對(duì)“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票”與“電商征稅”相關(guān)問題探討

摘要:自2013年施行《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》以來，一直作為進(jìn)一步將稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征納規(guī)范化并保證國(guó)家稅收收入的關(guān)鍵方法，最大限度的減輕雙方稅收征納的成本。而事實(shí)上，大多數(shù)人都誤認(rèn)為這是施行電子商務(wù)征稅的方法。本文將對(duì)“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票”和“電商征稅”中出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入的剖析。

一、“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票”與“電商征稅”的不同之處

自《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》施行以來，部分人認(rèn)為它的含義是“規(guī)定所有電商必須對(duì)消費(fèi)者給出發(fā)票”，并引申為“電商將會(huì)漲價(jià)”。而事實(shí)上，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法不同于電商開發(fā)票。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理辦法指的是納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)、使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供或認(rèn)同的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具系統(tǒng)的普通發(fā)票。想要開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，網(wǎng)店先要到稅務(wù)部門登記稅務(wù)，然后領(lǐng)取空白的發(fā)票，通過在網(wǎng)上下載客戶端后登陸網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)后，用網(wǎng)絡(luò)將空白的發(fā)票打印成具體的發(fā)票，最后再由網(wǎng)店店主蓋章就完成了。所以網(wǎng)絡(luò)發(fā)票并不是進(jìn)行電商征稅的信號(hào)，也不是針對(duì)電商提出的。

二、誤解《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》的緣由

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法可以減輕雙方稅收征納的成本，從源頭上杜絕假發(fā)票、真發(fā)票虛開、開出的票不計(jì)入收入、填開發(fā)票不規(guī)范、上報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題來保證國(guó)家稅收收入。而這一管理辦法被誤解的緣由有以下幾點(diǎn)。

(一)沒有深入認(rèn)識(shí)稅收政策

以票控稅是我國(guó)對(duì)稅收征管的主要方法。正因如此，很多人就誤以為《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》是要對(duì)電子商務(wù)交易征稅，而事實(shí)上，使用發(fā)票并不表示要交稅。例如一家電商是增值稅一般納稅人，購(gòu)入的貨物等可以抵扣開具發(fā)票生成的增值稅銷項(xiàng)稅額，如果這個(gè)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額超過銷項(xiàng)稅額，店家不僅不用上繳增值稅，還能留抵稅用于下個(gè)月繼續(xù)抵扣。即使是小規(guī)模增值稅納稅人的電商，國(guó)家也制定了優(yōu)惠小微企業(yè)的政策。所以網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的使用與交稅是不一樣的。

(二)具有爭(zhēng)議政策的慣性思維

目前實(shí)行的稅法規(guī)定一切發(fā)生了交易的行為都要納稅。電子商務(wù)既然是一種交易行為，那么必然會(huì)涉及到稅收管理，所以必須要受到國(guó)家的監(jiān)控和管理，而且由于其比較敏感，所以造成只要國(guó)家一制定有關(guān)電子商務(wù)的政策就會(huì)被誤解為要對(duì)電商征稅。例如，《北京市信息化促進(jìn)條例》中的“關(guān)于貫徹落實(shí)加強(qiáng)電子商務(wù)監(jiān)督管理的意見”就被人們誤解為對(duì)電子商務(wù)征稅的前兆。還有《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》也被人們誤解為要對(duì)電商征稅的信號(hào)。所以這次《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》被人們誤解為要對(duì)電商征稅也是有原因的。正因如此，國(guó)家應(yīng)增強(qiáng)制定的政策的宣傳力度并引導(dǎo)群眾正確認(rèn)識(shí)該政策，最大限度的發(fā)揮其作用。出臺(tái)政策有關(guān)部門的職責(zé)就是要引導(dǎo)群眾正確理解政策的含義。

(三)沒有深刻認(rèn)識(shí)到納稅人給消費(fèi)者開具發(fā)票的重要性

根據(jù)我國(guó)發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，當(dāng)在購(gòu)買商品、接受服務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)，所有單位和個(gè)人應(yīng)該向收款人索取發(fā)票，而收款人也應(yīng)該主動(dòng)向付款人開具發(fā)票。可是，很多收款方存在少一張發(fā)票就少一次稅的思想，而又因?yàn)楹芏嘞M(fèi)者的發(fā)票意識(shí)低，很多時(shí)候都不會(huì)主動(dòng)索取發(fā)票，尤其是在網(wǎng)購(gòu)的時(shí)候，所以很多消費(fèi)者一直沒有享受到這樣的權(quán)利。

