旅游發展專項資金績效目標實踐策略解讀
——以J省為例

●蒙圓圓 李文思

旅游發展專項資金績效目標實踐策略解讀
——以J省為例

●蒙圓圓 李文思

績效目標管理作為預算績效管理的環節之一，是全過程預算績效管理的基礎。設定科學、合理的績效目標，是開展預算績效管理的前提，其重要性不言而喻。但在實踐中，績效目標的設計策略卻始終是預算績效管理面臨的一大難題。本文結合J省旅游發展專項資金案例，深入探討如何通過戰略目標、年度工作目標逐級分解進而設定績效目標。

一、項目概況

為了培植國民經濟新的增長點，將旅游業發展成為國民經濟重要的戰略性支柱產業和人民群眾更加滿意的現代服務業，提升旅游整體形象，帶動現代服務業和相關產業的發展，實現將J省建設成經濟大省和旅游大省的目的，J省政府結合本省旅游業發展實際，建立了J省旅游發展專項資金。

2012年度J省旅游發展專項資金約9000萬元，主要用于本省旅游項目開發、旅游宣傳促銷、旅游行業規劃研究編制、旅游管理與服務提供等方面。其中旅游項目開發補貼經費占專項資金總預算的比例為47.80%，旅游宣傳促銷經費占比37.87%。

二、績效目標設定思路

本案例中評價組在進行績效目標設定時，遵循以下路徑：以長期戰略目標細化出年度工作目標，再將年度工作目標具體化為項目績效目標。

戰略目標是部門長期發展目標，反映的是部門預算支出在一定年度的存續期內所達到的總體產出和結果，解決的是未來若干年度預算支出的績效問題。年度工作目標是戰略目標落實在每個預算年度的階段性目標，可結合部門年度內要開展的任務而定。而績效目標可以理解為在年度工作目標基礎上，結合預算項目安排進一步細化、量化的目標。

從目標實現路徑上來看，遵循“項目績效目標—年度工作目標—戰略目標”的路徑；而目標設定路徑則反之，遵循“戰略目標—年度工作目標—項目績效目標”的逆向分解路徑。具體操作過程中，可依據預算部門的長期發展規劃與部門職能梳理其戰略目標，然后在此基礎上結合發展規劃與項目內容細化年度工作目標，最后將項目預算內容與項目工作內容結合分解為項目績效目標。具體思路如圖1所示。

圖1 項目績效目標設定思路圖

三、績效目標設定過程及結果

評價遵循績效目標設定思路，開展了以下工作：

首先，評價組查閱了《J省國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》、《J省旅游業發展“十二五”規劃》等相關文件，結合J省旅游局的部門職能，由此梳理了旅游局戰略目標；

接著，在戰略目標的基礎上，評價組結合J省旅游局年度工作計劃及2012年度J省旅游發展專項資金的項目內容梳理J省旅游局在年度內履職所要達到的總體產出和結果；

最后，評價組對與2012年J省旅游專項資金項目相關的工作目標進行細化、量化，并根據項目預算資金的規模設定具體目標值，從而完成績效目標的設定。

經過以上工作，評價組完成了2012年J省旅游專項資金戰略目標、年度工作目標的梳理。

（一）戰略目標

實施旅游業壯大計劃，建設大型旅游項目和旅游基礎設施，打造旅游目的地城市和精品路線；推動旅游與文化、生態等相關產業融合，提升整體服務功能，把旅游業培育成新的支柱產業；使J省旅游業總體規模、質量效益、國際競爭力明顯提高，成為東北亞旅游目的地、全國特色旅游大省。

（二）2012年度工作目標

1、成本資源投入。加強政府對旅游產業的領導和扶持，提供財政支持，并積極引導旅游項目投資建設。

2、具體產出目標。完成年度J省旅游規劃和課題研究計劃，行業規劃編制1項、重大課題2項；在上海、廣州等地完成J省旅游宣傳工作；完成年度重大旅游基礎設施建設計劃。

3、預期達到效果。課題研究成果被政府決策、發展規劃采用達到3項；旅游服務能力增強，如旅游從業隊伍支持旅游業發展要求，旅游景點對安全事故的控制能力加強;提升旅游行業服務質量，游客滿意度達到85%，拓展客源市場，游客人數增加，實現旅游總收入增長率達到120%；積極引導配套旅游資源，逐步壯大旅游產業。

（三）績效目標

根據績效目標設置的要求，績效目標應包括預算項目預期的產出目標（如數量、質量、時效目標等）、效果目標(如經濟效益、社會效益、環境效益等)、服務對象或項目受益人滿意程度，以及達到預期產出所需要的成本資源等內容。同時績效目標設置要滿足績效目標具體細化、績效目標符合客觀實際，合理可行；與年度的任務數或計劃數相對應，與預算確定的投資額或資金量相匹配等要求。

評價組在預算部門戰略目標與工作目標已梳理清楚的基礎上，參照績效目標的內容及要求，結合2012年度J省旅游發展專項資金的項目內容及預算資金規模，對工作目標進行細化、量化，完成績效目標的設定。具體見表1：

表1 2012年度J省旅游專項資金績效目標表

四、關于績效目標設定的進一步探討

在進行項目績效目標的設定中，戰略目標與工作目標的梳理均可通過預算單位的相關規劃、文件等進行梳理，其關鍵點在于如何把工作目標量化、細化為具體的成本資源、預期產出、預期效果等績效目標。對此本文提出以下幾點建議：

第一，關于績效目標的設定，應與項目預算內容與支出方向緊密對應。在設定績效目標前，首先應了解項目預算構成及其支出方向，再結合預算支出的直接結果與間接結果設定相應預期產出目標與預期效果目標。如本案例中預算構成主要是旅游項目開發補助經費、旅游宣傳促銷經費、研究編制旅游行業規劃經費等，在進行績效目標設定時則需要考慮與旅游項目開發補助的直接結果如旅游基礎設施建設、景點開發的完成情況；與旅游宣傳相關的各種方式的宣傳工作完成情況；與行業規劃編制相關的課題研究成果完成及應用情況等目標。此外結合旅游專項資金支出方向及間接結果，考慮與之相關的旅游產業的預期效果目標，如游客人數、旅游收入、旅游從業人員數量、游客滿意度等。

第二，關于績效目標值的設定，除計劃目標值以外，還應充分利用歷史數據與橫向數據。如果是經常性項目，可參考該項目歷年統計口徑、統計數據進行縱向比較，使用“增長率”、“降低率”等相對數設置績效目標值；也可參考其他城市同類項目的相關指標進行橫向對比，一般可采用其他城市同類項目同類指標的平均值作為參考。■

（作者單位：上海聞政管理咨詢有限公司）

（本欄目責任編輯：范紅玉）