關(guān)于構(gòu)建完善高校財務內(nèi)部控制體系

黃鮮桃 李連英

（1.廣西醫(yī)科大學，廣西 530021；2.橫縣房地產(chǎn)開發(fā)公司，廣西 530300）

近些年來我國的高校規(guī)模越來越多，擴招人數(shù)逐漸增多，因此財務管理面臨的問題也是逐漸提高。財務管理是日常工作管理的重要成分，但是由于高校的管理意識薄弱、內(nèi)部控制體系存在問題，所以高效的財務管理效率并不高。提升財務管理的效率具有重要的意義，能夠規(guī)范高校財務管理的程序，提升內(nèi)部控制的效率。

一、高校財務管理內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財務內(nèi)部控制意識不強

我國高校受到傳統(tǒng)教育的影響，財務管理方面具有很強的局限性。很多高校在財務管理中強調(diào)科研和教學的重要性，而忽視了內(nèi)部控制的作用。很多學校并沒有完善的財務管理制度，有的學校即使有完善的財務管理制度，也沒有強有力的執(zhí)行系統(tǒng)，流于形式。高校有些財務管理人員是教學的骨干，在薪資福利、專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)方面都有待提高。

（二）工作人員素質(zhì)不高

財務內(nèi)部管理制度是由人來決定的，因此需要一大批有道德、講誠信、有水準的工作人員做好內(nèi)部控制工作。首先，高校的財務管理人員對于計算機的掌握程度不能達到要求。現(xiàn)在的財務管理主要是電算化，工作人員必須具備良好的計算機操作能力。其次財務人員的地位并沒有被重視，有時候會造成信息的失誤。

（三）風險預測不夠準確

高校財務管理風險預測也是重要的方面，為了得到充足的資金，很多的高校都是貸款或者和銀行合作辦學，這些辦學方法在事前預算和時候的結(jié)算方面的意識有待提高。高校財務管理經(jīng)常會出現(xiàn)資金捉襟見肘的情況，對風險的預測需要提高。

二、完善高校財務內(nèi)部控制體系的策略

（一）建立完善的財務管理控制觀念

高校的領(lǐng)導首先就要提高對財務管理內(nèi)部控制的關(guān)注程度，將財務管理放在重要的地位，并且以身作則做好帶頭作用。同時，財務管理內(nèi)部控制應該是作為高校日常工作的一部分，讓每個高校的職工都能夠主動地遵守相關(guān)的規(guī)章制度。財務內(nèi)部管理應該從原則、管理、經(jīng)濟三個方面進行考慮，設置和內(nèi)部控制相關(guān)的職位，引導著人才進行專業(yè)的培訓，提高內(nèi)部控制的意識。

（二）認真的做好財務風險管理

財務風險管理是財務內(nèi)部控制的重要工作，這關(guān)系到高校的資金是否能夠正常的運轉(zhuǎn)，高校的教學質(zhì)量是否能夠得到有效的保證。在進行風險預測管理中，會計人員首先要有風險辨別意識，主動的發(fā)現(xiàn)外部風險和內(nèi)部風險。內(nèi)部風險主要是過多的債務風險、金融失衡導致的財務管理、投資虧損等，外部風險則是國家的經(jīng)濟宏觀政策引起的資金風險。因此高校的財務管理人員要認識到內(nèi)部風險的原因，找到外部風險的預防措施，盡量的將財務風險降低。要做好風險的評估和分析，對各種經(jīng)濟活動中可能會遇到的經(jīng)濟風險進行詳細的調(diào)控，提高重大投資決策、重大融資、年度預算的控制，保證財務內(nèi)部管理能夠順暢的執(zhí)行。

（三）加強內(nèi)部控制活動控制

財務內(nèi)部管理控制活動主要是對財務進行一定的控制，通過高校的制度來控制財務工作。高校的財務管理內(nèi)部控制主要是由以下幾個方面：運營分析制度、會計系統(tǒng)制度、授權(quán)審批制度、財產(chǎn)保護制度、績效考核制度、預算制度、資金分配制度等。這些內(nèi)部控制又可以進行深入的細分，劃分成為資金、采購、付款制度等。財務內(nèi)部控制人員要建立一套完善的內(nèi)部控制體系，將原來的靜態(tài)財務管理進行動態(tài)財務管理，提高財務管理人員的有效性。要保證財務管理的可操作性、科學性和科學性，提升財務管理的層次。要建立量化的財務管理獎懲機制和約束機制，讓高校的全體員工能夠自覺地遵守相關(guān)的財務規(guī)章制度，提升財務內(nèi)部控制的水平。

