對加強電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

□文/汪海鴻

（國網(wǎng)浙江省電力公司杭州供電公司 浙江·杭州）

電力資源是國民經(jīng)濟快速發(fā)展的動力源泉。國家電網(wǎng)公司是我國最大的電網(wǎng)企業(yè)集團，擁有國有資產(chǎn)經(jīng)營、管理和監(jiān)督的權(quán)力，負責(zé)所轄各區(qū)域電網(wǎng)企業(yè)之間電力購銷、傳輸、調(diào)度、投資、建設(shè)以及聯(lián)網(wǎng)等活動。電網(wǎng)企業(yè)必須按照國家電網(wǎng)公司發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化資源配置，加快技術(shù)創(chuàng)新，滿足市場需求。

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指引下，對未來的經(jīng)營活動和財務(wù)成果進行預(yù)測和籌劃，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。全面預(yù)算管理是電網(wǎng)企業(yè)強化內(nèi)部管理的有效手段，從國家電網(wǎng)公司到省市各級電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)成一個相互關(guān)聯(lián)的統(tǒng)一體。電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理是全方位、全過程和全員性的管理活動，涵蓋企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資等經(jīng)濟活動過程，貫穿于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評各個階段，涉及到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、電力購銷、電網(wǎng)運營和線路維護等環(huán)節(jié)。電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理是一項涉及面廣、工作量大和技術(shù)要求高的管理工作，需要各部門和每個員工共同負責(zé)與積極參與，全體員工都要明確自己的工作目標與職責(zé)。電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理必須以各個階段和各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動為對象，一切經(jīng)濟活動都圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標而展開，實行預(yù)算指標層層分解，落實預(yù)算管理責(zé)任制，具體到各個部門和每個責(zé)任人，運用預(yù)算管理手段，對企業(yè)所有部門所涉及的資源、信息、資金、人力等生產(chǎn)要素進行優(yōu)化組合、合理分配和有效控制，加強各部門協(xié)調(diào)與配合，重視預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評等各個環(huán)節(jié)的工作，實現(xiàn)預(yù)算管理目標。

一、轉(zhuǎn)變預(yù)算管理思想觀念

電網(wǎng)企業(yè)管理者和全體員工思想觀念的轉(zhuǎn)變是推行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)管理水平的基礎(chǔ)。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為指導(dǎo)思想，把全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標結(jié)合起來，將企業(yè)各項工作都納入到預(yù)算管理范圍中，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)都要嚴格遵守全面預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，使全面預(yù)算管理成為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效保障；企業(yè)管理者要充分認識到實施全面預(yù)算管理的重要性，讓全體員工明確自己的責(zé)任和任務(wù)，把預(yù)算管理理念貫徹到企業(yè)經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)，緊緊圍繞預(yù)算目標開展工作，加強全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)，使全體員工都了解全面預(yù)算管理的意義、操作流程和實施方法，提高全體員工思想素質(zhì)與專業(yè)素質(zhì)；全面預(yù)算管理需要全員參與，共同完成，需要增強全體員工的責(zé)任意識，提高全面預(yù)算管理的運行效率，將全面預(yù)算管理規(guī)定細化到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中去。全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員性的預(yù)算活動，需要加強各部門之間的聯(lián)系與溝通，所有部門和人員通力合作，人人關(guān)心預(yù)算管理，支持預(yù)算管理工作的開展。

二、重視預(yù)算管理編制工作

電網(wǎng)企業(yè)實行全面預(yù)算管理編制，必須把企業(yè)戰(zhàn)略目標與全面預(yù)算管理活動有機地結(jié)合起來，確保預(yù)算活動圍繞著企業(yè)經(jīng)營活動和戰(zhàn)略目標開展。電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制具有全過程、全方位和全員性的特點，預(yù)算編制內(nèi)容涵蓋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、電力傳輸、電力配送、電力購銷以及線路維護等方面，需要加強各部門之間溝通與協(xié)調(diào)和全體員工共同參與和配合，預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考評等環(huán)節(jié)相互銜接。電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算方案的編制需要實行“兩下兩上、先下后上”的程序：首先，國電公司依據(jù)國家宏觀經(jīng)濟政策要求和公司經(jīng)營情況，確定年度預(yù)算總目標，編制年度預(yù)算大綱，下達到各級電網(wǎng)企業(yè)；其次，各級電網(wǎng)企業(yè)按照國電公司下達的預(yù)算總目標和預(yù)算編制大綱，結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，組織預(yù)算草案編制工作，形成企業(yè)預(yù)算草案，上報國家電網(wǎng)公司；再次，國電公司對各級電網(wǎng)企業(yè)上報的預(yù)算草案進行修改與審核，以正式文件下達執(zhí)行預(yù)算；最后，各級電網(wǎng)企業(yè)根據(jù)國電公司下達的正式預(yù)算方案，落實到所屬各部門、各單位，形成年度預(yù)算執(zhí)行方案，并上報國電公司備案。

