淺談基層行政事業單位內部審計現狀及對策

摘要:基層行政事業單位內部審計是基層單位經濟監督的重要組成部分，是基層單位內部審計機構監督和評價本單位財務收支、經濟活動的真實性、完整性、合法性以及加強內部控制和風險管理的一種行為。但在實踐中，內部審計的作用并沒有得到應有的發揮，當前基層行政事業單位內部審計工作普遍存在著無機構、無人員、無經費保障的“三無”狀態。僅有為數不多的內審人員也存在著素質參差不齊、審計內容單一、程序不規范等問題。本文試圖揭示目前基層行政事業單位內部審計工作的現狀，從體制機關層面提出相應的解決對策。

隨著經濟、政治改革的深入推進，內部審計已滲透到社會、經濟活動的各個方面，內部審計正從國家機關、國有企事業單位向集體、民營企業單位拓展，內部審計的重要的地位和不可替代的作用日益顯現。國務院《關于加強審計工作的意見》明確要實現審計監督“全覆蓋”。由于國家機關的審計力量有限，審計對象多，監督面廣，審計任務非常繁重，完全靠國家審計機關的力量實現審計監督“全覆蓋”非常困難。因此，通過整合內部審計人力資源、指導內審機構開展工作、運用內部審計工作成果等措施，是擴大審計監督工作的覆蓋面的有效途徑。在這種形勢下，內審可以發揮更大的作用，從財務核算的真實性、合規性審計為主向注重效益審計方向發展；從查賬、翻閱憑證向堵塞漏洞，制止損失浪費的方向發展，內審部門能根據加強內部管理的需要，在單位內部管理的各個環節靈活地開展監督和服務。因此，強化內部審計工作，是當前和今后一項緊迫而刻不容緩的重要工作，一定要認真抓緊抓好抓實。

一、基層行政事業單位內部審計工作現狀

(一)內部審計管理體制不健全

內部審計作為一個監督部門，需要有自己的獨立性和權威性才能充分履行職能。在現行管理體制中，這種關系并未理順。很多行政事業單位并未設置專門的內審部門，內審組織機構不夠獨立、職責劃分不清、制度不夠完善，內審工作在開展中“既當運動員，又當裁判員”，監督蒼白乏力，權利得不到有效制約。

(二)重視程度不夠，內審氛圍不高

一是有些單位領導沒有認識到基層行政事業單位審計工作的重要性，沒有將其列入基層行政事業單位工作中心工作的位置上，缺乏對基層行政事業單位審計工作的重視，使基層行政事業單位內部審計“先天不足”。二是基層部門或基層工作人員對審計工作的重要性認識不高，配合不夠，阻撓審計，致使審計執法力度弱化。三是由于經費不足、辦公條件較差、技術手段落后等原因，致使基層行政事業單位內審發展后勁不足，內審人員工作積極性不高，審計影響力和工作開展較弱。

(三)人員知識單一，復合性人才較少

目前多數基層行政事業單位內審人員不足，有的從基層財會人員中選拔出來，雖然有較豐富的財會知識和經驗，但缺乏系統的審計專業知識，有的分散于紀委、財務工作等崗位，身兼數職，審計工作具有明顯的臨時性和被動性；有的內審人員由于缺乏應有的職業道德觀念，對審計工作缺乏責任心、使命感,循私情或害怕打擊報復,提供與事實不符的審計結論；有的由于缺乏專業培訓、業務知識不足、知識結構單一等，制約了審計人員工作經驗的積累，造成審計技術、審計知識得不到及時更新，審計人員的業務素質難以提高。

二、加強基層行政事業單位內部審計的建議

為提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，加快推進行政事業單位內部控制規范，結合基層實際，提出如下建議：

(一)強化內部控制意識，建立健全單位內部控制體系

首先，單位主要負責人要提高思想認識，真正樹立內部控制制度建設的“第一責任主體”意識。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》第六條“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。2014年7月，中央紀委、中組部等6部委印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，已經明確將單位“有關財務管理、業務管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況以及厲行節約反對浪費情況”作為新增加的審計內容。其次，要深入學習內部控制規范，結合單位自身實際，結合基層財政部門預算資金管理改革的具體辦法，找準關鍵環節和風險點，對單位業務處理程序、崗位職責科學分工，在實現集體決策、內部牽制、相互監督的情況下進行單位業務流程再造，建立起適合本單位的內部控制體系，從制度上有效地預防錯誤和弊端的發生。要將每一項內控措施具體落實到相應的工作部門，落實到具體責任人。

(二)切實抓好單位內部控制規范的機構和人員隊伍建設

內部審計工作是一門專業性、技術性很強的工作，它不僅需要內審人員有較高的政治素質和個人修養，還需要具備審計、財會、經濟、法律等其他方面的專業知識。政府審計部門應加強對行政事業單位內部審計人員的業務指導，定期開展活動，培訓專業知識、交流審計經驗等。單位內部要建立審計人員培訓制度，加快內審人員知識更新，不斷提高審計人員的職業素養和業務能力，建立起一支復合型的內審人才隊伍，更好地提升內部審計的質量和效率。

(三)基層財政部門要立足財政職能，推進內部控制建立和不斷完善

基層財政部門作為內部控制工作的主管部門，首先要積極發揮財政自身職能作用，加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織和指導，推進單位內部控制體系建立和完善。其次要及時研究制定一套符合基層行政事業單位運行特點的考核評價制度，要定期或不定期地進行監督檢查，對行政事業單位內控制度不健全、不完善的問題，積極督促單位整改，改善內部控制環境，不斷推進行政事業單位內部控制體系的完善。三是財政部門要緊緊抓住行政事業單位內部控制的核心，即財政預算控制。行政事業單位資金來源為財政預算，貫穿于整個單位的業務活動，包括預算管理、財政收支、政府采購、資產管理、建設項目管理等最終受制于財政預算控制。