三、“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票”對(duì)電商產(chǎn)生的影響

(一)影響價(jià)格

網(wǎng)購(gòu)對(duì)消費(fèi)者吸引最大的地方就是價(jià)格便宜，一旦提供發(fā)票或者征稅，網(wǎng)購(gòu)的價(jià)格就會(huì)上漲，所以消費(fèi)者都很關(guān)心這件事情。其實(shí)在去年國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法（征求意見稿）》就有可能推進(jìn)電子票或者是網(wǎng)店商品漲價(jià)趨勢(shì)，導(dǎo)致電商失去價(jià)格上的優(yōu)勢(shì)的預(yù)期。而對(duì)于京東商城、亞馬遜、當(dāng)當(dāng)?shù)冗@樣的大型企業(yè)，網(wǎng)上購(gòu)物下單后會(huì)出現(xiàn)“是否需要發(fā)票”這一選項(xiàng)，而且如果想要發(fā)票是不用額外付費(fèi)的。而以淘寶作為代表的這一類的個(gè)體網(wǎng)店，因?yàn)槠洳痪哂虚_具紙質(zhì)發(fā)票的條件，導(dǎo)致索要發(fā)票很困難，所以如果想要發(fā)票還得消費(fèi)者自己上繳稅點(diǎn)。就是因?yàn)殚_具發(fā)票會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本，所以很多商家都不會(huì)主動(dòng)給消費(fèi)者開具發(fā)票。而對(duì)于有些商家，就算你愿意給錢索取發(fā)票，他們也不能提供發(fā)票。

如果可以提供正規(guī)的發(fā)票，不僅能增強(qiáng)消費(fèi)者的消費(fèi)信心，還能提升商家的可信度。但事實(shí)是，開具發(fā)票就要交稅，而這必定會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本，最終的體現(xiàn)就是商品價(jià)格的上升。就目前來說，很多個(gè)體網(wǎng)店的商品都會(huì)分“要發(fā)票價(jià)”和“不要發(fā)票價(jià)”，這對(duì)于消費(fèi)者來說，消費(fèi)者可以自由選擇要不要發(fā)票。商家開具發(fā)票能保障消費(fèi)者的權(quán)益，但他們又不想承擔(dān)開具發(fā)票的結(jié)果。而對(duì)于在網(wǎng)上購(gòu)買衣服、家居用品來說，因?yàn)椴簧婕熬S修問題，所以也沒必要開具發(fā)票。如果一昧的索要發(fā)票，最終承擔(dān)結(jié)果的還是消費(fèi)者自身。然而某些個(gè)體網(wǎng)店“不開發(fā)票、不交稅”也已經(jīng)成為了一種潛在的規(guī)則。

(二)影響個(gè)人網(wǎng)店

施行《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》也再次使電商征稅成為了熱點(diǎn)話題。在全國(guó)范圍內(nèi)推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票也可視為規(guī)范化管理電子商務(wù)的前兆。稅務(wù)部門加大監(jiān)督和管理力度并加快有關(guān)納稅試點(diǎn)和政策的公布，暗示了以后網(wǎng)店也要納稅。但征稅只針對(duì)電商公司這類的大型企業(yè)，對(duì)于一般的個(gè)人網(wǎng)店，尚未進(jìn)行征稅。

四、結(jié)束語(yǔ)

很多人都誤解了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》的真正含義，它的實(shí)施并不意味要對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易征稅，只是為了規(guī)范化管理網(wǎng)絡(luò)交易行為，針對(duì)一些大型的電商企業(yè)進(jìn)行征稅。因?yàn)閷?duì)網(wǎng)購(gòu)進(jìn)行征稅會(huì)導(dǎo)致價(jià)格上漲，而最終的承擔(dān)著還是消費(fèi)者，所以對(duì)個(gè)體網(wǎng)店還不會(huì)征稅。