關(guān)于個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃

張淑梅

（尚志市尚志中學(xué)，黑龍江尚志150600）

關(guān)于個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃

張淑梅

（尚志市尚志中學(xué)，黑龍江尚志150600）

本文論述了實(shí)行個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的意義和必要性，探討了個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀及原因和個(gè)人所得稅涉稅項(xiàng)目籌劃情況。

合理避稅；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；稅務(wù)籌劃

近年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，個(gè)人收入也有所提高，個(gè)人所得稅成為國(guó)家稅收的又一財(cái)政收入。但在一定程度上增加了納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，如何在遵紀(jì)守法的前提下保證納稅人的收益最大化是本文研究的重點(diǎn)。

1 實(shí)行個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的意義和必要性

自個(gè)人所得稅繳納至今，不少納稅人已經(jīng)認(rèn)識(shí)到利用稅務(wù)籌劃減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)。我們就正確引導(dǎo)個(gè)人所得稅務(wù)籌劃對(duì)我國(guó)納稅人以及稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真正意義進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

1.1 提高納稅人依法納稅的意識(shí)

稅務(wù)籌劃實(shí)施的初衷是少繳或緩繳稅款，為了不斷提高稅務(wù)籌劃效果，納稅人研究國(guó)家財(cái)稅政策上的不足，在一定程度上增加了納稅人對(duì)財(cái)稅政策和法律知識(shí)的了解，增強(qiáng)了納稅人依法納稅的意識(shí)。

1.2 減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)

稅務(wù)統(tǒng)籌是通過(guò)對(duì)幾種稅收方案進(jìn)行比較，取其輕，這樣，就可以降低納稅人的納稅金額，增加資金支配量。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善過(guò)程中，稅法日益復(fù)雜化、多樣化，若對(duì)其研究不透，會(huì)存在多繳或漏繳稅款的可能。

2 個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀及原因

2.1 稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅的征收范圍也在不斷擴(kuò)大，稅務(wù)籌劃因此產(chǎn)生。稅務(wù)籌劃常被人們誤解為變相騙稅、偷稅和漏稅，隨著個(gè)人所得稅的發(fā)展，稅收籌劃逐漸被人們接受。近年來(lái)，應(yīng)運(yùn)而生的稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)發(fā)展勢(shì)頭良好，稅務(wù)籌劃是我國(guó)財(cái)稅管理方面的一個(gè)全新課題，需要不斷的分析研究。

2.2 個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因

我國(guó)逐漸加大稅收征管力度，納稅人偷逃稅款的空間不斷縮小，稅務(wù)籌劃成為納稅人的首選。面對(duì)諸多的稅收條款，納稅人感到茫然無(wú)措，很難完全掌握數(shù)量繁多、變化較快的稅收法規(guī)。合理的稅務(wù)籌劃能降低納稅人成本、增加納稅人收益。因而合理節(jié)稅、避稅也就成了廣大市民關(guān)心的內(nèi)容。

3 個(gè)人所得稅涉稅項(xiàng)目籌劃

3.1 稅務(wù)籌劃思路

制定合理的避稅計(jì)劃。了解個(gè)人近期收入情況，制定合理收入安排，利用支付方式、數(shù)量和時(shí)間等方式，降低個(gè)人名義上的收入額，達(dá)到降低稅負(fù)和免除稅負(fù)的目的。可從以下幾方面考慮：增加職工福利，降低個(gè)人名義上的收入；實(shí)現(xiàn)各月工資水平上的均衡；緊抓每個(gè)扣除費(fèi)用的時(shí)機(jī)，并加以應(yīng)用；合理運(yùn)用稅收政策。

3.2 涉稅項(xiàng)目籌劃應(yīng)用

均衡收入法。超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，所適用的納稅邊際稅率越高。可以在既定收入總額的情況下，均攤到每個(gè)納稅期間內(nèi)，避免增加納稅人負(fù)擔(dān)，減少納稅人工資的起伏。

