關于構建完善高校財務內部控制體系

黃鮮桃 李連英

（1.廣西醫科大學，廣西 530021；2.橫縣房地產開發公司，廣西 530300）

近些年來我國的高校規模越來越多，擴招人數逐漸增多，因此財務管理面臨的問題也是逐漸提高。財務管理是日常工作管理的重要成分，但是由于高校的管理意識薄弱、內部控制體系存在問題，所以高效的財務管理效率并不高。提升財務管理的效率具有重要的意義，能夠規范高校財務管理的程序，提升內部控制的效率。

一、高校財務管理內部控制中存在的問題

（一）財務內部控制意識不強

我國高校受到傳統教育的影響，財務管理方面具有很強的局限性。很多高校在財務管理中強調科研和教學的重要性，而忽視了內部控制的作用。很多學校并沒有完善的財務管理制度，有的學校即使有完善的財務管理制度，也沒有強有力的執行系統，流于形式。高校有些財務管理人員是教學的骨干，在薪資福利、專業知識、職業素養方面都有待提高。

（二）工作人員素質不高

財務內部管理制度是由人來決定的，因此需要一大批有道德、講誠信、有水準的工作人員做好內部控制工作。首先，高校的財務管理人員對于計算機的掌握程度不能達到要求。現在的財務管理主要是電算化，工作人員必須具備良好的計算機操作能力。其次財務人員的地位并沒有被重視，有時候會造成信息的失誤。

（三）風險預測不夠準確

高校財務管理風險預測也是重要的方面，為了得到充足的資金，很多的高校都是貸款或者和銀行合作辦學，這些辦學方法在事前預算和時候的結算方面的意識有待提高。高校財務管理經常會出現資金捉襟見肘的情況，對風險的預測需要提高。

二、完善高校財務內部控制體系的策略

（一）建立完善的財務管理控制觀念

高校的領導首先就要提高對財務管理內部控制的關注程度，將財務管理放在重要的地位，并且以身作則做好帶頭作用。同時，財務管理內部控制應該是作為高校日常工作的一部分，讓每個高校的職工都能夠主動地遵守相關的規章制度。財務內部管理應該從原則、管理、經濟三個方面進行考慮，設置和內部控制相關的職位，引導著人才進行專業的培訓，提高內部控制的意識。

（二）認真的做好財務風險管理

財務風險管理是財務內部控制的重要工作，這關系到高校的資金是否能夠正常的運轉，高校的教學質量是否能夠得到有效的保證。在進行風險預測管理中，會計人員首先要有風險辨別意識，主動的發現外部風險和內部風險。內部風險主要是過多的債務風險、金融失衡導致的財務管理、投資虧損等，外部風險則是國家的經濟宏觀政策引起的資金風險。因此高校的財務管理人員要認識到內部風險的原因，找到外部風險的預防措施，盡量的將財務風險降低。要做好風險的評估和分析，對各種經濟活動中可能會遇到的經濟風險進行詳細的調控，提高重大投資決策、重大融資、年度預算的控制，保證財務內部管理能夠順暢的執行。

（三）加強內部控制活動控制

財務內部管理控制活動主要是對財務進行一定的控制，通過高校的制度來控制財務工作。高校的財務管理內部控制主要是由以下幾個方面：運營分析制度、會計系統制度、授權審批制度、財產保護制度、績效考核制度、預算制度、資金分配制度等。這些內部控制又可以進行深入的細分，劃分成為資金、采購、付款制度等。財務內部控制人員要建立一套完善的內部控制體系，將原來的靜態財務管理進行動態財務管理，提高財務管理人員的有效性。要保證財務管理的可操作性、科學性和科學性，提升財務管理的層次。要建立量化的財務管理獎懲機制和約束機制，讓高校的全體員工能夠自覺地遵守相關的財務規章制度，提升財務內部控制的水平。

（四）優化預算內部控制管理

高校的預算管理和預算控制主要是對高校的經濟活動進行管理控制，在制定預算表的時候，要依據學校這個時期的收支平衡，按照勤儉節約、科學預算、統籌兼顧的原則進行預算的管理。要使用科學的方法進行預算管理，做好全面預算分析。我國明確地規定了高校的預算制定、分析、執行、調增、決算、評估等多種內部管理工作。在進行編制預算的時候，要及時的做好預算的編制，讓預算符合高校的經濟活動；其次要使用科學化、規范化的方法進行預算表的編制，能夠將經濟項目細分、將程序步驟進行規范、將預算的數據補充完整、將內容統一整合等，做好校內的預算和外部的預算銜接。對于財務管理中的支出活動，要按照科學的細分原則，嚴格的控制經濟的支出。

（五）做好科學分配和監督制度

高校的經濟分配影響到高效管理是否能夠按照正常的秩序進行，財務監督工作可以保證財務的資金使用規范。高校要依據本身的收支情況，制定合理的分配和監督制度。首先，高校的收入要仔細的辨別，將收入進行準確的分類。按照人事部門和財務部門的工作原則，在績效考核和崗位設置中做好分配制度。在經濟業務發展中，要做好收入的分類，使用電算化進行操作，收入類別不好確定的，可以按照經濟業務屬性進行分類。在進行分配的時候，要做好比例的確定，在校級和院級按照不同的分配原則，若是高校的條件允許，要標準的執行財務分配的原則，建立電算化財務分配管理系統。財務需要確認入賬的工作，要認真的審核，避免出現遺漏和錯誤的情況。在進行分配和績效考核時，若是出現了問題，就要及時的向相關的負責人和領導反應，做好事前和事后的監督工作。

（六）加強財務審計監督制度

高校為了保證財務內部控制的高效，要建立完善的財務內部審計機構，主要是做好財務的監督審計工作。內部審計監督機構的主要工作就是對高校的財務管理中的執行進行有效的監督，若是發現了隱患和漏洞，就要及時的找出來，提高審計的工作質量。政府審計、稅務、工商、財政等部門具有強制性和權威性，這些都是保證企業健康發展的源泉，因此高校要加強內部審計，找到工作中存在的不足。要對審計原則進行合理的評估，讓審計工作保證高校財務管理的合理性、完整性和客觀性。審計監督機構要及時的找到內部控制中存在的漏洞和工作的薄弱環節，及時的進行高校財務管理的完善，提高財務內部控制的效率。

三、結束語

高校的財務管理直接關系到學校日常的工作，因此要加強財務管理的內部控制，提高財務管理的效率。高校的領導階層要重視財務管理，積極地帶領著財務工作人員進行外出學習，掌握先進的管理內部控制方法；要建立完善的內部管理控制體系，尤其是風險管理、預算管理、分配管理、監督管理等，提高工作人員的工作效率，營造良好的財務管理氛圍，健全財務管理控制體系。