以下配電網工程造價總體情況，見表2。

表2 佛山市某區2012和2013年20 kV及以下配電網工程造價總體情況表

由表2可知，該區近2年20 kV及以下配電網工程造價總體情況相接近，結余率接近于16%。為便于分析該區造價發展趨勢，可描繪柱狀圖(見圖6)。

圖6 佛山市某區20 kV及以下配電網工程造價結余率發展趨勢圖

上述是該區近2年的造價管理總體情況。只要按上述方法，在每年工程竣工決算后及時總結分析，逐年補充數據，便可形成該區一定年限的20 kV及以下配電網工程造價管理數據庫，清晰地看到該區工程造價管理一些現象性或規律性的東西，如總體結余率的發展趨勢和特點。這可給電網投資者在項目立項、項目實施和資金運用等方面提供極其重要的啟示。

下述筆者對該區2013年20 kV及以下配電網工程造價管理進行更加深入的分析。

4.2 佛山市某區2013年工程造價管理分析

4.2.1 批次各項費用結算情況分析

4.2.1.1 甲供物資費

2013年配網常規項目甲供物資預算3 233.27萬元，結算2 849.19萬元，結余384.08萬元，占比5.36%(下述表述資金的“占比”指“相對預算投資”)，同比下降1.57%；仍需作為造價控制的重點對象繼續關注。

進一步分析，甲供物資出庫金額為3 133.85萬元，相比預算結余99.42萬元，占比1.39%，同比下降2.39%。受近年市場行情材料單價普遍下降影響，該結余比較合理，且與去年相比，結余狀況大大改善，說明市局在統籌材料預算價格方面措施得當，使得材料預算價格更加貼近市場行情。

比較甲供物資出庫金額3 133.85萬元與實際結算金額2 849.19萬元，差額284.66萬元，為工程總退庫金額，退庫率為9.08%，同比上升1.9%。其中，線纜類181.45萬元，占工程總退庫金額的63.74%。物資的退庫金額偏大，主要是由于設計裕度偏大造成的，應繼續加大對設計單位的考核力度。經合理統籌，對工程退庫物資進行了再利用，共處理175.81萬元，再利用率達到61.76%。

4.2.1.2 施工費數據分析

2013年配網常規項目常規施工費(含圍蔽費91萬元)預算金額為2 640.43萬元，結算金額為2 197.41萬元，結余443.02萬元，占比6.18%，同比上升1.27%，應繼續加強對常規施工費預算的管控。

帶電作業預算金額為229.35萬元，結算金額為229.73萬元，結余-0.38萬元，占比-0.01%，該項費用批次結算與預算相近，去年帶電作業預算不足的狀況已明顯改善，應再接再厲。

4.2.1.3 其他費用數據分析

1)城市道路臨時占用費預算11.31萬元，結算4.03萬元，結余7.28萬元，占比0.10%，同比下降0.90%。批次結余情況有所改善，但效果不理想，仍需進一步控制。

2)占用利用公路路產補(賠)償費預算35.97萬元，結算16.17萬元，結余19.8萬元，占比0.28%，同比下降0.12%。批次結余情況有所改善，但效果不理想，仍需進一步控制。

3)利息預算117.43萬元，結算3.77萬元，結余113.66萬元，占比1.59%，同比上升1.27%，對造價影響較大，且屬省公司財務統籌范圍，只能作反饋建議。

4)項目建設管理費預算252.55萬元，結算278.45萬元，結余-25.9萬元，占比-0.36%。其中，招標費超支15.42萬元，所占比重較大，主要受下達項目的投資總額影響；結算審核費結算15萬元，應重點關注。

5)項目建設技術管理費預算462.81萬元，結算391.54萬元，結余71.27萬元，占比0.99%，同比下降0.05%。該費用結余情況與設計費、設計評審費及可研編制費的中標費率高低直接相關。

6)工程建設監督檢測費預算14.08萬元，實際無發生，結余14.08萬元，占比0.20%，為預規要求的必列項目。

7)生產準備費預算35.20萬元，結算15.72萬元，結余19.48萬元，占比0.27%。該費用在區局“材料費”中開支，由區局配電部統籌，應進一步規范使用。

8)基本預備費預算74.16萬元，占比1.03%，為預規要求的必列項目。

4.2.2 單項案例分析

1)臺架類：荷城仙村站10 kV興源線雙沖村臺變換大變壓器工程。

項目結算情況：項目預算投資32萬元，工程實際支出20.39萬元，結余11.61萬元，結余率36.28%。其中，甲供物資預算13.7萬元，結算11.79萬元，結余1.91萬元，占比5.97%；常規施工費預算8.91萬元，結算5.7萬元，結余3.21萬元，占比10.03%；帶電作業預算4.67萬元，結算0萬元，結余4.67萬元，占比14.59%。

原因分析及存在的問題。

a.甲供物資結余：與批次結余水平相當，一方面是由于市場單價下降了；另一方面也存在設計裕度過大的現象(見表3)。

表3 荷城雙沖村工程線材類主要結算情況

b.常規施工費結余：主要是因為設計深度不足，對現場的勘察力度不足，對實際工作估計不足，設計單位內部設計與預算工作交接存在盲區。具體表現見表4。

表4 荷城雙沖村工程主要分項工程結余情況

c.其他：設計深度不足，現場不具備帶電作業條件。

2)配電房(含電纜)類：明城新建紀念館公用配電房。

項目結算情況：項目預算投資302萬元，工程實際支出208.54萬元，結余93.46萬元，結余率30.95%。其中，甲供物資預算111.31萬元，結算72.93萬元，結余38.38萬元，占比12.71%；常規施工費預算135.8萬元，結算102.06萬元，結余33.74萬元，占比11.17%；占用利用公路路產補(賠)償費預算8.07萬元，結算0萬元，結余8.07萬元，占比2.67%。

