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國家稅務總局關于執行《西部地區鼓勵類產業目錄》有關企業所得稅問題的公告

（2015年3月10日 國家稅務總局公告2015年第14號）

為深入實施西部大開發戰略，促進西部地區產業結構調整和特色優勢產業發展，經國務院批準，發展改革委發布了《西部地區鼓勵類產業目錄》（中華人民共和國國家發展和改革委員會令第15號），自2014年10月1日起施行。現就執行《西部地區鼓勵類產業目錄》有關企業所得稅問題，公告如下：

一、對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業所得稅。

二、已按照《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）第三條規定享受企業所得稅優惠政策的企業，其主營業務如不再屬于《西部地區鼓勵類產業目錄》中國家鼓勵類產業項目的，自2014年10月1日起，停止執行減按15%稅率繳納企業所得稅。

三、凡對企業主營業務是否屬于《西部地區鼓勵類產業目錄》中國家鼓勵類產業項目難以界定的，稅務機關可以要求企業提供省級（含副省級）發展改革部門或其授權部門出具的證明文件。證明文件需明確列示主營業務的具體項目及符合《西部地區鼓勵類產業目錄》中的對應條款項目。

四、本公告自2014年10月1日起施行，《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）第三條中有關重新計算申報的規定停止執行。

特此公告。

國家稅務總局關于企業向境外關聯方支付費用有關企業所得稅問題的公告

（2015年2月28日 國家稅務總局公告2015年第15號）

為貫徹落實《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2014〕50號），國家稅務總局修訂了《葡萄酒消費稅管理辦法（試行）》，現予以發布，并就有關稅收管理事項公告如下：

一、自2015年5月1日起，《國家稅務總局關于印發〈葡萄酒消費稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2006〕66號）規定的《葡萄酒購貨證明單》停止領用和開具，在此之前納稅人應將未開具的《葡萄酒購貨證明單》退回主管稅務機關。

2015年4月30日（含）前已開具的《葡萄酒購貨證明單》，應于2015年7月31日前辦理完畢葡萄酒消費稅退稅相關事宜。

二、納稅人辦理稅款所屬期2015年5月及以后的酒類應稅消費品納稅申報時，啟用新的《酒類應稅消費品消費稅納稅申報表》附1《本期準予抵減（扣）稅額計算表》（表式及填表說明見附件1）。

本公告自2015年5月1日起施行。《國家稅務總局關于印發〈葡萄酒消費稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2006〕66號）、《國家稅務總局關于〈葡萄酒購貨管理證明單〉編碼規則的通知》（國稅函〔2006〕620號）同時廢止。《國家稅務總局關于調整消費稅納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第72號）附件1《酒類應稅消費品消費稅納稅申報表》附1《本期準予抵減稅額計算表》停止使用。

特此公告。

國家稅務總局關于修訂《葡萄酒消費稅管理辦法（試行）》的公告

（2015年3月18日 國家稅務總局公告2015年第16號）

為進一步規范和加強企業向境外關聯方支付費用的轉讓定價管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例的有關規定，現就企業向境外關聯方支付費用有關轉讓定價問題公告如下：

一、依據企業所得稅法第四十一條，企業向境外關聯方支付費用，應當符合獨立交易原則，未按照獨立交易原則向境外關聯方支付的費用，稅務機關可以進行調整。

二、依據企業所得稅法第四十三條，企業向境外關聯方支付費用，主管稅務機關可以要求企業提供其與關聯方簽訂的合同或者協議，以及證明交易真實發生并符合獨立交易原則的相關資料備案。

三、企業向未履行功能、承擔風險，無實質性經營活動的境外關聯方支付的費用，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。

四、企業因接受境外關聯方提供勞務而支付費用，該勞務應當能夠使企業獲得直接或者間接經濟利益。企業因接受下列勞務而向境外關聯方支付的費用，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。

（一）與企業承擔功能風險或者經營無關的勞務活動；

（二）關聯方為保障企業直接或者間接投資方的投資利益，對企業實施的控制、管理和監督等勞務活動；

（三）關聯方提供的，企業已經向第三方購買或者已經自行實施的勞務活動；

（四）企業雖由于附屬于某個集團而獲得額外收益，但并未接受集團內關聯方實施的針對該企業的具體勞務活動；

（五）已經在其他關聯交易中獲得補償的勞務活動；

（六）其他不能為企業帶來直接或者間接經濟利益的勞務活動。

五、企業使用境外關聯方提供的無形資產需支付特許權使用費的，應當考慮關聯各方對該無形資產價值創造的貢獻程度，確定各自應當享有的經濟利益。企業向僅擁有無形資產法律所有權而未對其價值創造做出貢獻的關聯方支付特許權使用費，不符合獨立交易原則的，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。

