內部審計視角的會計監督問題研究

□曹曉青

（浙江天達環保股份有限公司財務部 浙江 杭州 310000）

內部審計視角的會計監督問題研究

□曹曉青

（浙江天達環保股份有限公司財務部 浙江 杭州 310000）

作為經濟監督體系的主要組成部分，內部審計與會計監督共同影響著企業的管理和發展。本文闡述了內部審計與會計監督的關系，分析了現階段企業應用內部審計來強化會計監督方面所存在的問題，并據此提出相應的政策建議。

內部審計；會計監督；經濟監管

1 內部審計與會計監督的關系

雖然會計監督和內部審計都具有監督職能，其主要法律依據、目的、監督對象都存在相似性，但是兩者之間還是存在一定的區別。

首先，會計監督與內部審計的監督獨立性存在差異。會計監督是受企業財會內部部門領導，是會計人員通過自身業務的辦理而進行的監督。而內部審計是由單位內審部門及審計人員進行的，其獨立性應該更加超脫。所以內部審計部門一般受單位最高領導者的領導，而會計監督一般僅僅由財務部門負責人進行領導。

其次，會計監督與內部審計的監督活動過程與范圍存在差異性。會計監督作為日常監督活動，隨會計工作本身進行，在事前監督方面起到內部審計所不能替代的作用。內部審計不同于會計監督的事前監督，以事后審計為主，其監督范圍除了普通的財務審計以及企業會計資料的核查之外，還包括企業的管理活動及資產管理情況等。

2 現階段內容審計在強化會計監督方面存在的問題

2.1 內部審計成果資源利用有限

目前企業的內部審計部門的工作以事務性常規工作為主，真正具有針對性的項目審計比較少。而且，某些部門對于內部審計的作用認識不到位，僅僅滿足于完成領導布置的任務，很少有創造性地主動發現問題，使得內部審計工作流于形式，審計工作往往在審計意見決定發往被審計部門執行，審計部門沒有總結出問題的癥結所在，內部審計結果很難發揮真正的價值。

2.2 內部審計制度存在欠缺

一些企業監督制度成效甚微，普遍存在一些問題，內部審計規范欠缺，不少企業并未制定內部審計手冊，并未執行內部審計準則，而在職責分工上，職權分布不清，分工不明，部分企業內部審計項目并非由內部審計主管負責，而是由財務部門負責，管理混亂，造成審計工作方向不明，為審計工作增添負擔，問題得不到有效解決和處理。

2.3 監督成果“重外輕內”

在我國很多企業在進行公司制改革以后，雖然都設置了相應的內部審計機構，然而內部審計卻常常被看作是應付上級檢查或企業達標升級的擺設，并沒有真正重視內部審計，很多企業內部均認為內部審計無關意義，內部審計意見也不具備真正的強制性與權威性。

3 強化內部審計監督職能的對策建議

3.1 強化內部審計意識

首先，企業內部審計部門及審計人員需要強化自身意識，從企業可持續發展和促進企業價值增值的角度去加強內部審計的責任意識。其次，企業應通過相關知識的宣傳與培訓，強化領導者、管理層以及其他部門的監督意識，樹立內部審計防范經營風險的理念，關注內部審計結論以及重視審計成果的轉化，真正發現企業內部管理中所存在的問題，并制定相應措施防止類似問題的重復產生。

3.2 改革內部審計手段

企業可以加大內部審計裝備水平，將信息技術引入內部審計領域，采用相應的輔助軟件來提高審計效率。現階段，伴隨著財務會計的發展，實現從手工審計向計算機輔助審計的轉型，并借助數據庫建設，形成比較完備的內部審計數據庫，增強內部審計信息的獲取能力，提高審計工作效率。

3.3 完善內部審計制度

要建立有效的內部會計監督體系，首先企業應加強制度建設，通過制定內部審計手冊并嚴格執行內部審計準則，明確各職能部門的職責分工，通過內部治理機制的健全，讓企業內部管理更加有效與規范。其次，企業應樹立內部審計機構的合理地位，建立一個相對獨立并由高層管者領導的內部審計機構，配置專職的審計人員，同時保證內部審計機構工作經費的獨立性，不受其他職能部門和個人的干擾，真正保證內部審計部門和人員在履行內部審職責時的獨立性與客觀性。

3.4 提高內部審計人員素質

企業應加大對內部審計人員職業道德和專業勝任能力的培訓，緊跟國家政策走向，將強對相應法律法規的理解和運用。內部審計的發展，需要具有綜合知識的人才，因而要拓展內部審計人員的知識范圍，出了掌握財會、審計類知識外還應當了解金融、證券、工程、環境等其他反面的知識，從而幫助企業管理者更好地完善企業管理機制。

[1]胡月,論我國會計監督弱化的原因及措施[J].知識經濟,2013(20).

[2]路玉國.完善企業內部審計與會計監督研究[J].行政事業資產與財務,2012(10).

1004-7026（2015）09-0088-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.09.59