納稅籌劃對企業財務管理中的作用及應用探究

摘要:本文從納稅籌劃的定義和特點入手，具體分析了納稅籌劃在企業財務管理中的積極作用，總結出納稅籌劃在企業財務管理應用中存在的問題以及解決的方法，并提出了納稅籌劃在財務活動的一些有效策略。

隨著社會的進步和市場經濟發展，企業之間的競爭愈演愈烈。為了在激烈的競爭中生存下來，企業就必須最大化地較少成本，增加利潤，獲得最大利益，這就要求企業做好財務管理工作，而財務管理工作的重要內容就是納稅籌劃。

一、納稅籌劃的定義

對于納稅籌劃的定義，目前我國還沒有形成統一的認識。筆者認為，納稅籌劃就是企業納稅人在法律許可之下，在保障國家和社會利益的同時，通過對企業財務事先籌劃，實現節稅的稅收利益。

納稅籌劃的特點：第一，合法性，納稅籌劃活動進行的前提是符合國家各項法律規定。第二，目的性，納稅籌劃有明確的目的，即幫助企業實現節稅的稅收利益，實現企業利益最大化。第三，導向性，國家通過稅收對經濟進行宏觀調控，納稅籌劃對企業納稅人的這種經濟行為具有一定的導向作用。第四，時效性，由于經濟環境的不斷變化，國家的納稅政策也在不斷進行調整，受國家納稅政策的束縛，企業納稅人必須隨時關注其變化。

二、納稅籌劃對企業財務管理的影響和作用

(一)納稅籌劃有助于企業確立財務管理目標

納稅籌劃是一項財務策劃活動，以企業的財務管理目標為中心內容。當下一般企業的財務管理目標是減輕企業的社會責任，降低企業的成本，實現企業的最大化經濟利益。隨著社會的進步和市場經濟發展，企業之間的競爭愈演愈烈。為了在激烈的競爭中生存下來，企業必須做好財務管理的核心工作——納稅籌劃。納稅籌劃的目標是由企業財務管理的目標決定的，企業想要實現這個目標，還要考慮稅收負擔，評估稅收對企業發展的作用。確定納稅籌劃的實施方案，既要考慮企業的利益，還要考慮社會利益，在保障國家利益的同時，實現企業自身目標。

(二)納稅籌劃有助于企業實現利益最大化

納稅籌劃的職能之一就是降低納稅人的稅費，企業通過積極的納稅籌劃活動，能降低納稅人的成本和稅負，將企業的現金流量以及利潤的損失降到最低，在很大程度上能夠改善企業財務狀況，實現企業利益最大化，從而增強企業的市場競爭力。

三、納稅籌劃在企業財務管理的應用

我國的納稅籌劃起步晚，發展慢，經歷了從無到有的過程，目前我國企業已經開始逐漸重視納稅籌劃在企業財務管理中的應用。一般企業采取納稅籌劃管理員制，在二級單位設置專職的納稅籌劃管理員，在三級單位設置兼職的納稅籌劃管理員；還有少數企業采用納稅籌劃專家聘用制，設置專門的納稅籌劃部門。盡管如此，部分納稅籌劃涉稅風險較大，這使得我國企業的納稅籌劃始終無法達到較高的水平，慢慢失掉在國際競爭中的優勢。

(一)納稅籌劃在企業財務管理的應用中存在的問題及解決方法

1、企業納稅人不能真正理解納稅籌劃的概念

相當一部分企業的財務管理理念還停留在傳統意義上，企業的管理者還認為，按時按數上繳稅收是企業必須盡的責任，不可更改，少繳稅收就相當于偷稅漏稅。其實，這種認識是片面的。依法納稅是企業的義務，同時，納稅人也可以通過納稅籌劃換得節稅的機會，納稅籌劃本身具有合法性，納稅籌劃活動進行的前提就是符合國家各項法律規定。對此，企業要加強對高管的培訓，使企業納稅人能夠正確、客觀地看待納稅籌劃問題，不斷更新企業財務管理理念和管理方法，做好企業納稅籌劃工作。

2、企業納稅籌劃組織模式落后

我國企業納稅籌劃組織模式多以財務部門為主，由企業總部負全責。在這種納稅籌劃組織模式下，企業分公司很少參與納稅籌劃事宜，長此以往，各分公司“不以納稅籌劃工作為己任”也是常態，這就使得企業納稅籌劃活動不能在企業全面開展，這種納稅籌劃組織模式只適用于一些權力集中的企業。因此，對于結構復雜的大企業，一定要設置專門的納稅籌劃部門，聘用納稅籌劃專家指導企業財務管理工作，以企業的納稅籌劃部門為主體，加以財務部門的輔助，統一對企業的納稅行為加以規劃，從而使納稅籌劃工作落實到企業的每一個部門。

