建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略

摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日新月異，我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展也突飛猛進(jìn)。近年來(lái)在我國(guó)新財(cái)政稅收體制改革的背景下，建筑行業(yè)的營(yíng)改增政策也在逐漸推行，給建筑行業(yè)的稅負(fù)帶來(lái)了翻天覆地的變化。為此建筑行業(yè)為了積極響應(yīng)我國(guó)推出的營(yíng)改增政策，分別在采購(gòu)、分包、工程實(shí)施等方面未雨綢繆，實(shí)行有利的措施。但是從客觀角度講，建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策的實(shí)行過(guò)程中存在一定的問(wèn)題亟待解決，本文將針對(duì)推廣過(guò)程存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的探討。

建筑行業(yè)的營(yíng)改增政策是我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的重要部分，但是由于建筑行業(yè)的復(fù)雜性與特殊性而遲遲沒(méi)有落實(shí)。因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)的營(yíng)改增政策會(huì)涉及到人工勞務(wù)和建筑材料以及增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣問(wèn)題，不僅使資金運(yùn)算難度系數(shù)增加，還會(huì)使建筑行業(yè)的賦稅發(fā)生巨大的變化，建筑行業(yè)的發(fā)展也將成為未知數(shù)。

一、建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來(lái)隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革的逐漸完善，營(yíng)改增政策也逐漸在建筑行業(yè)開(kāi)始推行。自2012年起，我國(guó)開(kāi)始采用試點(diǎn)法對(duì)建筑行業(yè)的營(yíng)改增政策進(jìn)行推行，并以上海作為首個(gè)試點(diǎn)，取得了顯著地成績(jī)。在2012年末，由上海向全國(guó)各地推廣營(yíng)改增政策，在減輕企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)、帶動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高社會(huì)就業(yè)率方面起到了積極地促進(jìn)作用。與此同時(shí)建筑行業(yè)的營(yíng)改增政策也在緊鑼密鼓的準(zhǔn)備著，但是準(zhǔn)備過(guò)程中存在不少問(wèn)題。首先建筑行業(yè)所涉及的產(chǎn)業(yè)鏈過(guò)長(zhǎng)，因此導(dǎo)致增值抵扣較復(fù)雜。而且建筑行業(yè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)價(jià)格體系密切相關(guān)，給賦稅征收帶來(lái)了極大的困難。因此在建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略方面我國(guó)任重而道遠(yuǎn)。

二、建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略的研究過(guò)程中存在的問(wèn)題

近年來(lái)隨著營(yíng)改增試點(diǎn)方案的成功進(jìn)行，我國(guó)的財(cái)政部門和稅務(wù)局已經(jīng)將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍向全國(guó)推廣，并開(kāi)始著手進(jìn)軍建筑行業(yè)。但是在建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略研究過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)存在很多問(wèn)題亟待解決。下文就針對(duì)建筑行業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的探討。

(一)建筑企業(yè)設(shè)備抵扣問(wèn)題相對(duì)較復(fù)雜

在實(shí)行建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策時(shí)，建筑企業(yè)需要對(duì)設(shè)備進(jìn)行抵扣。然而由于建筑企業(yè)設(shè)備多樣復(fù)雜，而企業(yè)有的設(shè)備由于使用壽命較長(zhǎng)，還存在試用期均勻分?jǐn)偤唾?gòu)置當(dāng)期進(jìn)行稅額抵扣兩種抵扣方式，使得建筑企業(yè)設(shè)備抵扣問(wèn)題變得更加復(fù)雜，不利于營(yíng)改增政策在建筑行業(yè)的順利實(shí)施，更不利于促進(jìn)建筑企業(yè)的健康快速發(fā)展。

(二)人工成本進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題比較困難

我國(guó)在進(jìn)一步研究建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程中，在人工成本進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題上存在兩個(gè)嚴(yán)峻的問(wèn)題:從稅率層面上來(lái)講，人工成本進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣所產(chǎn)生的稅率差異較大，并且這種稅率差額將有建筑企業(yè)來(lái)承擔(dān)，顯然給建筑企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)，不利于建筑行業(yè)的健康快速發(fā)展;從稅基層面來(lái)講，人工成本進(jìn)項(xiàng)稅額稅基較窄，而且國(guó)家規(guī)定五險(xiǎn)一金與工資不參與營(yíng)業(yè)稅繳納當(dāng)中，使得人工成本中很大一部分不能進(jìn)行抵扣，從而給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，不但不利于建筑行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，也不利于建筑行業(yè)“營(yíng)增改”政策的迅速推廣。

