上市公司內部控制信息披露問題探討

□丁江玉

（江西財經大學江西南昌330013）

上市公司內部控制信息披露問題探討

□丁江玉

（江西財經大學江西南昌330013）

本文通過對我國上市公司內部控制的信息披露的現狀進行研究，分析得出上市公司內部控制信息披露所存在的若干問題，并探究這些問題產生的原因，在此基礎上,針對我國上市公司內部控制信息披露提出合理建議。

上市公司曰內部控制曰信息披露

1　上市公司內控信息披露現狀分析

上市公司的內部控制關系著公司本身的發展，同時也關系著資本市場的有序發展，影響到了廣大投資者的切身利益。近些年來，如中航油、銀廣廈等財務舞弊案在中國的證券市場的出現，究其原因很大程度上是上市公司對內部控制的意識薄弱及內部控制的機制不完善等原因造成的。由此，政府相關部門和廣大投資者對上市公司所披露的內控信息也更加關注。

2　存在的問題

2.1政府不同機構對于上市公司內控信息披露的要求存在差異

一方面，不同層次的標準和要求不統一：我國證監會與深圳證券交易所、上海證券交易所發布的規范并不統一。另一方面，相同層次下的要求和標準也不完全相同，如上交所和深交所發布的標準與要求便存在不完全統一的現象。

2.2上市公司缺乏對內部控制的有效實施的強制性手段

公司管理層缺乏足夠的認識，表現在他們對內控信息的披露不夠重視，沒有意識到披露完善的內控信息對企業健康發展的重要性，更有甚者甚至認為披露內控信息是或有或無的，正因為這樣，許多上市公司對此積極性就很差。而即便有些上市公司披露相關信息，所披露的大多內容也很空洞且流于表面，只是將本企業內控做的比較好的部分披露出來，而許多薄弱環節就避而不談。

2.3缺乏明確的評價標準

只有對內部控制信息披露實行統一的評價標準，才能提供其所披露信息的有效性，這樣，對于不同公司披露的內控信息產生的不同效果，才能給出客觀公正的評價。目前來說，我國尚未未制訂統一的標準，只是對內控中內部會計控制部分作了一定的規范，而對上市公司披露內控信息卻沒有給出統一標準。

3　關于完善上市公司內控信息披露的若干建議

3.1制定統一的標準和規范

在國家層面，推出相應的政策法規，使我國上市公司內部控制信息披露有章可循、有法可依。證監部門應當對內部控制信息披露的具體內容、形式以及實施的范圍給出統一規范，對于相同的問題，各級機構應當口徑一致，以此規范上市公司內部控制信息的披露，并使其披露的相關信息有效、完善，能為信息使用者所用。

3.2提升內控信息披露的積極性

通過對我國上市公司內部控制信息披露的行為和現狀進行研究，可以得出下面的結論，當相關部門強制要求披露相關內控信息時，公司會消極應對并采取各式各樣的辦法來逃避真實的信息披露情況，也就助長了如今“上有政策，下有對策”的風氣。強制公司披露內控信息，只能解決“有”的問題，但無法保證其披露的內控信息的質量。

3.3明確上市公司內部控制信息披露的職責相關分配

對一個企業而言，董事是企業的主導者，經理是企業的執行者。他們是最了解企業的內部控制狀況的一部分人員，也是企業內最發言權對其進行評估的人，因此可以由董事會和管理層人員承擔內部控制信息披露的責任。監事會作為內部監督的主體，他們對公司的制度發表意見，對本公司所建立的內部控制制度是否符合國家的相關規范、是否健全、以及董事會所披露的內部控制信息是否真實有效進行審核。這樣來看，監事會對于內控信息披露的責任性質，與董事會相比，顯然有所區別。

3.4加強外部的監管、懲罰力度

通過加強各項外部監督，促進信息披露制度的完善。對進行惡意信息披露誤導投資者的上市公司，監管部門給以相應的懲罰，并且要對相關責任人進行個人處罰。一方面，應當加強對內部控制信息披露的監管，另一方面，也要加強注冊會計師對內部控制信息審核的監管。

[1]宣杰,盛鎖巖,常榮.河北省上市公司內部控制信息披露現狀與建議[J].企業經濟,2012,(10):169-172.

[2]李姍.中國上市公司內部控制信息披露問題探討[J].時代經貿,2013,(22):23-23.

[3]羅春華,梁淑熳.我國上市公司內部控制信息披露分析[J].金融經濟月刊,2012.

1004-7026（2015）05-0069-01中國圖書分類號：F270.7

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丁江玉（1991—），男，漢族，江蘇泰興人，管理學碩士，研究方向：會計與資本市場。