加強企業內部審計工作初探

李沐澤，李長福

（佳木斯大學，黑龍江 佳木斯 154007）

加強企業內部審計工作初探

李沐澤，李長福

（佳木斯大學，黑龍江 佳木斯 154007）

隨著我國社會經濟的不斷發展，我國企業內部審計工作得到了快速發展，但同時也暴露出很多問題，阻礙企業的健康發展。本文從企業內部審計工作的重要性出發，分析了我國企業內部審計工作所存在的問題，并提出了解決這些問題的方法。

審計；內部審計；問題；方法

1　企業內部審計的作用

企業內部審計工作已經成為目前我國企業日常工作中的重要部分，也是檢查企業日常工作質量和提高工作效率的重要內容，同時內部審計還為企業進一步改善管理工作提出建議，對于企業的發展有著不可替代的作用。

1.1企業內部審計是適應經濟發展要求的表現

企業內部審計工作隨著社會和經濟的發展也處在不斷發展的過程中，加強企業內部審計工作是適應經濟發展要求的表現。從20世紀40年代開始，發達國家首先提出了內部審計的概念，不過當時的審計范圍還比較小，主要在財務領域運用，后來經過不斷的完善和發展逐步擴展到其他領域，而且內部審計的作用也在不斷增加。21世紀以來企業內部審計作為市場經濟條件下的一項重要工具，在保證我國經濟順利發展方面起著不可忽視的作用，所以加強企業內部審計是符合經濟發展潮流的工作，也是適應經濟發展水平的重要表現。

1.2企業內部審計有利于加強風險防范

風險敏感度分析是企業開展內部審計工作的起點和基礎，在確定內部審計的具體內容前，審計工作者除了要對備選內容相關的風險類型進行評估之外，還要清楚地了解企業當前存在風險的程度。在目前的企業內部風險管理之中，風險管理已經逐步成為內部審計工作的一項新內容。審計工作者進行審計工作首先檢查各部門的內部控制制度，對于采購、生產、銷售、人員管理、財務等各個方面的內容查找其中存在的漏洞，并發現其中存在的風險，對于存在風險的內容及時更正和調整，將損失降到最低。此外，內部審計工作能很好地幫助企業查找企業管理在細微環節上存在的問題，也越來越受到重視。

1.3企業內部審計是做好內部控制工作的重要方法

企業內部審計對于評價各部門內部控制工作成效起著重要的作用，因為評價各部門制度的執行情況以及控制原則是否符合企業和部門實際發展要求，必須由專門的人員來進行，這時內部審計工作就被提到了重要的位置。內部審計需要審計師對于企業已經制定的管理規章制度、辦法進行收集掌握，并對相關人員進行調查，運用專業的審計調查分析方法，對內部控制工作的正確性進行科學的測試。由于內部審計工作變得越來越重要，所以企業的內部審計機構也需要單獨設置，并且有權對其他各部門的工作進行調查和審計，這樣有利于內部控制工作充分發揮作用，并促進內部控制工作的發展和完善。

2　我國企業內部審計存在的問題

2.1內部審計機構設置不合理

盡管企業內部審計工作越來越受到重視，其發揮的作用也越來越大，但依然存在較多的問題。目前，我國很多企業沒有設置獨立的內部審計機構，通常是在財務部門下面分設審計組織來進行審計工作，受財務部門的領導，這種內部審計機構的設置大大制約了審計工作的開展。眾所周知，如果審計不具備較強的獨立性就根本無法發揮審計的基本職能。企業是否具有獨立的審計部門，是評價審計機構設置是否合理的重要標志，只有把審計機構作為一個獨立的機構單獨設置，并賦予審計人員超然的地位和權限才能發揮其作用。

2.2內部審計人員專業知識匱乏

內部審計工作是在國外首先發展和完善起來的，在我國確立市場經濟制度之后才逐步被引進國內，所以我國開展審計工作的時間還很短，相關人員的培養和培訓制度還不夠完善，這就造成了現在從事審計工作的人員素質參差不齊，給審計工作帶來了很多的阻力。審計工作不僅需要專門的審計知識，還要涉及會計、經濟、管理以及很多具體的專業知識，對于審計人員的要求也很高，但我國現在審計人員的素質根本無法滿足審計工作的發展要求，很多工作開展只是走形式，并沒有真正地起到作用，所以我們要重視審計人員的培養工作，組建我國的審計師隊伍。