(三)材料成本進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅率多樣化

建筑行業(yè)中，建筑材料成本進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅率的多樣化也使得建筑行業(yè)營(yíng)增改政策的推廣更加困難。由于建筑企業(yè)材料成本依照當(dāng)前的17％的稅率，但是卻采用11％的銷項(xiàng)稅額，這是相當(dāng)矛盾的。這二者之間的差額會(huì)使得材料成本進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生沖減，進(jìn)而給建筑企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也給建筑行業(yè)營(yíng)改增政策的推行帶來(lái)一定的困難。

(四)增值稅發(fā)票的收集和認(rèn)證工作困難

同傳統(tǒng)貿(mào)易型企業(yè)相比，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模較大，并且盈利基本來(lái)自采購(gòu)與銷售的差額，因此增值稅與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益密切相關(guān)。但是我國(guó)的建筑行業(yè)材料采購(gòu)地不集中，管理部門混亂，使得增值稅發(fā)票的收集和認(rèn)證相對(duì)困難，給建筑企業(yè)帶來(lái)了一定程度上的流轉(zhuǎn)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

三、進(jìn)一步促進(jìn)建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策推進(jìn)的具體措施

由上文我們可以看出，在建筑領(lǐng)域推行營(yíng)改增財(cái)政稅收政策已經(jīng)勢(shì)在必行，但是在建筑行業(yè)推廣營(yíng)改增稅收政策中我們還存在上述的一些困難，為此下文就針對(duì)上述建筑企業(yè)遇到的困難進(jìn)行具體的分析，并提出具體的解決措施，旨在促進(jìn)營(yíng)改增政策在建筑領(lǐng)域的進(jìn)一步推廣和建筑企業(yè)的迅速發(fā)展。

(一)進(jìn)一步加強(qiáng)營(yíng)改增政策系統(tǒng)培訓(xùn)

為了積極應(yīng)對(duì)我國(guó)將要推廣的營(yíng)改增政策，建筑企業(yè)將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門關(guān)于營(yíng)改增政策的培訓(xùn)，通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員關(guān)于稅收政策信息的了解，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理水平。這樣不僅可以盡快落實(shí)營(yíng)改增政策，還可以相應(yīng)的對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低建筑企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)建筑領(lǐng)域的健康發(fā)展。

(二)進(jìn)一步提高企業(yè)消化稅負(fù)的能力

由于營(yíng)改增財(cái)政稅收政策的實(shí)行，將在一定程度上給建筑行業(yè)但來(lái)一定的稅負(fù)增加，因此建筑企業(yè)必須積極提高自身消化吸收稅負(fù)的能力。比如企業(yè)可以通過(guò)提高投標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)，從收入源頭著手減少稅負(fù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)建筑企業(yè)還可以通過(guò)在合同簽訂、選擇材料供應(yīng)商等方面采取相關(guān)措施來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而進(jìn)一步降低建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。

(三)優(yōu)化勞務(wù)工具來(lái)降低稅負(fù)的負(fù)擔(dān)

在選擇勞務(wù)工具方面我們應(yīng)該優(yōu)先選用專業(yè)的建筑企業(yè)單位，因?yàn)檫@樣可以將建筑勞務(wù)公司的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而相應(yīng)地減少企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，有利于建筑企業(yè)的健康快速發(fā)展，也有利于我國(guó)營(yíng)改增在財(cái)政稅收政策的進(jìn)一步推廣。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)近年來(lái)隨著財(cái)政稅收體制改革的進(jìn)一步推廣，我國(guó)在建筑領(lǐng)域的營(yíng)改增政策也逐漸開(kāi)始落實(shí)。但是在落實(shí)的過(guò)程中我們也遇到嚴(yán)峻的問(wèn)題亟待解決，尤其是建筑企業(yè)，在稅負(fù)方面遇到前所未有的挑戰(zhàn)。為此不但要從營(yíng)改增政策方面做相應(yīng)的改進(jìn)，從建筑企業(yè)角度出發(fā)，也應(yīng)該在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理、勞務(wù)工具選用、消化稅負(fù)的能力方面進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，旨在促進(jìn)建筑領(lǐng)域的迅速發(fā)展。