加強鐵路基層站段工資業務內部控制的主要措施

萬大錢

（南寧鐵路局，廣西 南寧 530029）

加強鐵路基層站段工資業務內部控制的主要措施

萬大錢

（南寧鐵路局，廣西 南寧 530029）

工資支出在基層站段整個預算支出中占有很大的比例，加強工資業務內部控制，搞好工資項目的核算和管理，不但對穩定職工思想、激發職工工作熱情、做好崗位工作、保證安全生產起著至關重要的作用，而且對企業和職工的發展、成本預算控制以及財務管理工作規范，起著重要的促進作用。因此，文章就基層站段會計核算中工資業務方面的內部控制和日常管理工作，結合筆者在實踐中的體會作一些探討。

鐵路基層站段；工資業務；內部控制；措施

1 加強工資業務內部控制基本內容

工資發放涉及每個職工的直接利益，同時也是最容易出現弊端的環節。為此，應切實加強工資業務內部控制，完善制度建設，架構制衡機制，使之出現良性循環。工資業務的內部控制應包含：

1.1工資核算崗位設置

《會計基礎工作規范》要求，“各單位應當根據會計業務的需要設置會計工作崗位”，“會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人”；《內部會計控制規范—基本規范（試行）》第十九條規定，“不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。”工資核算中的不相容職務有：工資預算編制和審批；工資變動審批和工資核算的執行；工資數據的錄入和核對；工資轉賬和轉賬審核等。財務部門應根據具體情況，設置相應崗位。

1.2工資核算崗位職責

一般地，工資預算編制和工資變動審批由單位的人事和財務部門人員擔任；工資預算審批由人事部門執行；工資的錄入、核對與發放，工資轉賬與審核應分別由財務部門的專門人員擔任。不能由一人兼任不相容職務的崗位和辦理整個工資業務的全過程，以達到內部牽制的目的。規定了人員崗位后，財務人事部門應具體細分每個位置的職權，使工作有制度、考核有依據、獎懲有標準。

2 基層站段工資業務內部控制存在問題分析

目前，通過上級財務部門的加強領導，基層站段的會計基礎工作有了長足的進步，但相對財務其他基礎工作的進步和發展，工資業務方面存在的問題仍然無法得到徹底的解決，這使得工資業務方面建設顯得有些滯后。針對目前基層站段會計核算中工資業務方面存在的問題，不同程度折射出其他基層站段同樣所面臨相類似存在的問題，筆者可以從以下兩個方面來理解影響這些問題存在的原因：

2.1內部控制不到位

內部控制從書面文件到工作落實，需要建立嚴格的內部管理體系和采取科學的內部控制執行機制。但是，不少基層單位的內控制度流于形式，有的內控制度可操作性不強，理論意義大于實際意義，這就留下了很大的操作空間。例如基層單位各部門工資的預算是由勞資負責人分配到各個車間技工員，然后技工員二次分配后交由財務部門會計負責核算，由于勞資負責人在編制完預算后只對車間一級負責審核，而對于工資核算完后財務人事部門應該互相核對監督這一程序執行不到位，因此往往容易形成很大的漏洞。一些工作人員因此就可以抓住這一漏洞來進行非法的操作。前段時間南寧鐵路局某基層單位的負責勞資的工作人員正是抓住了這一漏洞，對自己的工資分配數額隨意增加，并且長時間沒有人發現他的這一犯罪行動，因此釀成了惡果。就是這一個監管程序不到位，往往容易造成很大的隱患。

2.2監管不到位

眾所周知，在負責工資業務的會計做完工資核算后，應該由另外一個會計進行審核監督，這是一個必不可少的程序，但是在實際的工作中，很多會計人員就將這一監管程序流于形式，在接到復核的任務后，并不能很好的認真執行，做到查漏補缺的監管義務，在沒有經過仔細的審核，草草的蓋上自己的印章完事。完全將一個嚴格的監管程序建立在對一個負責工資業務核算的“人”的信任上。在南寧鐵路局基層單位的工資核算業務中，因為對這一程序執行不到位的，也產生過很多不良的影響。例如某單位負責工資核算的會計人員由于不小心把同一張銀行代發表中的某一位職工的賬號往下移了一行，而審核人員沒有及時糾正錯誤，結果造成了不必要的麻煩。類似弄錯金額的而又沒有復核出來的錯誤在其他基層單位中也層出不窮。