三、加強預(yù)算管理執(zhí)行控制

電網(wǎng)企業(yè)必須嚴格執(zhí)行國家電網(wǎng)公司下達的預(yù)算方案，圍繞預(yù)算目標開展各項經(jīng)營活動，將預(yù)算指標層層分解，明確各部門和責(zé)任人的工作職責(zé)，確保企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)。電網(wǎng)企業(yè)屬于資金密集型單位，企業(yè)資金使用量大，業(yè)務(wù)收支較為頻繁，需要編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算，嚴格按照月度現(xiàn)金流量預(yù)算組織資金收支，做好月度現(xiàn)金流量預(yù)算安排與實際資金收支的銜接。嚴格預(yù)算控制，遵循有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支的原則，按照預(yù)算管理制度辦事，嚴格執(zhí)行各類開支標準和范圍，明確各級負責(zé)人的審批權(quán)限，預(yù)算內(nèi)的支出按照授權(quán)審批程序執(zhí)行，未納入年度預(yù)算范圍內(nèi)的事項必須先審批后執(zhí)行，不得隨意變更預(yù)算資金的使用范圍和方式，堅決制止違反預(yù)算管理制度的行為，確保各項預(yù)算開支的合規(guī)性與合理性。建立重大預(yù)算事項報告制度，企業(yè)因經(jīng)營活動或會計政策等事項發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算項目將對企業(yè)預(yù)算目標產(chǎn)生重大影響，應(yīng)及時向國電公司報告，分析產(chǎn)生偏差的原因，提出合理的解決方案，糾正和改進預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

四、完善預(yù)算管理考評制度

電網(wǎng)企業(yè)完善全面預(yù)算管理考評制度，必須以客觀事實為基礎(chǔ)，按照公開、公正和公平的原則進行考核，將全面預(yù)算的考核標準、考核程序及考核結(jié)果進行公示，保證考評結(jié)果的客觀性與公正性。運用科學(xué)評價方法對企業(yè)各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進行考核，并對預(yù)算支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀公正地評價，并將考核與評價結(jié)果同各部門的考核獎懲制度緊密結(jié)合起來，作為考核相關(guān)責(zé)任人員工作業(yè)績與獎懲的重要依據(jù)，使全面預(yù)算管理考評制度真正得到落實。完善全面預(yù)算管理考評制度，必須把財務(wù)與非財務(wù)指標、定量與定性指標、指標完成與業(yè)績薪酬結(jié)合起來，實行財務(wù)指標與非財務(wù)指標相結(jié)合，提高非財務(wù)考核指標在預(yù)算考評指標體系中的比重。實行經(jīng)營效益指標的定量考核和預(yù)算管理活動的定性評價相結(jié)合，定量考核主要是對不同部門所承擔(dān)預(yù)算指標的完成情況進行考核，定性考核則是對預(yù)算工作的準確性與及時性進行考核，實行預(yù)算管理考評指標與績效獎懲制度相結(jié)合，把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、員工的經(jīng)濟利益掛鉤，做到獎勤罰懶，獎懲分明，調(diào)動員工的創(chuàng)造性和積極性，確保企業(yè)預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。

綜上所述，全面預(yù)算管理將控制、激勵、評價等功能融為一體的管理活動，是企業(yè)加強內(nèi)部管理的重要手段。運營成本的高低是影響企業(yè)競爭力的重要因素，企業(yè)運營成本低，就意味著市場競爭力強，實行全面預(yù)算管理是降低企業(yè)運營成本的有效手段。電網(wǎng)企業(yè)必須根據(jù)市場經(jīng)濟改革和國家能源發(fā)展戰(zhàn)略要求，逐步消除行業(yè)壟斷，優(yōu)化資源配置，降低運營成本，提高管理效率，增強市場競爭力。全面預(yù)算管理是全員性、全程性和全方位的管理活動，涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及到企業(yè)各個部門與全體員工，需要全員參與，密切合作與配合，促進企業(yè)經(jīng)營活動與預(yù)算管理目標相統(tǒng)一，實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益的可持續(xù)性發(fā)展。

［1］白水清.加強供電企業(yè)全面預(yù)算管理［J］.中國電力企業(yè)管理，2014.5.

［2］葉林琳.試談供電企業(yè)的全面預(yù)算管理［J］.廣西電業(yè)，2014.10.

［3］袁惠萍.電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算績效管理框架設(shè)計［J］.會計之友，2014.6.