如何做好基層單位財務決算報表工作

□文/王建樓

（北京鐵路局石家莊工務段 河北·石家莊）

財務報表是反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

基層單位的報表質量直接關系到整個鐵路系統匯總報表的真實準確，事關鐵路的決策大局以及其他報表需要者對鐵路經營情況的判斷，因此切實提高基層單位的報表質量至關重要。

一、目前決算報表工作存在的主要問題

1、決算人員素質不高，責任心不強。決算人員必須具備較高的政治素質和業務素質，具有較強的學習力，有一定的統籌能力和組織協調能力，熟悉財務各個崗位的會計核算和會計基礎工作規范。實際工作中有的單位輪崗頻繁，決算人員業務生疏；有的單位決算人員安于現狀，責任心不強，不注重學習和提高，不適應當前形勢。

2、報表正確性檢查過多地依賴于報表審核公式。近幾年報表格式變化較大，報表內容更新較多，有的單位對報表要求不認真學習，只是依賴于報表公式審核出的錯誤進行改正，而對于審核公式未涉及的內容沒有引起足夠重視。

3、不熟悉生產過程，機械匯總填寫數字。有的決算人員不熟悉本單位的生產過程，報表時只是對賬上的數字簡單匯總，自然也就不能從定額、金額等數字中發現問題，更無從對單位的經營管理提出合理化建議。

4、報表質量不高，報表分析簡單。有的單位報表填制由于時間倉促或責任心不強，上報后等上級審核發現問題后再改正，影響了整體工作效率。另外對報表的分析及相關說明過于簡單，只是泛泛地羅列數字，不能挖掘其內涵，將信息進行有效利用。

5、培訓工作亟待加強。目前對財務人員的培訓除了每年一次的繼續教育外，其他培訓可以說少之又少，不利于財務人員素質的提高。

二、加強決算報表工作的對策

1、領導支持和重視。《會計法》規定，“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，單位領導對決算工作應給予重視和支持，要求業務部門大力支持和配合財務部門的工作，形成較強的管理合力，嚴格按照會計準則和規范辦理業務，為決算工作奠定良好的基礎。

2、決算人員應提高學習主動性，增強責任心。財務部門應按標準選拔決算人員，并且不宜頻繁輪崗。決算報表工作作為會計核算流程的最后一個環節，反映整個會計核算的結果。決算人員必須要有極強的責任心，在工作中應起到核心作用，對上級下發的相關業務文件以及網上提出的具體要求首先要認真研究并積極宣貫，對各崗位的業務應進行審核和把關。

3、熟悉生產過程，把日常工作與企業整體經濟活動有機結合起來。財務人員尤其是決算人員不僅應該熟悉財務工作的各項流程，而且應該多學習生產知識，多深入現場，了解生產過程，讓發生的業務數字變得鮮活起來，及時掌握現場情況，使“職業判斷”更加準確，進賬列支更加合理，從而也使賬務處理更加得心應手，讓財務更好地為生產服務。

4、決算報表人員日常工作要做到“三勤”，即“嘴勤”、“腦勤”、“手勤”。“嘴勤”即善于溝通，與上級之間、領導之間、科室之間、其他財務人員之間多溝通，增進了解，及時發現問題、解決問題。“腦勤”即勤于思考，每月記賬之前對當月發生的業務以及科目余額及時梳理，正常不應該有余額的科目（如應付工資）如果有余額就必須查明原因，債權類科目如果出現貸方余額就要引起重視，對不經常發生的業務或新業務（如2014年開始的營改增業務）的處理要特別關注，對新崗位人員的業務處理要重點回檢。“手勤”即勤于動手，比如對歷次審計的問題、日常工作中經常發現的問題、文件的學習、制度的變化等等多總結多記錄，查閱起來就非常方便，也起到提示作用。

5、重視決算基礎工作，提高決算質量。決算報表工作尤其是季度年度報表時間非常緊張，做好日常的基礎輔助性工作就顯得尤為重要，比如年初開賬時就要考慮周密，既要嚴格按照上級標準科目設置，又要滿足報表要求和日常生產工作需要；建立人員臺賬、工作量臺賬、定額臺賬、事先編寫取數公式等等，填制報表時就可以做到從容有序、忙而不亂，提升報表的速度和質量，避免忙中出錯。

6、對決算報表不僅要“重填制”，更要“重審核”。決算報表填制之前，對關鍵環節要重點關注。比如資產盤點是否完成、更改及大中修是否按進度完成、債權債務是否存在單邊掛賬、和上級對賬是否完全一致、工附業利潤是否完成、工資附加費列支提取是否正確、固定資產逾齡是否及時結轉等等，這是決算填制的基礎。填制完成后，首先用報表公式審核，審核通過后還要逐行逐列全面審核，尤其是對審核公式涉及不到的部分，比如工作量、補充資料表、報表其他項、數據合理性等等，確保報表填制真實、準確、完整。

7、對決算人員要定期培訓。隨著現代企業制度的建立和完善，會計工作的標準與國際會計準則接軌已勢在必行，經濟業務和會計事項涉及的內容愈來愈廣泛，作為一名決算人員，就必須要不斷學習，不斷地更新專業知識。上級也應該定期組織培訓，可以結合日常工作經常出現的問題有針對性地進行短期業務培訓，還可以組織各單位之間進行交流，或者在網上建立交流平臺等等，相信一定會收到很好的效果，不斷提高決算水平。

近年來，基層單位的財務管理工作不斷細化，業務處理逐漸規范，內控制度進一步健全，為決算報表工作奠定了良好的基礎。作為一名基層的決算報表人員，只有在學習和實踐中不斷提高自己的工作能力和綜合素質，充分發揮主觀能動性，才能適應當前形勢，不斷提高報表質量，促進單位會計工作水平，為企業經營管理服務。

［1］企業財務會計報告條例.國務院令［2000］287號.

［2］鐵路會計基礎工作規范.鐵財［2006］195號.

［3］王玉民.提高會計信息披露質量的對策研究.鐵道財會，2014.2.