2.3內部審計領域過于狹隘

審計工作是一項獨立的工作，并不同于以前的財務工作，而我國很多企業和單位往往把審計作為會計的一部分，導致內部審計領域過于狹隘。其實審計的領域很寬泛。造成這種現象的原因歸根到底是內部審計的獨立性較弱，沒有自己獨立于其他部門的工作空間。如果企業內部審計工作不夠獨立，審計工作就不可能達到理想的效果，內部審計的領域也不可能得到拓寬，所以首先應該保證內部審計工作的獨立性，然后再擴寬內部審計工作的領域，逐步將審計工作真正落實和開展。

2.4相關審計法規不健全

任何工作要想做到合理規范，都必須要有規章制度以及相關法律依據。企業內部審計工作正處于發展期，更需要有相關的審計法律法規來進行約束和規范。我國關于審計方面的法律雖說也制定了一部分，但是涉及內部審計過程的許多細節問題依然沒有法律來進行詳細規定，導致一些審計工作游離于法律之外，甚至對于出現的一些問題很難用現有法律手段進行處理。所以，我國相關審計法律法規工作需要得到重視并逐步完善，為審計工作的發展提供支持。

3　加強我國企業內部審計工作的方法

3.1完善審計機構設置

完善審計機構其實主要就是滿足審計工作獨立性的要求，將審計部門單獨設立并賦予其實際的權利和職責。因為內部審計是審計工作的核心，而審計部門的地位又是順利開展審計工作的保障，保證內部審計工作的獨立性要求審計機構不僅獨立于其他部門單獨設立，而且有權對于任何部門進行工作的調查和審計，保證審計部門的權威性。只有這樣審計機構人員在開展審計工作時才能減少阻力，也能保證審計工作的效果不受干擾，真正找出企業發展中存在的問題并分析提出合理的建議。簡單來講，完善審計機構設置，就是要提高審計機構的地位，審計機構地位越高其開展工作就越順利，取得的成效也就會越大。

3.2提高審計人員素質

審計人員的素質直接影響著審計工作的質量，審計人員素質較低就會導致審計工作徒有其表，不能真正落到實處，近年來，也出現了很多審計人員違背法律和道德，利用審計工作的特殊地位從事違法行為。提高審計人員的素質，主要應該從3個方面進行：①加強審計人員的職業道德素質培養，因為道德素質是決定一個從業人員能不能做好工作的根本元素，只有提高審計工作人員的道德素養，使其擁有良好的工作態度，才能保證審計人員盡職盡責工作；②提高審計人員的職業技能素質，需要對專業素質進行培養，進行專門的培訓，保證相關人員具備審計工作所需要的素質，保證審計組織人員結構的科學性和合理性；③要建立嚴格的審計人員資格選拔機制，審計人員必須通過國家統一的資格考試，取得審計師資格之后才能上崗。

3.3拓寬內部審計領域

由于審計工作是從財務工作中細分出來的新部分，所以審計工作有很多與財務部門的工作重復的內容，需要擴寬審計領域，擺脫其他部門的制約。

審計工作不應該局限于財務會計領域，而應該涉及企業管理經營的所有方面，除了會計領域的內容之外，還需要加入一些新的內容，不但要考核財務指標，還要考核非財務指標，不僅僅是靜態的考核，還要有動態的考核，不僅是經營審計，還要過渡到管理審計，總之，要從防范企業風險的角度，加強企業內部審計。

3.4建立健全企業內部審計法規體系

健全的企業內部審計法規體系是保證審計工作正常運行和良好發展的關鍵內容，必須制定符合我國審計工作實際的法律法規，進而完善我國的審計法律體系。企業內部審計的發展需要政府、社會以及企業各方面的共同努力，雖然政府和社會的主要作用是監督、監管與培訓等內容，但這些都是企業內部審計法律體系不可或缺的部分，需要高度重視。除此之外，最重要的內容就是做好企業內部審計相關的具體法律法規的制定，從審計工作范圍、準則、原則以及常見問題指導等層面做出詳細規定和規范，確保相關法律法規能夠覆蓋到審計工作的每一個層面。

總之，明確企業內部審計工作的重要性，找出審計工作存在的問題和不足，并積極尋找相應的解決措施，對于促進審計工作的進一步發展具有非常重要的意義。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.07.018

F239.45

A

1673-0194（2015）07-0035-02

2015-01-12