因此，這不能不引起相關部門的重視。其實，會計監管除了通行的財經紀律大檢查、大整改，更要在平時工作中從點點滴滴抓起。“千里之堤，潰于蟻穴”，對平時的小漏洞就要補缺補漏，對內部控制和監管工作的一時縱容或麻痹，都會造成無窮無盡的財務隱患。

3 加強工資業務內部控制的對策

工資核算業務都由各業務部門及車間班組上報而來，并不直接接觸各部門的具體情況，客觀上給工資業務的管理帶來難度。對此財務人員在不斷提高財務業務水平的同時，應積極深入一線班組，了解生產，弄清各項考核獎勵的具體內容，指導檢查工長、車間主任的工資分配工作。再從合法、真實、準確、完整、及時等幾方面著手，加強工資業務的日常管理：

3.1加強工資業務核算合法性和真實性的管理

路內各單位工資規定政策性很強，具有剛性。各個級別的工資金額及如何晉升都有明確規定。工資核算人員應主動熟悉各項勞資文件，依據人事部門的批準來操作。對一些非基本的工資項目的支出，如特殊崗位津貼、某些部門的超時津貼，也要有相關部門的批復文件才可發放，嚴禁擅自搞高工資標準。由于會計集中核算是在會計法律主體保持不變的原則下進行的，所以原單位及其負責人仍應對會計資料的真實性負責。而財務部門在資料獲取上的間接性，給真實性的審查帶來困難。對各部門工資發放人員的真實性應到人事部門進行核實。財務部門一方面應和業務部門、各個車間多加聯系，以及時取得人員調動、新招、死亡等增減資料。另一方面要積極深入一線車間班組，了解實際生產情況，檢查車間班組各類工資獎金分配情況。一旦發現錯誤，及時糾正。

3.2加強工資業務核算準確性的管理

工資關系每個職工的根本利益，如產生錯誤，往往會引起較大反應。財務部門應將工資準確地發放到每個員工手中。工資核算人員應認真、仔細錄入每筆數據，錄入后應由復核員進行檢查；如工資數據變動較大，會計人員錄完后應打印一份交原部門校對。財務部門在考核制度中應規定與發生錯誤筆數和金額相關的獎罰措施，以促使有關人員做好業務。

3.3加強工資業務核算完整性的管理

基層單位經費由路局保障，所以基本上能夠做到工資應發盡發。工資表中不僅列出了各個應發項目，還包括了個人的扣款項目。對于由單位墊付的個人支出，如住房公積金、養老金、醫保金等，應在工資中全部收回，而不能長期掛在單位往來賬上或由單位開支。特別在計算個人所得稅時，應將平時不在工資中發放的內容一并計入應納稅所得額，不能隨意少計，同時要加強對職工個人所得稅方面知識的宣傳教育。

3.4加強工資業務核算及時性的管理

工資發放應遵循及時性原則，每月的工資發放日應全部到達個人賬。工資的及時發放，不僅有利于職工們安排好個人收支，同時也能確立他們對財務部門的信任。由于單位發放的工資人數多、金額大，銀行在票據交換、數據導入上都有個時間過程，財務部門在工資發放時要計算好時間提前量；做到工資準時到達員工個人賬戶。工資發放完畢后應及時進行工資轉賬處理。財務部門的考核制度中應規定延遲支付工資的懲罰措施。

以上論述了基層站段財務部門工資業務的內部會計控制和日常管理的各項措施。工資核算在實踐中應注重制度的落實，因為好的制度會由于執行程度不同而產生不同的效果。財務部門應組織人員定期進行監督檢查，并對實行結果及時進行反饋，認真總結分析存在的問題，修正控制措施，以期達到最佳效果。

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Strengthen the railway business pay business internal control measures

Wages in base stations occupied large proportion of the entire budget expenditure, strengthen business internal control wages, do a good job in salary calculation and management of the project, not only to stabilize the worker thought, stimulate staff work enthusiasm, do a good job position, ensure the safety in production plays an important role, but also for the development of the enterprise and worker specification, cost budget control and financial management work, plays an important role in promoting. Therefore, in this paper, the basic management accounting of the internal control of the business and daily management work, combined with their experience in practice for some discussions.

Railway enterprises; wage business; internal control; measures

F53

A

1008-1151(2015)04-0131-02

2015-03-10

萬大錢（1982-），男，廣西南寧人，南寧鐵路局審計處審計師，從事審計工作。