3、缺乏專業納稅籌劃工作者

納稅籌劃工作是企業財務管理工作中的一項高水平的工作，對從業者要求嚴格，要求納稅籌劃工作者要有全面的專業知識和豐富的實踐經驗，還要求有過硬的稅務法律知識，具備與企業各部門以及稅收機關溝通的超強能力。全球經濟一體化進程的加快，這對參與國際競爭企業的財務工作者提出了更高的要求，財務工作者在熟識本國相關領域知識的同時，還必須對世界各國的財務管理、稅收制度了如指掌，以便企業在國際競爭中能夠游刃有余地做好納稅籌劃工作，不斷增強國際競爭力。這就要求企業盡量聘用專業納稅籌劃工作人員，在工作的同時不斷加強對企業財務工作人員的素質培訓，培養一批綜合素質高的納稅籌劃人員，為企業組建一支財務管理精英隊伍，切實做好企業的財務管理工作，提高企業競爭力。

(二)納稅籌劃策略

針對納稅籌劃在企業財務管理應用中存在的問題及解決方法，筆者從企業經營狀況出發，提出企業納稅籌劃框架的構建策略，涵蓋企業財務活動的四個方面——籌資、投資、經營和收益分配。

1、納稅籌劃策略中的籌資策略

企業發展的各個階段、各個環節都需要大量資金的投入，籌資是企業資金來源的一部分。我國企業籌資的途徑主要有兩種：第一，債券籌資，是指企業通過負債來籌集所需資金，最直接的方式是發行債券，發行債券是發行者以最終債務人的身份將債券轉移到最初投資者手中。這種資金籌集的方式用時短、效果顯著，給納稅籌劃預留的空間較大。除此之外，企業還可以向金融機構提出借貸申請，成本則歸于利息負債上，由于這種資金籌集方式對企業規模和企業信用有較高的要求，因此真正實施起來比較困難。第二，權益籌資，主要有兩種方式：留存資金和發行股票。留存資金是企業支付股東股利以后保留在企業中的利潤，是企業發展積累的資金，包括稅后盈余和沒有分配的利潤。與債券籌資相比，留存資金的籌備成本低，但耗時長，且籌資數目小，效果不顯著，不能滿足企業快速發展的需求，且此項稅負是由企業自己負責的，一般企業不采用這種資金籌集方式。發行股票，是指發行人在適當條件下向投資者或原股東發行股份或無償提供股份的行為。股票發行要把握好時機，且企業支付給投資者的收益不能在稅前扣除，達不到抵稅的作用，故而也不是企業籌集資金方式的多數選擇。

2、納稅籌劃策略中的投資策略

投資是指企業將經營所得收益投入到生產領域，以換取更多未來

收益的經濟活動，是企業提升價值、增強競爭的有效策略。投資方向影響著企業未來發展的方向和收益的多少，因此企業在投資決策的過程中要考慮全面，兼顧眼前利益和長遠利益，做好籌劃工作，具體包括投資地點、行業、方式的選擇。第一，投資地點的選擇。企業應充分考慮國家稅收優惠政策，盡可能多地將投資項目放到享有稅收優惠的地區，以減少稅負。第二，投資行業的選擇。投資方向的選擇和投資地點的選擇是相關聯的，只有先確定好投資地點，才能根據當地經濟發展模式來選出有潛力的發展行業。第三，投資方式的選擇。投資方式分直接投資、間接投資兩種。直接投資是指投資者將資產直接投用到項目中去，參與企業經營管理，獲得直接收益。間接投資是指投資者將資金投用到金融市場如購買股票，間接從其他經營活動中獲得收益。

3、納稅籌劃策略中的經營策略

根據商品供求彈性和市場供求狀況，調整和變動價格，將稅負轉嫁給他人來承擔。物價自由浮動是稅負轉嫁的基本前提條件，商品供求彈性是稅負轉嫁的約束條件。稅負轉嫁遵循成本變動規律，即在成本固定、遞增、遞減三種情況下，稅負轉嫁有不同的規律。成本固定的商品，所課之稅有全部轉嫁給買方的可能，因為固定成本商品的成本與產量多少無關。此時，若需求無彈性，稅款便可加入價格，實行轉嫁。

4、納稅籌劃策略中的收益分配策略

企業納稅籌劃影響企業利潤的分配。在進行利潤分配的過程中，企業要充分考慮自身狀況，還要重視起國家的相關優惠政策規定，合理分配企業收益，盡量減少企業的稅收，平衡社會利益和企業利益，實現企業經濟效益最大化。

四、結束語

總之，納稅籌劃對企業財務管理的幫助越來越重要，納稅籌劃已成為企業財務管理的重要組成部分。好的納稅籌劃能夠幫助企業提高收益，增強企業競爭力，促進企業的可持續發展；客觀上，也使得國家稅務政策充分發揮了其調節經濟的作用，優化了我國國家經濟宏觀調控的能力。