利用職工福利的籌劃。在各檔稅率完全不變的情況下，通過(guò)減少個(gè)人收入的方式降低自己的適用稅率，減少計(jì)稅基數(shù)。職工也已同單位達(dá)成協(xié)議，通過(guò)改變工資薪金支付辦法，用部分工資換取部分必要福利，這也是合理的避稅方法。企業(yè)利用假期旅游津貼、員工福利設(shè)施、午餐，等等，來(lái)抵減工資薪金收入。

勞務(wù)報(bào)酬籌劃。次數(shù)籌劃法。勞務(wù)報(bào)酬支付次數(shù)越多產(chǎn)生的費(fèi)用越多，應(yīng)納稅款也就越少。因此，合理安排納稅人每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量，能夠減少自身應(yīng)納稅額，增加自身收益。

稿酬所得籌劃。個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人以報(bào)刊、圖書(shū)等方式發(fā)表作品，無(wú)論出版單位以何種方式支付稿酬或是加印再付的稿酬都應(yīng)合計(jì)一次性征納個(gè)人所得稅。而數(shù)人合作完成的出版物，要以人為征納對(duì)象征收所得稅。納稅人應(yīng)避免一次性取得稿酬，在法律允許的范圍內(nèi)，將收入分解，增加費(fèi)用扣繳次數(shù)，減少應(yīng)納稅額。

個(gè)體商戶稅務(wù)籌劃。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體商戶，個(gè)人所得稅的應(yīng)繳稅額要減去成本、費(fèi)用。合理擴(kuò)大成本費(fèi)用的花銷(xiāo)，是個(gè)體或私人企業(yè)降低應(yīng)納稅所得額的最佳辦法，是稅務(wù)籌劃采用的主要方法。將收入轉(zhuǎn)為各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支：水電、煤氣、租賃費(fèi)用、維修費(fèi)、人工費(fèi)，等等，將這些費(fèi)用在稅前列支明確，這樣就可降低個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得稅，減少個(gè)人所得稅繳納基數(shù)。

其他所得稅務(wù)籌劃。可以利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，如利息、紅利和股息，等等。將個(gè)人存款以教育基金或其他免稅基金的方式存入相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)，減低自身納稅負(fù)擔(dān)，這樣能夠更好地安排子女和家庭生活。財(cái)產(chǎn)租賃所得與稿酬有些相似，也就是一次收入不足4 000元能抵扣800元；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以利用免稅項(xiàng)目；利用個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)股票、基金差價(jià)收入不需繳納個(gè)人所得稅。

4 結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和個(gè)人收入的增加，使個(gè)人所得稅的繳納成為困擾人們經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的問(wèn)題之一。合理運(yùn)用好稅務(wù)統(tǒng)籌，才能夠合理避稅，實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益的最大化，同時(shí)，更好地保證國(guó)家和個(gè)人的利益。要時(shí)刻掌握全新的個(gè)人所得稅方面的法律、政策，合法、合理地減少納稅基數(shù)，減輕個(gè)人稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

［1］楊默如.偷稅、避稅與稅務(wù)籌劃——概念界定的國(guó)際借鑒及法律建議［J］.經(jīng)濟(jì)視角（下），2010，（07）：17-19.

［2］財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知［J］.會(huì)計(jì)師，2011，（07）：1-3.

［3］湯進(jìn)榮，何忠勇，張利英.淺議個(gè)人所得稅納稅籌劃［J］.科技創(chuàng)業(yè)月刊，2005，（11）：73-74.

Tax Planning of Personal Income Tax

ZHANGShu-mei
(Shangzhi middle school,Shangzhi 150600,China)

This paper deals with the implementation of personal income tax planning for the significance and necessity,discusses the personal income taxplanningfor the development present situation and reason and personal income taxofproject planning.

Reasonable taxavoidance;Market economy;Taxplanning

F812.4

B

1674-8646（2015）08-0084-01

2015-06-13