對二級學院出納崗位風險防控的幾點思考

南京農業大學工學院 周麗華

對二級學院出納崗位風險防控的幾點思考

南京農業大學工學院 周麗華

出納是學院財務部門的重要崗位，掌握著學院的資金安全，學校應高度重視出納崗位。本文通過分析出納崗位現狀，發現其存在的風險點，并針對風險點提出建議。

出納 審核 關鍵崗位相分離 流程

一、二級學院出納崗位現狀分析及存在的風險點

二級學院財務部門設有會計核算科、收費與校園卡管理科、綜合管理科。學院出納崗位一般細分為現金出納和銀行出納。出納崗位主要設在會計核算科，通過銀行批量代發各項學生費用。下文從現金出納、銀行出納和發放學生費用三個角度分析管理現狀及存在的風險點。

1.現金出納。出納人員點驗現金，審核實際現金數量與第一聯收據數額是否一致，第一聯收據蓋章，交予繳款人，整個業務過程做到職責清晰，有據可依。會計審核結報人員依據第二聯收據制作記賬憑證，第三聯作為存根。

對于現金支付業務由會計審核結報人員審核原始憑證的真實性、合法性、合理性以及是否在預算范圍內，條件符合，通過報銷，制作記賬憑證，否則退回完善手續。記賬憑證再由會計主管審核通過蓋章轉入現金出納崗位。收款人簽字，出納人員支付現金，在記賬憑證上蓋章。各崗位職責權限劃分明確，符合會計核算、審核和現金出納相分離的原則。

每日現金和公務卡盤存時，現金出納根據賬上數據核對現金和公務卡盈虧。沒有定期安排專門人員監督盤存，使現金的實際持有數量掌握在現金出納的一人手里，容易出現個人舞弊風險。

2.銀行出納。學院《現金管理辦法》規定：同一家單筆業務超出1000元的支出一律使用轉賬結算。實務中，對于單筆業務超過1000元以上的支出，原始憑證一律交給銀行出納審核、核算、支付。每來一筆業務需審核原始憑證的完整性。對于有預算控制的經費支出難以把握，最終從大方向上進行控制。銀行出納支付完款項，原始憑證交由報賬人員制作記賬憑證，發現超預算時就過不了，要求經辦人申請調整預算。這樣不僅減弱了預算的控制力，而且降低了銀行出納的工作效率。

《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）規定：單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。該流程有如下風險：銀行出納一人既負責審核原始單據的真實性、有效性、合法性，核算完又依據個人判定的結果進行轉賬匯款，違背會計審核和核算與出納相分離的原則下，存在因個人工作失誤導致多付款的情況發生，甚至出現個人舞弊，如因人情往來關系違規多支付。

對于單位大額存儲，由銀行出納本人在銀行柜臺前辦理業務。支取到期定額存單時，單位指定一人陪同銀行出納辦理支取，整個過程由銀行出納一人操作：填寫支款憑證，并加蓋印鑒章。院內使用大額現金定存時，銀行出納根據規定填寫《大額資金內部轉賬審批表》，交由財務各領導審核簽字，定存后存單交給指定人員管理。

這一流程存在因銀行出納一人辦理定存而通過個人舞弊轉存到非單位定存賬戶，以便謀取私人利益的風險；到期支取時，銀行出納既負責填寫單據又負責蓋章，很容易通過非法手段轉存到私人賬戶。

3.發放學生費用。涉及勤工儉學和學生勞務費的業務，先由收費與校園卡管理科收集電子稿，再由會計核算科審核結報，最后收費與校園卡管理科合并數據，通過銀行批量支付。助學金、獎學金的發放由校園卡管理科直接發放，發放成功后再記賬。風險：助學金、獎學金的發放未通過審核和復核，存在多發或少發的情況，以及發放后未及時或忘記入賬。

二、完善二級學院出納工作的建議

《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）規定，單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。設置堅持“報賬審核與復核分離、會計出納分離”的原則：規避如下風險：一是報賬審核崗位與專職復核崗位相互監督，避免報賬人員執法不嚴。二是會計核算崗位與出納分離，避免違規支付風險。根據以上相關法律法規的規定，對上文存在的風險提出了相應建議。

1.現金出納。由于現金出納崗位的特殊性，即每日直接與現金打交道，難免出現工作失誤，所以應增加保障基金補償機制，以減輕現金出納人員的精神負擔。會計主管應不定期抽查庫存現金，并及時記錄、處理抽查結果。

2.銀行出納。對于單筆業務超過1000元以上的支出，原始憑證一律先由審核結報崗位審核記賬，會計主管復核，最后由銀行出納轉賬支付。銀行出納每月編制銀行余額調節表，會計主管根據銀行對賬單復核銀行余額調節表。

辦理大額定存時，銀行出納填寫轉賬支票，將所需材料一并交由其他指定人員到柜臺辦理；到期支取時由銀行出納負責填寫支款憑證，指定其他人員負責蓋章，有利于實施關鍵崗位相分離的原則。

3.發放學生費用。涉及學生費用發放的一律先由審核結報崗位審核結報，收費與校園卡管理科再發放，按照合理的流程辦事。

三、結論

出納人員肩負安全管理學院資金的重任，一方面要按照法律法規辦事，確保每筆支付準確無誤；另一方面需要單位的關心和理解。學院應當按期組織出納人員進行業務培訓和職業道德繼續教育，不斷提升其實務水平和綜合素質，以便時刻敲響警鐘，保證財務工作有序進行。財務部門制定合理的工作流程，明確劃分相分離的職責權限，形成相互約束、相互監督控制的工作機制。

劉俚伽，曹富蘭.高校廉政風險防控對財務崗位設置的啟示［J］.財經界（學術版），2014

ISSN2095-6711/Z01-2015-11-0245