（四）優(yōu)化預算內(nèi)部控制管理

高校的預算管理和預算控制主要是對高校的經(jīng)濟活動進行管理控制，在制定預算表的時候，要依據(jù)學校這個時期的收支平衡，按照勤儉節(jié)約、科學預算、統(tǒng)籌兼顧的原則進行預算的管理。要使用科學的方法進行預算管理，做好全面預算分析。我國明確地規(guī)定了高校的預算制定、分析、執(zhí)行、調(diào)增、決算、評估等多種內(nèi)部管理工作。在進行編制預算的時候，要及時的做好預算的編制，讓預算符合高校的經(jīng)濟活動；其次要使用科學化、規(guī)范化的方法進行預算表的編制，能夠?qū)⒔?jīng)濟項目細分、將程序步驟進行規(guī)范、將預算的數(shù)據(jù)補充完整、將內(nèi)容統(tǒng)一整合等，做好校內(nèi)的預算和外部的預算銜接。對于財務管理中的支出活動，要按照科學的細分原則，嚴格的控制經(jīng)濟的支出。

（五）做好科學分配和監(jiān)督制度

高校的經(jīng)濟分配影響到高效管理是否能夠按照正常的秩序進行，財務監(jiān)督工作可以保證財務的資金使用規(guī)范。高校要依據(jù)本身的收支情況，制定合理的分配和監(jiān)督制度。首先，高校的收入要仔細的辨別，將收入進行準確的分類。按照人事部門和財務部門的工作原則，在績效考核和崗位設置中做好分配制度。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展中，要做好收入的分類，使用電算化進行操作，收入類別不好確定的，可以按照經(jīng)濟業(yè)務屬性進行分類。在進行分配的時候，要做好比例的確定，在校級和院級按照不同的分配原則，若是高校的條件允許，要標準的執(zhí)行財務分配的原則，建立電算化財務分配管理系統(tǒng)。財務需要確認入賬的工作，要認真的審核，避免出現(xiàn)遺漏和錯誤的情況。在進行分配和績效考核時，若是出現(xiàn)了問題，就要及時的向相關(guān)的負責人和領(lǐng)導反應，做好事前和事后的監(jiān)督工作。

（六）加強財務審計監(jiān)督制度

高校為了保證財務內(nèi)部控制的高效，要建立完善的財務內(nèi)部審計機構(gòu)，主要是做好財務的監(jiān)督審計工作。內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的主要工作就是對高校的財務管理中的執(zhí)行進行有效的監(jiān)督，若是發(fā)現(xiàn)了隱患和漏洞，就要及時的找出來，提高審計的工作質(zhì)量。政府審計、稅務、工商、財政等部門具有強制性和權(quán)威性，這些都是保證企業(yè)健康發(fā)展的源泉，因此高校要加強內(nèi)部審計，找到工作中存在的不足。要對審計原則進行合理的評估，讓審計工作保證高校財務管理的合理性、完整性和客觀性。審計監(jiān)督機構(gòu)要及時的找到內(nèi)部控制中存在的漏洞和工作的薄弱環(huán)節(jié)，及時的進行高校財務管理的完善，提高財務內(nèi)部控制的效率。

三、結(jié)束語

高校的財務管理直接關(guān)系到學校日常的工作，因此要加強財務管理的內(nèi)部控制，提高財務管理的效率。高校的領(lǐng)導階層要重視財務管理，積極地帶領(lǐng)著財務工作人員進行外出學習，掌握先進的管理內(nèi)部控制方法；要建立完善的內(nèi)部管理控制體系，尤其是風險管理、預算管理、分配管理、監(jiān)督管理等，提高工作人員的工作效率，營造良好的財務管理氛圍，健全財務管理控制體系。