基于煤炭企業會計內部控制問題研究

遼源礦業（集團）有限責任公司 曲延華

在煤炭行業快速發展的過程中，有許多因素都會造成內部環境發生變化，對企業的正常運行造成影響，對會計管理工作形成約束，致使最終實際的財務狀況與預期大相徑庭。直接導致企業經濟狀況嚴重受損。因此，要針對煤炭企業的基本情況，對于會計內部問題研究出相應的措施，將企業的財務危機降到最低，為企業提供相應的保障。

一、煤炭企業內部會計控制存在的問題

對煤炭企業會計內部進行有效控制，能夠促進企業工作效率的提升。但是，由于國內企業對會計內部控制重視程度低，會計人員風險意識薄弱、內部控制管理制度存在缺陷等原因，企業在會計內部控制上還有很多問題要面對。

（一）對內部會計管理控制程度低

研究了很多企業之后發現，很多煤炭企業對會計內部控制并不不重視，雖然很多企業已經擁有整體的企業內部會計控制制度，同時也將其列入了企業發展的規劃當中，但是實際當中并沒有落實這一制度，也沒有任何實用的預警系統針對風險控制問題，這說明企業內部的管理者并沒有真正認識到會計控制的關鍵性。

（二）缺乏對企業會計的監督

目前，大多數的煤炭企業都是國有企業，然而國有資產的管理制度讓財務審計部門具有獨立性，也很難發揮其作用。此外，身為煤炭企業的財務審計工作人員，還要承受來自上級領導的壓力，以及自己對審計重要性認識的薄弱，促使其無法對內部會計實施有效的監督。由于煤炭企業的內部會計并不是公開于社會的，所以公眾也無法對企業內部會計進行有效的監督。

（三）企業內部會計信息的真實性

隨著時代的變化，讓我們進入了一個網絡信息技術飛快發展的時代，網絡信息技術的發展，給企業內部會計帶來了非常大的便利，同時也大大的提高了企業內部會計控制的工作效率。但是，網絡的開放性讓更多接觸到內部會計數據的人可以私自纂改、肆意隱瞞、虛構內部會計數據。同時，工作人員沒有一個好的工作態度、沒有一個良好的道德品質也是造成內部會計信息失去真實性的重要原因。

（四）資金使用的不合理

為了維持企業各部門的正常運轉以及企業的持續發展，很多企業會列出一定比例的費用支出，然而，對于這些費用的額度、具體用途以及檢查驗收并沒有嚴格的限制和監督，這就造成了企業資金流失額度大、使用效率低浪費現象及其嚴重。

二、煤炭企業內部會計控制存在問題的緣由

綜上可知，目前的煤炭企業會計內部控制還是有很多問題存在的。將這些問題仔細的梳理一下，我們就能得知產生問題的原因所在，主要是兩個方面。一方面是企業對內部會計控制的不重視，有很多的煤炭企業并沒有一個完整可行的規章制度。另一方面，企業中員工的基本素質以及道德水準不夠高，促使導致很多企業人員責任感和使命感不強，很容易做出不道德的違法行為。同時，一些管理者的經驗不足，會計人員自身專業知識不夠完善，都間接造成了內部會計信息混淆、失去真實性的現象屢屢發生。

三、建立健全煤炭企業內部會計控制的基本途徑

現如今，我國大部分企業實行的會計控制基本方向已成事實，對于煤炭企業在會計內部中常常顯現出來的問題以及相應的原因，要積極采取相應舉措，將企業內部會計控制的科學文化知識，以及相應的專業水平進行有效的提升。

（一）提升對企業內部會計的重視程度

對煤炭企業內部會計控制實施高度重視，這其中領導的重視是基礎。作為煤炭企業的管理者，要將對于企業成本控制的重點放在內部會計控制上，完善科學工作，建立實用性強的制度體系，嚴格明確針對會計內部控制中的活動，將辦理、審批、財務人員的具體事項進行登記，嚴謹監督其執行相應的義務，履行相應的責任。抑制遇到事情相互推諉抵賴的現象。

（二）增強資金利用效率，提升預算管理機制

對于企業內部會計的控制，其本質上來講就是科學的方式與方法，以及先進的技術，針對企業內部的基本狀況，進行相應的資金引導，以及基礎控制工作。加大力度用以對煤炭企業的會計內部控制，將財務的預算管理作為相應的切入點，建立健全預算管理體制，將預算管理的責任明確。高度警惕企業內部的一切問題，增強抵御企業內部風險的能力。切實保證煤炭企業在運營過程中能夠保持相對獨立和科學的資金管理狀態。

四、結束語

對于煤炭企業而言，加強內部會計控制力是提升企業整體資金利用率的有效途徑，使企業管理進行規范化、秩序化，在我國，對于煤炭行業會計的控制還有諸多不足，需要進行相應的改善，但是，這不僅是一個企業的事，是需要整個國家、社會、各個企業、以及企業內部人員協同努力完成的。是提升企業在市場內部競爭力的有力基礎。

[1]馬欣.黑龍江省老工業基地改造中國有企業內部控制問題研究[D].黑龍江大學,2007

[2]劉霄侖.基于COSO與Basel體系并行實施背景下的中國商業銀行內部控制研究[D].南開大學,2012

[3]朱文雙.煤炭企業財務報告內部控制研究——以山西汾西礦業新裕煤礦有限責任公司為例[J].煤炭經濟研究,2013;06

[4]章偉.富全礦業兼并重組后的內部控制體系優化與實施策略研究[D].西安建筑科技大學,2013