原因分析及存在的問題。

a.因政府供應的配電房用地變化，導致我方建設路徑發生了改變，這是項目結余較大的主要原因。

b.其他：新建線路所經為鎮街道路，非公路局產權，不需發生占用利用公路路產補(賠)償費，屬前期工作不足。

3)線路類：荷城110 kV三洲站新出10 kV三尼線和110 kV仙村站10 kV尼教線網架完善工程。

項目結算情況：項目預算投資305萬元，工程實際支出238.09萬元，結余66.91萬元，結余率21.94%。其中，甲供物資預算168.38萬元，結算133.19萬元，結余35.19萬元，占比11.54%；常規施工費預算80.52萬元，結算70.01萬元，結余10.51萬元，占比3.45%；帶電作業預算8.08萬元，結算3.02萬元，結余5.06萬元，占比1.66%；城市道路臨時占用費預算1.84萬元，結算0萬元，結余1.84萬元，占比0.60%。

原因分析及存在的問題。

a.項目結余主要是由于設計裕度過大及深度不足造成的，并由此引發了后期項目實施過程中的設計變更有關該項目線材類主要結算情況(詳見表5)。

表5 荷城三尼線網架工程線材類主要結算情況

b.其他：設計深度不足，帶電作業預算偏大；前期工作不足，城市道路臨時占用費實際不需發生。

4)純土建類：明城城十路、明六路新建電纜走廊工程。

項目結算情況：項目預算投資284萬元，工程實際支出226.8萬元，結余57.2萬元，結余率20.14%。其中，甲供物資預算55.71萬元，結算44.56萬元，結余11.15萬元，占比3.93%；常規施工費預算175.13萬元，結算147.46萬元，結余27.67萬元，占比9.74%；占用利用公路路產補(賠)償費預算7.02萬元，結算0.78萬元，結余6.24萬元，占比2.20%。

原因分析及存在的問題。

a.甲供物資結余：由市場單價下降和設計裕度偏大造成。

b.常規施工費結余：設計單位沒有結合現場實際，生硬地套用“放坡”做法，導致計算“開鑿、修復路面及電纜溝槽挖填土”工程量偏大，結余20.78萬元。部分分項工程存在“高套定額”現象。圍蔽費預算17.25萬元，占比6.07%，選取的計算標準偏大，應嚴格按市局相關指引執行。

c.其他：設計單位錯誤將鎮街道路納入統計范疇，導致占用利用公路路產補(賠)償費預算偏大。

4.3 分析結果

上述無論是批次分析，還是單項分析，均反映“結余率偏大”問題比較突出，應引起足夠的重視。“結余率偏大”因果分析如圖7所示。

圖7 “結余率偏大”因果分析

從圖7可以看出，造成該結果的主要原因為設計單位設計裕度偏大，深度不足。

5 結語

綜上所述，通過一些簡易的統計方法，可將PDCA思想作為一種加強劑注入全過程工程造價管理工作中。結合實際設計合適的表格，并加強日常程序化管理，可形成區域配電網工程造價數據庫。利用該數據庫進行分析，可看清區域配電網造價的發展趨勢、特點和規律，以及問題癥結所在。電網投資者可據此更加高效地開展投資決策、項目實施及財務運作等經濟活動。

1)針對“結余率偏大”的現象，投資者應進一步提高預算的準確率，盡可能地盤活閑置資金，降低機會成本。假定機會成本等于結余資金在建設期內的本利和，配電網工程的建設周期一般為1年，本利和為：

式中，P為結余資金；i為年貸款利息，2013年為6.00%。

以佛山市電網投資數據為例：2013年該市20 kV及以下配電網工程施工圖預算總額為10.125 4億元，結余率為19.30%，結余資金高達1.954 1億元，則機會成本為2.012 7億元。

2)對工程造價數據的分析，可得到“設計裕度偏大”的結論。應充分發揮技術經濟的反作用力，有效促進技術標準改良，從而進一步降低設計裕度。

3)針對“勘察設計費結算價=經審批的施工圖預算(勘察費+設計費+預算編制費)×中標費率”的合同條款，應在設計招標時，根據往年工程總體結余情況，適當下調中標費率，以使工程實際發生的設計費更加合理。

4)針對“監理費結算價=經審批的施工圖預算中所列監理費×中標費率”的合同條款，應在監理招標時，根據往年工程總體結余情況，適當下調中標費率，以使工程實際發生的監理費更加合理。

[1] 劉伊生.建設工程造價管理[M].北京：中國計劃出版社，2013.

[2] 董士波.全生命周期工程造價管理研究[D].哈爾濱：哈爾濱工程大學，2003.

[3] 邢文英.QC小組基礎教材[M].修訂版.北京：中國社會出版社，2004.

[4] 國能電力[2009]123號.20kV及以下配電網工程建設預算編制與計算標準[S].北京：中國電力出版社，2009.