實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對高校基建項(xiàng)目管理的意義

唐玉華

（廣西師范學(xué)院審計(jì)處，南寧 541004）

1 風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念

國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會（IIA）頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（2003）中將風(fēng)險(xiǎn)定義為“可能對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性”，風(fēng)險(xiǎn)既包括正面的風(fēng)險(xiǎn)（機(jī)會），也包括負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)（損失）。人們在一切社會活動中，都會面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、普遍性，人們只能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，而不可能完全避免風(fēng)險(xiǎn)，因此要求各經(jīng)濟(jì)實(shí)體要主動地認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，積極地管理風(fēng)險(xiǎn)、有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，盡量把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以便經(jīng)濟(jì)實(shí)體順利實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，我國《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》中，“風(fēng)險(xiǎn)管理是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。從而可以歸納出高校風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為高校目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理對經(jīng)濟(jì)實(shí)體具有重大意義，它的目的是為經(jīng)濟(jì)實(shí)體實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)提供安全的運(yùn)營環(huán)境，因此有必要對風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)施過程及有效性進(jìn)行監(jiān)控和測評。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是由內(nèi)部審計(jì)部門采取科學(xué)的方法，旨在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，對風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)采取的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督的活動。

2 高校基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題

當(dāng)前高校由于重建設(shè)而輕管理，基建管理人員的配備和管理水平跟不上，高校對基建建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱、沒有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式、沒有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)、無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極管理或采取有效措施等諸多問題。具體表現(xiàn)在：

2.1 發(fā)現(xiàn)問題滯后

有些高校在項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，都是把審圖的職責(zé)全部交給審圖單位，而忽視了對圖紙的實(shí)用性和經(jīng)濟(jì)性的審查，有些圖紙為了美觀，設(shè)計(jì)了很多裝飾用的條條框框。有些圖紙局部與使用功能不符而需要變更，造成到施工時對原圖的重新修改。甚至有的已經(jīng)完成了部分施工才發(fā)現(xiàn)問題，需要拆掉另做，造成損失浪費(fèi)。這些都是由于高校管理層及項(xiàng)目管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，認(rèn)識不到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，更缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，沒有積極主動的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，就沒辦法及時發(fā)現(xiàn)問題，造成嚴(yán)重后果。

2.2 處理問題被動

有的高校在基建項(xiàng)目編制控制價(jià)階段，由于沒有對控制價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，當(dāng)施工階段發(fā)現(xiàn)有大項(xiàng)目漏項(xiàng)時，施工方找各種理由抬高漏項(xiàng)項(xiàng)目的造價(jià)，這時候高校往往因?yàn)橼s工程進(jìn)度，不得不答應(yīng)施工方的額外要求。出現(xiàn)這一類問題主要是高校沒有建立一個有效的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不能預(yù)防，造成問題出現(xiàn)只能被動接受的局面。

2.3 應(yīng)對措施失當(dāng)

由于風(fēng)險(xiǎn)是可變的，當(dāng)客觀條件發(fā)生變化，風(fēng)險(xiǎn)就會發(fā)生變化或者產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。目前大部分高校對基建項(xiàng)目各階段會采取一定的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，但是風(fēng)險(xiǎn)防控措施可能會不適當(dāng)，如在施工階段，對進(jìn)度款要按合同進(jìn)行嚴(yán)格的控制，但如果因?yàn)榭刂七^嚴(yán)拖延了進(jìn)度款的撥付，如果該時期正好施工材料大幅漲價(jià)，就會產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)對措施不當(dāng)，也會帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3 對高校基建項(xiàng)目開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的意義

3.1 增強(qiáng)高校基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的意識

內(nèi)部審計(jì)部門平時注意梳理基建項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)案例，及時反饋給高校各級領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目管理人員，切實(shí)提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識，重視項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要性和重要作用。內(nèi)部審計(jì)部門積極開展基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，通過對基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、控制過程的有效性進(jìn)行評價(jià)和預(yù)警，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念納入高校基建項(xiàng)目管理和考核中，培養(yǎng)管理層和項(xiàng)目管理人主動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意識。

3.2 促進(jìn)高校建立系統(tǒng)的基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理制度和方法

由于風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性和可變性，需要系統(tǒng)的方法和完善的制度，才能準(zhǔn)確、充分地識別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而及時有效地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。由于風(fēng)險(xiǎn)是無法完全規(guī)避的，所以風(fēng)險(xiǎn)管理研究的最終目的是把風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降低到可接受的水平，這也是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的首要任務(wù)。因此內(nèi)部審計(jì)部門開展基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，一方面能促進(jìn)高校治理層面和組織架構(gòu)上按照控制原則和風(fēng)險(xiǎn)管理原則重新規(guī)劃和設(shè)計(jì)，甚至嘗試建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和團(tuán)隊(duì)。另一方面促進(jìn)各部門明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，建立和完善相關(guān)管理制度，促使管理部門不斷地尋求先進(jìn)、系統(tǒng)的管理方法。

3.3 促使高校應(yīng)對基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)措施適當(dāng)和有效

要有效防范和應(yīng)對基建風(fēng)險(xiǎn)，除了要有風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和方法外，還要了解各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。由于內(nèi)部審計(jì)部門在高校的獨(dú)立地位和專業(yè)方面的優(yōu)勢，通過基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施全過程審計(jì)，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，與基建管理部門溝通，并向校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出可行的應(yīng)對建議，進(jìn)而使高校管理層和管理部門能積極地研究風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

4 結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)會越來越成熟，其作用也會越來越明顯，高校要完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并對基建項(xiàng)目開展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

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