六、企業以融資上市為主要目的，在境外成立控股公司或者融資公司，因融資上市活動所產生的附帶利益向境外關聯方支付的特許權使用費，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。

七、根據企業所得稅法實施條例第一百二十三條的規定，企業向境外關聯方支付費用不符合獨立交易原則的，稅務機關可以在該業務發生的納稅年度起10年內，實施特別納稅調整。

八、本公告自發布之日起施行。

特此公告。

國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

（2015年3月18日 國家稅務總局公告2015年第17號）

為落實國務院第83次常務會議關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍的決定，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）規定，對落實小型微利企業所得稅優惠政策問題公告如下：

一、符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%稅率征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2015〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

三、小型微利企業預繳時享受企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

（一）查賬征收的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:

1.本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。

2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。

（二）定率征稅的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

（三）定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。

（四）本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

（五）企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

四、企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

五、《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第28號）附件2、附件4涉及以下相關行次的填報說明中，原10萬元統一修改為20萬元：

（一）附件2《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》填報說明第五條第（一）項之13.第14行的填報說明。

（二）附件2《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》填報說明第五條第（二）項之5.第25行的填報說明。

（三）附件4《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》填報說明第三條第（三）項之1.第12行的填報說明。

六、本公告適用于2015年至2017年度小型微利企業申報繳納企業所得稅。本公告發布之日起，《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）廢止。

特此公告。

國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知

（2015年3月13日 財稅〔2015〕34號）

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例規定的小型微利企業。

二、企業所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條同時停止執行。

三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業所得稅優惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保優惠政策落實到位。

財政部國家稅務總局關于原油和鐵礦石期貨保稅交割業務增值稅政策的通知

（2015年4月8日 財稅〔2015〕35號）

根據國務院批復精神，現將原油和鐵礦石期貨保稅交割業務有關增值稅政策通知如下：

一、上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業務，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業務，暫免征收增值稅。

二、期貨保稅交割的銷售方，在向主管稅務機關申報納稅時，應出具當期期貨保稅交割的書面說明、上海國際能源交易中心股份有限公司或大連商品交易所的交割結算單、保稅倉單等資料。

三、上述期貨交易中實際交割的原油和鐵礦石，如果發生進口或者出口的，統一按照現行貨物進出口稅收政策執行。非保稅貨物發生的期貨實物交割仍按《國家稅務總局關于下發<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》（國稅發〔1994〕244號）的規定執行。

四、本通知自2015年4月1日起執行。

財政部國家稅務總局關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知

（2015年3月31日 財稅〔2015〕37號）

為貫徹落實《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》（國發〔2014〕14號），繼續支持企業、事業單位改制重組，現就企業、事業單位改制重組涉及的契稅政策通知如下：

一、企業改制

企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

二、事業單位改制

事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。

三、公司合并

兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。

四、公司分立

公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。

五、企業破產

企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

六、資產劃轉

對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

七、債權轉股權

經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

八、劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。

九、公司股權（股份）轉讓

在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

十、有關用語含義

本通知所稱企業、公司，是指依照我國有關法律法規設立并在中國境內注冊的企業、公司。

本通知所稱投資主體存續，是指原企業、事業單位的出資人必須存在于改制重組后的企業，出資人的出資比例可以發生變動；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發生變動，出資人的出資比例可以發生變動。

本通知自2015年1月1日起至2017年12月31日執行。本通知發布前，企業、事業單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規定的可按本通知執行。

財政部國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知

（2015年3月30日 財稅〔2015〕39號）

為促進房地產市場健康發展，經國務院批準，現將個人住房轉讓營業稅政策通知如下：

一、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

二、上述普通住房和非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發﹝2005﹞26號）、《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發﹝2005﹞89號）和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發﹝2005﹞172號）的有關規定執行。

三、本通知自2015年3月31日起執行，《財政部國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》（財稅﹝2011﹞12號）同時廢止。

國家稅務總局關于貫徹落實《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》的通知

（2015年4月2日 稅總發〔2015〕45號）

2015年3月13日，《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2015〕11號）公布取消和下放90項行政審批項目，取消67項職業資格許可和認定事項，取消10項評比達標表彰項目，將21項工商登記前置審批事項改為后置審批，保留34項工商登記前置審批事項。其中，涉及取消13項稅務行政審批項目。

另外，根據《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第33號）第十五條規定，取消“車輛購置稅完稅車輛不予登記的退稅審核”。

各單位應當認真貫徹執行國務院決定，全面落實取消稅務行政審批項目，不得以任何形式保留或者變相審批。各單位應及時修改涉及取消稅務行政審批項目的相關規定、表證單書和征管流程，明確取消審批項目后續管理措施及其要求，加強事中事后監管，健全監督制約機制，不斷提高稅收管理科學化規范化水平。

附件：（略）